Приложение к приказу департамента

социальной защиты населения

от _31.12.2013_№508

Положение

об учетной политике для целей бюджетного и бухгалтерского учета.

I. Общие принципы и правила ведения бюджетного учета

1.1. Бюджетный учет осуществляется в соответствии с:

- Бюджетным кодексом Российской Федерации (Федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ);

- Налоговым кодексом Российской Федерации (Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ);

- Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Единым планом счетов бухгалтерского учета (приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157);

- Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.07. № 65н);

- Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»;

- принципами учета, предусмотренными Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 №162н (далее — Инструкция № 162н);

- приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12. №174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению»;

- приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.12. №183н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и инструкции по его применению».

1.2. Для обеспечения учета и группировки данных применяются аналитические признаки в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, а также дополнительные признаки для детализации учета по подразделениям, видам доходов и пр.

1.3. Бюджетный учет в департаменте осуществляется отделом бухгалтерского учета и отчетности под руководством начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности.

Бюджетный и бухгалтерский учет подведомственных учреждений осуществляется бухгалтерскими службами этих учреждений или по договору (соглашению) централизованной бухгалтерией, с составлением отдельного баланса по каждому учреждению как части сводного баланса.

II. Организация бюджетного учета 2.1. Движение бюджетных средств осуществляется на распорядительном счете № 01282003930 и лицевом счете получателя средств № (р/счет 40201810300000000001) в Управлении Федерального казначейства Владимирской области. Для осуществления полномочий администратора доходов открыт счет № 04282003930 (р/счет 40101810800000010002).

Возврат средств, выделенных Владимирским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации до 01.01.2014 на меры социальной поддержки, а так же движение денежных средств, поступающих во временное распоряжение департамента, производится на лицевом счете для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение учреждений № 05282003930 (р/счет 40302810900082000001).

Порядок ведения лицевых счетов осуществляется в соответствии с приказом Федерального казначейства от 29.12.2012 № 24н.

2.2. Документы по хозяйственным операциям с денежными средствами (по лицевым счетам, открытым в органах федерального казначейства и кассе) подписываются руководителем и главным бухгалтером, или уполномоченными на то лицами, на которых оформлены в соответствии с действующим законодательством документы, устанавливающие их право на подписание подобных документов от имени учреждения.

2.3. Формирование бюджетной и бухгалтерской отчетности осуществляется в соответствии с приказами Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» и от 25.03. № 33н «Об утверждении инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений».

2.4. Бюджетная и бухгалтерская отчетность подведомственными учреждениями представляется на бумажном носителе и в виде электронного документа. При этом распорядители бюджетных средств (казенные учреждения социальной защиты населения) сдают сводные отчеты по учреждениям социального обслуживания, по отношению к которым они выступают как распорядители указанных средств.

2.5. Для составления сводной бюджетной отчетности бухгалтерский учет, как департамента социальной защиты населения, так и подведомственных учреждений осуществляется по единой методологии.

2.6. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах, включенных в Рабочий план счетов бюджетного учета, приведенный в приложении №1.

2.7. Бухгалтерский учет в департаменте осуществляется в разрезе следующих видов финансового обеспечения:

- 1 «Деятельность, осуществляемая за счет средств бюджета Владимирской области (бюджетная деятельность)»;

- 3 «Средства во временном распоряжении».

III. Методика ведения бюджетного учета 3.1 Хозяйственные операции, производимые учреждением, отражаются в бюджетном учете на основании оправдательных документов (первичных учетных документов).

3.2. Первичные учетные документы, принимаемые к учету, формируются по унифицированным формам первичных документов, установленных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н.

3.3. Формы первичных учетных документов, используемых в учреждении, по которым не предусмотрено типовых форм, приведены в приложении №2.

- реестр списание маркированных конвертов и марок;

- акт списания материальных ценностей при проведении торжественных мероприятий и праздничных дат;

- акт проверки показаний спидометра.

3.4. Для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, учреждением самостоятельно разрабатываются необходимые формы документов.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по установленной форме, с обязательным отражением в них всех предусмотренных порядком реквизитов. Первичные документы для придания им юридической силы должны иметь следующие реквизиты: наименование документа (формы), дата составления, наименование организации, содержание хозяйственной организации, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровка.

3.5. Движение первичных документов в бюджетном учете департамента регламентируется утвержденным графиком документооборота (Приложение №3). Все документы формируются в дела с учетом сроков хранения согласно утвержденной Номенклатуре дел.

3.6. Данные первичных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в регистрах бюджетного учета:

- Журнал операций по счету «Касса» (по бюджетным средствам);

- 1н - 2н - Журнал операций по банковскому счету (лицевой распорядительный счет);

- 2.1н - Журнал операций по банковскому счету (лицевой счет получателя);

- 2ан - Журнал операций по банковскому счету (лицевой счет по средствам, находящимся во временном распоряжении);

- 3н - Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (по бюджетным средствам);

- 4н - Журнал операций расчетов с поставщиками (по бюджетным средствам);

- 5н - Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (по бюджетным средствам);

- 6н - Журнал операций расчетов по заработной плате (по бюджетным средствам);

- 7н - Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (по бюджетным средствам);

- 8н - Журнал по прочим операциям (по бюджетным средствам);

- 9н - Журнал операций по забалансовым счетам;

-10н – Журнал по санкционированию (бюджет).

