Московский государственный университет экономики, статистики и

информатики (МЭСИ).

Тверской филиал (ТФМЭСИ).

Кафедра бухгалтерского анализа аудита

Контрольная работа

Для студентов заочной формы обучения

По дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

(методические указания)

Рассмотрено Подготовлены на заседании К.э.н.,с.н.с.

кафедры БУАиА Писаревым С. Л.

«»2009г.

Протокол № Тверь 2009 1 1. Общие положения Контрольная работа по дисциплине «Анализ финансовой отчетности» является одной из форм итогового контроля для студентов заочной формы обучения.

Она включает теоретическую часть из двух вопросов и практический раздел, включающий две задачи, которые студент(ка) определяет самостоятельно в соответствии с нижеуказанными вариантами, устанавливаемыми по последним двум цифрам номера зачетной книжки.

Контрольная работа выполняется на основе рекомендованных преподавателем, или выбранных студентами самостоятельно учебников, учебных и методических пособий, справочных и научных публикаций.

Оформляется контрольная работа в соответствии с требованиями, установленными ТФМЭСИ.

Таблица выбора вариантов вопросов и задач №№ двух № теоре- №№ №№ двух № теоре- №№ №№ двух № теоре- №№ последних тического задач последних тического задач последних тического задач цифр зачетной вопроса цифр зачетной вопроса цифр зачетной вопроса книжки книжки книжки 00, 30, 60, 90 1 31 1, 15 10, 40, 70 11 41 11, 20, 50, 80 21 7 10, 25 01, 31, 61, 91 2 32 2, 16 11, 41, 71 12 42 12, 21, 51, 81 22 8 11, 26 02, 32, 62, 92 3 33 3, 17 12, 42, 72 13 43 13, 22, 52, 82 23 9 12, 27 03, 33, 63, 93 4 34 4, 18 13, 43, 73 14 44 14, 23, 53, 83 24 10 13, 28 04, 34, 64, 94 5 35 5, 19 14, 44, 74 15 1 15, 4 24, 54, 84 25 11 14, 05, 35, 65, 95 6 36 6, 20 15, 45, 75 16 2 16, 5 25, 55, 85 26 12 15, 06, 36, 66, 96 7 37 7, 21 16, 46, 76 17 3 17, 6 26, 56, 86 27 13 16, 07, 37, 67, 97 8 38 8, 22 17, 47, 77 18 4 18, 7 27, 57, 87 28 14 17, 08, 38, 68, 98 9 39 9, 23 18, 48, 78 19 5 19, 8 28, 58, 88 29 15 10, 09, 39, 69, 99 10 40 10, 19, 49, 79 20 6 20, 9 29, 59, 89 30 16 11, 24 2. Теоретические вопросы 1. Цель, основные понятия, сущность и задачи анализа финансовой отчетности.

2. Сущность и назначение бухгалтерской отчетности, требования к ее объему и достоверности.

3. Пользователи финансовой отчетности.

4. Порядок составления форм бухгалтерской отчетности.

5. Содержание и назначение пояснительной записки в раскрытии информации; публичность финансовой отчетности.

6. Содержание бухгалтерского баланса (Форма №1).

7. Содержание отчета о прибылях и убытках (Форма №2).

8. Содержание отчета об изменении капитала (Форма №3).

9. Содержание отчета о движении денежных средств (Форма №4).

10. Содержание приложения к бухгалтерскому балансу (Форма №5).

11. Последовательность анализа финансовой отчетности.

Влияние инфляции на данные финансовой отчетности.

12.

Методологические основы финансового анализа и его методы.

13.

Анализ и оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса.

14.

Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса.

15.

Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности.

16.

Критерии оценки несостоятельности (банкротства), их расчет и анализ по данным баланса.

17.

Определение характера финансовой устойчивости организации; расчет и оценка финансовых 18.

коэффициентов рыночной устойчивости.

Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов.

19.

Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки 20.

бухгалтерского баланса.

Расчет и анализ финансового цикла; общая оценка деловой активности организации.

21.

Анализ уровня и динамики финансовых результатов работы организации по данным отчета о 22.