3.7. Обработка учетной информации осуществляется с использованием комплексной системы автоматизации финансово-хозяйственной деятельности «Парус-бюджет», «Парус-Зарплата», «Консультант плюс», «Система удаленного финансового документооборота (СУФД)», «Налогоплательщик», «Документы персонифицированного учета», «Клиент-Сбербанк».

Подведомственные учреждения самостоятельно выбирают используемое программное обеспечение.

3.8. Информация об объектах учета накапливается в базе используемой бухгалтерской программы «Парус-бюджет» и «Парус-Зарплата». Формирования регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе осуществляется ежемесячно в последний день месяца. В случае необходимости периодичность составления регистров бухгалтерского учета может быть изменена нормативным актом департамента.

3.9. В целях обеспечения достоверности данных бюджетного учета и отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств.

Порядок и сроки проведения инвентаризации регламентируются Методическими указаниями по инвентаризации, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 № 49. Порядок проведения инвентаризации определяется директором учреждения, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, а именно:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности - один раз в год, но не ранее 1 октября отчетного года;

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации организации.

Инвентаризацию проводит комиссия, утвержденная приказом директора департамента.

4.1. В целях обеспечения сохранности и правильности постановки на учет материальных ценностей ответственность за приемку, хранение и отпуск материальных ценностей возлагается на материально ответственных лиц, с которыми заключаются договора о материальной ответственности.

4.2. Во исполнении действующего законодательства департамент согласовывает перечни недвижимого и особо ценного движимого имущества, закрепляемого за бюджетными и автономными учреждениями социального обслуживания населения. Обновление перечней осуществляется раз в год по данным бухгалтерского учета по состоянию на 1 января очередного финансового года. В случае необходимости изменения в перечни могут вноситься в течение года.

Ведение перечней недвижимого и особо ценного имущество возложено на бюджетные и автономные учреждения социального обслуживания населения.

4.3. Порядок отнесения материально-вещественных ценностей к основным средствам и материальным запасам определяются разделом 1 Инструкции № 162н.

К основным средствам относятся материальные объекты основных фондов, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, независимо от стоимости объектов со сроком полезного использования более 12 месяцев.

4.4. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, то есть по фактическим расходам на их приобретение, сооружение и изготовление, включая налог на добавленную стоимость. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается лишь в случаях переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации соответствующих объектов.

4.5. Каждому объекту основных средств, кроме объектов стоимостью до 3000 рублей включительно, а также библиотечного фонда, присваивается уникальный порядковый номер. Инвентарный номер сохраняется за основным средствами на весь период нахождения их в учреждении.

Инвентарный номер основных средств состоит из 9 знаков и содержит следующую структуру:

0 ХХХ ХХ ХХХ - источник поступления (бюджет-1; внебюджет-2, по средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2012);

Х 000 00 ХХХ – код синтетического счета Плана счетов;

Х ХХХ ХХ 000 – порядковый номер.

При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте основных средств, в случаях определенных требованиями эксплуатации, присвоенный ему инвентарный номер применяется в целях бюджетного учета с отражением в соответствующих регистрах бюджетного учета без нанесения на объект основного средства.

4.5. Начисление амортизации по основным средствам производится в порядке, определенном действующим законодательством для учреждений, финансируемых из бюджета. Применяется линейный метод начисления амортизации. Амортизация основного средства определяется за месяц, следующим после принятия объекта к учету. Сумма амортизации не может составлять свыше 100% стоимости основных фондов.

4.6. Срок полезного использования в целях начисления амортизации принятых к бухгалтерскому учету объектов основных средств устанавливается в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, и приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» по наименьшему сроку, предусмотренному для соответствующих амортизационных групп.

4.7. Фактические затраты на ремонт основных средств списываются на расходы на содержание учреждения по мере выполнения ремонтных работ.

4.8. Списание основных средств департамента:

На пришедшие в негодность основные средства комиссией департамента составляется акт на списание. Акты на списание утверждаются директором департамента.

Списание основных средств балансовой стоимостью свыше 20000 руб. осуществляется по распоряжению департамента имущественных и земельных отношений администрации Владимирской области при наличии заключения департамента.

Списание основных средств балансовой стоимостью до 20000 руб. включительно осуществляется по приказу директора департамента на основании ведомости согласования актов на списание, утвержденной директором департамента.

Списание основных средств, пришедших в негодность, балансовой стоимостью до 3000 руб. включительно осуществляется по акту о списании объектов основных средств, утвержденному руководителем учреждения.