прибылях и убытках.

Анализ затрат и расходов, произведенных организацией.

23.

Факторный анализ формирования прибыли.

24.

Анализ динамики прибыли.

25.

Факторный анализ рентабельности организации.

26.

Анализ и оценка сводной системы показателей рентабельности.

27.

Сущность финансового, операционного и комбинированного рычага (левериджа), их расчет и 28.

оценка воздействия.

Источники финансирования активов, анализ их динамики и структуры.

29.

Оценка состава и движения собственного капитала.

30.

Расчет и оценка чистых активов организации.

31.

Анализ движения денежных средств по данным отчетности.

32.

Анализ и оценка состава и движения заемных средств.

33.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

34.

Анализ использования нематериальных активов.

35.

Анализ основных средств, их использования, состава, структуры, амортизации.

36.

Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

37.

Основные показатели анализа доходности ценных бумаг.

38.

Методы составления прогнозного баланса.

39.

Сущность и основные понятия консолидированной отчетности.

40.

Процедуры и принципы подготовки и представления консолидированной отчетности.

41.

Методы первичной и последовательной консолидации.

42.

Анализ консолидированной отчетности.

43.

Сущность и назначение сегментарной отчетности; раскрытие информации по отчетным 44.

сегментам.

Для выполнения нижеприведенных задач и ситуаций использовать данные форм №1 и №2, имеющиеся у студентов, а при их отсутствии использовать данные, содержащиеся в приложениях 1 и 2 к данным указаниям. Также можно использовать методические рекомендации, содержащиеся в работе 8.

Используя данные, содержащиеся в балансе (форма №1) и отчете о прибылях и убытках (форма №2) выполнить анализ динамики и структуры активов подотчетного предприятия.

Сделайте выводы об имущественном положении данного предприятия и его изменении.

Используя данные, содержащиеся в балансе (форма №1) и отчете о прибылях и убытках (форма №2) выполнить анализ динамики и структуры пассивов подотчетного предприятия.

Сделайте вывод о состоянии источников имущества (капитала) предприятия и его изменении.

Выполните анализ динамики и структуры активов и пассивов предприятия;

оцените баланс с точки зрения признаков «хорошего баланса». Рассчитайте показатели и оцените их характеристику:

собственные оборотные средства;

текущие финансовые потребности;

рабочий капитал.

Оцените их динамику.

Используя данные бухгалтерского баланса (форма №1) или приложения сгруппируйте активы по степени их ликвидности, а пассивы – по срочности погашения и рассчитайте ликвидность баланса. Сделайте вывод о степени ликвидности баланса и ее изменении за анализируемые периоды.

По данным бухгалтерского баланса выполните оценку текущей и перспективной платежеспособности анализируемой организации на начало и конец года. Оцените их динамику и сделайте выводы об изменении платежеспособности организации за анализируемые периоды.

Используя данные имеющегося бухгалтерского баланса или приложения рассчитайте финансовые коэффициенты платежеспособности исследуемой организации за два года:

коэффициент текущей ликвидности коэффициент маневренности функционирующего капитала L5;

коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами L7.

Оцените их динамику, сравните каждый коэффициент с нормативным значением и сделайте выводы об изменении платежеспособности исследуемой организации за анализируемые периоды.

Используя данные имеющегося бухгалтерского баланса или приложения рассчитайте и оцените финансовые коэффициенты восстановления и утраты платежеспособности L8 и L9 за два года. Проанализируйте их и сделайте вывод о ситуации с возможностью банкротства исследуемого предприятия.

Используя данные имеющегося бухгалтерского баланса или приложения рассчитайте и оцените показатели вероятности банкротства изучаемого предприятия по методике Э. Альтмана для двухфакторной модели Z2 за два года: на начало и на конец года по балансу.

Проанализируйте их динамику и сделайте соответствующие выводы.

Используя данные имеющегося бухгалтерского баланса или приложения рассчитайте и оцените показатели вероятности банкротства изучаемого предприятия по методике Э. Альтмана для модели ZF за два года. Проанализируйте их динамику и сделайте выводы.

Задача 10. Используя данные имеющегося бухгалтерского баланса или приложения рассчитайте и оцените показатели вероятности банкротства изучаемого предприятия по модели ZБ за два года. Проанализируйте их динамику и сделайте выводы.

Оцените вероятность банкротства каждого предприятия по системе Бивера:

8. Коэффициент Бивера 9. Коэффициент текущей ликвидности (L4) 10. Экономическая рентабельность (R4) 11.Финансовый леверид;

12. Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами 13. Тип финансового состояния по критериям Бивера Определите отсутствующие в таблице показатели, тип финансового состояния. Напишите вывод, сравнив вероятность банкротства двух предприятий.

Задача 12. Используя данные приложений 1 и 2 финансовой отчетности ООО «Рамикс»

рассчитайте и оцените финансовые коэффициенты, характеризующие вероятность банкротства по методике У. Бивера. Заполните таблицу и проанализируйте динамику показателей.

1. Внеоборотные активы (средние за год) 2. Оборотные активы (средние за год) 3. Амортизация (среднегодовая) 4. Собственный капитал (средний за год) 5. Заемный капитал (средний за год) 6. Текущие обязательства (средние за год) 7. Чистая прибыль 8. Коэффициент Бивера 9. Коэффициент текущей ликвидности (L4) 10. Экономическая рентабельность (R4) 11. Финансовый леверидж 12. Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами 13. Тип финансового состояния по критериям Бивера По полученным результатам сделайте выводы.

Задача 13. Оцените вероятность банкротства каждого предприятия на основании ниже представленных данных:

прибыли Определите отсутствующие в таблице показатели, тип финансового состояния, используя методику Э.Альтмана расчета показателя Z5. Напишите вывод, сравнив вероятность банкротства двух предприятий.

Задача 14. Используя данные имеющегося бухгалтерского баланса или приложения рассчитайте финансовые коэффициенты рыночной устойчивости исследуемого предприятия за два периода:

коэффициент обеспечения собственными источниками Оцените их динамику, сравните каждый коэффициент с нормативным значением и напишите вывод об изменении финансовой устойчивости предприятия за анализируемый период.

Задача 15. Используя данные имеющегося бухгалтерского баланса или приложения проанализируйте достаточность источников финансирования для формирования запасов исследуемого предприятия за два года. Оцените динамику показателей, определите тип финансовой ситуации предприятия за анализируемый период. Сделайте соответствующие выводы.

Задача 16. Рассчитайте и проанализируйте коэффициенты финансовой устойчивости и Z-счет по двухфакторной модели Альтмана ООО «Альтаир»:

1. Денежные средства и краткосрочные финансовые 258 вложения 2. Краткосрочная дебиторская задолженность 4434 3. Запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность 3854 1. Коэффициент капитализации (U1) 2. Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования (U2) 3. Коэффициент финансовой независимости (U3) 4. Коэффициент финансирования (U4) 5. Коэффициент финансовой устойчивости (U5) Напишите выводы об изменении финансовой устойчивости организации за отчетный период, сравните полученные значения коэффициентов с оптимальными значениями.

Задача 17. Проанализируйте достаточность источников финансирования для формирования запасов ООО «Вега»:

4. Долгосрочные кредиты и заемные средства 90 6. Краткосрочные кредиты и заемные средства 250 7. Общая величина основных источников формирования запасов 9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных 10. Излишек (+) или недостаток (-) 11. Излишек (+) или недостаток (-) общей 12. Трехкомпонентный показатель типа Определите отсутствующие в таблице показатели, тип финансовой ситуации. Оцените динамику показателей за отчетный период. Напишите выводы.

Проанализируйте коэффициенты деловой активности и финансовый цикл ООО «Бриз»:

3. Среднегодовая стоимость внеоборотных активов 1123 4. Среднегодовая стоимость оборотных активов 1472 5. Среднегодовая стоимость собственного капитала 1046 8. Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности 9. Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности 11. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (обороты) 12. Коэффициент оборачиваемости материальных средств (дни) 16. Период погашения дебиторской задолженности (дни) 17. Период погашения кредиторской задолженности (дни) Рассчитайте отсутствующие в таблице показатели, оцените их динамику. Напишите выводы.

Проанализируйте динамику показателей финансовых результатов ООО «Капри»:

Выручка от продажи товаров, продукции Управленческие расходы Доходы от участия в Прочие операцион-ные доходы Прочие операцион-ные расходы Прочие внереализационные доходы Прочие внереализационные расходы Прибыль (убыток) до налогообложения Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Чистая прибыль (убыток) Напишите выводы.

Задача 20. Используя данные приложений 1 и 2 составьте аналитическую таблицу, рассчитайте и оцените динамику показателей финансовых результатов деятельности ООО «Рамикс» за предыдущий и последующий годы; сделайте соответствующие выводы.

Задача 21. Используя данные задачи 19, рассчитайте и оцените влияние факторов (количества проданной продукции, цены, уровня себестоимости, коммерческих и управленческих расходов) на прибыль от продаж, а так же на рентабельность продаж ООО «Капри». В расчетах следует учесть, что цены на продукцию выросли в среднем на 46% в отчетном периоде по сравнению с прошлым.

Задача 22. Используя данные приложения 1 и 2 рассчитайте и оцените влияние факторов (количества проданной продукции, цены, уровня себестоимости, коммерческих и управленческих расходов) на прибыль от продаж ООО «Рамикс». В расчетах следует учесть, что цены на продукцию выросли в среднем на 12,0% в предыдущем году и на 11,2% в последующем.

Задача 23. Используя данные приложения 1 и 2 рассчитайте и оцените влияние факторов (количества проданной продукции, цены, уровня себестоимости, коммерческих и управленческих расходов) на рентабельность продаж ООО «Рамикс» за два года. Напишите выводы.

Задача 24. Используя данные приложения 1 и 2 рассчитайте и оцените влияние факторов (количества проданной продукции, цены, уровня себестоимости, коммерческих и управленческих расходов) на чистую рентабельность ООО «Рамикс» за два года. Напишите выводы.

Задача 25. Используя данные приложения 1, 2 и 3 рассчитайте и оцените динамику показателей рентабельности (рентабельность продаж, бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности, чистая рентабельность, экономическая рентабельность, рентабельность собственного капитала, валовая рентабельность, затратоотдача, рентабельность перманентного капитала) ООО «Рамикс» за два года. Напишите выводы.

Задача 26. Используя схему приложения 3, рассчитайте и оцените эффективность использования авансированного капитала организации:

4. Среднегодовая стоимость собственного капитала 1861 Определите отсутствующие в таблице показатели, оцените их динамику. Напишите выводы.

Задача 27. Используя данные приложений 1, 2 и 3 составьте аналитическую таблицу, рассчитайте и оцените динамику показателей эффективности использования авансированного капитала ООО «Рамикс» за два года. Напишите выводы.

Задача 28. Используя схему приложения 3, рассчитайте и оцените эффективность использования авансированного капитала ООО «Рамикс» за два года:

1. Выручка от продажи 2. Доходы от прочей деятельности 33 679 3. Себестоимость проданной продукции 4. Расходы от прочей деятельности 51 268 5. Налог на прибыль 8. Дебиторская задолженность 458 415,0 364 704, 9. Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и прочие оборотные активы 10. Собственный капитал 720 468,0 801 067, 11. Рентабельность собственного капитала, % Впишите в таблицу данные из отчетности ООО «Рамикс». Рассчитайте рентабельность собственного капитала по схеме приложения 3. Определите методом цепной подстановки влияние факторов, указанных в таблице задания, на изменение рентабельности собственного капитала.

Напишите вывод.

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (с исп. и доп.) 2. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.01.2000г. № 4-н 3. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.06.2000 №60-н 4. Положения по бухгалтерскому учету (все принятые) 5. Баканов А. С. Годовая отчетность коммерческой организации. – М.: Бухгалтерский учет, 6. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности/Пер с англ. – М.: Финансы и статистика, 7. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 8. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие - 2-е изд.

– М.: Изд-во «Дело и сервис», 2004 – 336с.

9. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2004 – 144с.

10. Матвеев А. А., Суйц В. П. Консолидированная отчетность: Методика и практика: Учебнопрактическое пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 11. Селезнева Н. Н., Скобелева И. П. Консолидированная финансовая отчетность: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Идентификационный номер налогоплательщика 7700000000 ИНН Вид деятельности производственно-торговая по ОКДП

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 146715 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи-даются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) ИТОГО по разделу II

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами ИТОГО по разделу III

IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты ИТОГО по разделу IV

V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты задолженность перед государственными внебюджетными фондами Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 188 ИТОГО по разделу V Идентификационный номер налогоплательщика 7700000000 ИНН Вид деятельности производственно-торговая по ОКДП по ОКОПФ/ОКФС I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость прод. товаров, продукции, работ, услуг 020 (1301129) ( 904690 ) II. Прочие доходы и расходы Проценты к получению Постоянные налоговые обязательства (активы) Базовая прибыль (убыток) на акцию Наименование показателя Код За отчетный период За аналогичный Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым (арбитражного взыскании Возмещение убытков, причиненных неисполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности внереализационной внереализационной Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ).

для студентов экономических специальностей всех форм обучения Сущность экономического и финансового анализа, его цели, основные задачи, роль в управлении в современных условиях.

Бухгалтерская отчетность, ее назначение, сущность, содержание, требования к объему и достоверности.

Основные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, порядок их составления, представления, подписания, внесения изменений.

Публичность и аудит финансовой отчетности.

Содержание и назначение бухгалтерского баланса (форма №1).

Содержание и назначение отчета о прибылях и убытках (форма №2).

Содержание и назначение отчета об изменениях капитала (форма №3).

Содержание и назначение отчета о движении денежных средств (форма №4).

Содержание и назначение приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Учет влияния инфляции на данные финансовой отчетности.

10.

Методология и основные методы финансового анализа.

11.

Анализ и оценка структуры активов (имущества) и пассивов (источников финансирования) 12.

по данным аналитического баланса-нетто.

Оценка и анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

13.

Неколичественные признаки банкротства организации; меры по предупреждению 14.

банкротства.

Количественные критерии банкротства, их расчет и применение.

15.

Анализ показателей финансовой устойчивости организации.

16.

Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов.

17.

Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки 18.

бухгалтерского баланса.

Расчет и анализ финансового цикла и оценка деловой активности организации.

19.

Расчет потребности предприятия в собственном оборотном капитале.

20.

Факторный анализ чистой прибыли предприятия.

21.

Основные виды и признаки классификации расходов предприятия.

22.

Анализ расходов по экономическим элементам затрат.

23.

Факторный анализ рентабельности предприятия.

24.

Характеристика и оценка сводной системы показателей рентабельности организации.

25.

Сущность финансового, операционного и комбинированного рычагов (левереджей), их 26.

расчет и назначение.

Связь между экономической рентабельностью и рентабельностью собственного капитала.

27.

Анализ динамики и структуры источников финансирования активов.

28.

Анализ и оценка состава и движения собственного капитала.

29.

Сущность чистых активов предприятия, их расчет и анализ.

30.

Оценка и анализ движения денежных средств по данным отчетности.

31.

Анализ и оценка движения заемных средств.

32.

Анализ и оценка размера и движения дебиторской и кредиторской задолженности.

33.

Анализ состояния и использования нематериальных активов.

34.

Анализ качества использования и стоимость основных средств.

35.

Анализ движения средств финансирования инвестиций и финансовых вложений.

36.

Методы составления прогнозного баланса.

37.

Сущность и основные понятия консолидированной отчетности.

38.

Принципы и процедуры составления и представления консолидированной отчетности.

39.

Методы первичной и последующих консолидаций.

40.

Анализ консолидированной отчетности.

41.

Сущность и назначение сегментарной отчетности, этапы ее создания; раскрытие 42.

информации по отчетным сегментам.