4.9. Учет вычислительной техники:

а) в составе основных средств учитываются персональные компьютеры как единый инвентарный объект (монитор, системный блок и т.п.) и периферийные устройства. Списание пришедших в негодность объектов осуществляется с применением формы 0306003 по ОКУД;

б) учитывая быстрое моральное старение и поломки комплектующих системного блока, вызывающие частые замены, расходы по замене составляющих и комплектующих частей оборудования (монитора, системного блока, перезаписывающего привода DVD компьютера и т.п.) подлежат отражению по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Учет комплектующих осуществляется в порядке, установленном для запасных частей к машинам и оборудованию;

в) в составе прочих материальных запасов (расходных материалов для оргтехники) - дискеты, картриджи, кабели, переходники и другие соответствующие товары.

Списание производится на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210 по ОКУД) или по Акту о списании материальных запасов (форма 0504230 по ОКУД).

4.10. Продукты питания и предметы первой необходимости, приобретенные для больных туберкулезом и предназначенные для выдачи им в виде наборов в качестве мер социальной поддержки в рамках борьбы с туберкулезом, учитываются в составе прочих материальных запасов.

4.11. Оборудование, приобретенное для реабилитации инвалидов и предназначенное для выдачи им в порядке очередности, учитывается в составе прочих материальных запасов.

4.12. Призы, ценные подарки и сувениры, предназначенные для вручения на торжественных мероприятиях, по итогам проведенных конкурсов и проч., учитываются на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».

Списание осуществляется на основании «Акта списания материальных ценностей при проведении торжественных мероприятий и праздничных дат».

4.13. К материальным запасам относятся предметы, используемые в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости.

4.14. Учет материальных запасов осуществляется в соответствии с Инструкцией № 157н.

4.15. Выбытие (отпуск) материальных запасов производится по средней фактической стоимости.

4.16. Списание горюче-смазочных материалов осуществляется в соответствии с нормами, утвержденными Распоряжение Минтранса от 14.03.2008 №АМ-23-р, приказами директора департамента от 07.05.2008 № 132, от 10.02.2012 № 40, письмами ГОУ Владимирской области «Владимирский отраслевой центр автомобильного транспорта» от 30.08.2008 №11-124 и ГАОУ Владимирской области «Владимирский отраслевой центр автомобильного транспорта» от 13.02.2012 №11-58.

4.17. В целях контроля за использованием запасных частей к транспортным средствам выданные дополнительные зимние комплекты шин и дисков, учитываются на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных». Указанные ценности отражаются на забалансовом счете в момент их выбытия с балансового счета в целях установки на транспортное средство и учитываются в течение периода их эксплуатации (использования) на материально – ответственных лицах.

5.1. Учет финансовых активов осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (от 12.10.2011 № 373-П).

5.2. С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный учреждению, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

5.3. Денежные обязательства принимаются к учету только на основании счетов, счетов-фактур, имеющих разрешительную визу руководителя или лица, замещающего руководителя. Осуществление расходов производится в пределах лимитов бюджетных обязательств и сметы доходов и расходов.

5.4. Для осуществления расчетов наличными деньгами в департаменте имеется касса и ведется кассовая книга установленной формы. Лимит остатка в кассе департамента устанавливается ежегодно.

Ежемесячно, в последний рабочий день, а также при смене кассира, производится ревизия кассы комиссией в составе начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности, главного бухгалтера, главного специалиста-эксперта и специалиста, исполняющего обязанности кассира. Акт ревизии кассы утверждается директором департамента.

Кассовая книга ведется автоматизированным способом в соответствии с п.2.5.

Порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации. Ежедневно в конце рабочего дня составляется отчет кассира.

5.5. Выдача наличных денежных средств под отчет осуществляется на срок не более 15 дней при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечение срока, на который они выданы, представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. К ним относятся командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, кассовые и товарные чеки и другие оправдательные документы.

Срок отчетности по командировочным расходам на территории Российской Федерации и за рубежом составляет 3 дня после прибытия.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету.

Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу учреждения по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

В связи с разъездным характером работы сотруднику отдела бухгалтерского учета и отчетности, исполняющему обязанности кассира, оплачивается месячный проездной билет на троллейбус.

5.6. Марки, маркированные конверты, путевки на оздоровление детей, находящихся в трудной жизненной ситуации, относятся к денежным документам. Выдача марок, маркированных конвертов, путевок на оздоровление детей, находящихся в трудной жизненной ситуации, осуществляется кассиром под отчет материальноответственным лицам, на которых возложены обязанности по оформлению, выдачи и использованию марок и маркированных конвертов, на срок не более 1 месяца.

Перечень лиц, имеющих право на получение денежных документов, утвержден приложением №4.

Испорченные конверты списываются по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф.0504816).

5.7. Учет бланков строгой отчетности (бланки сертификатов, удостоверений, трудовых книжек и вкладыши к ним и т.п.) осуществляется на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности".

Бланки строгой отчетности учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк. Списание израсходованных, а также испорченных бланков строгой отчетности производится по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816).

Передача бланков удостоверений подведомственным учреждениям осуществляется по накладной на отпуск материалов на сторону (ф.0315007).

Аналитический учет по счету ведется по каждому виду бланков и местам их хранения в Книге по учету бланков строгой отчетности.

5.8. Возмещение личных телефонных переговоров со служебных телефонов производится работниками в кассу департамента на основании детализации счетов ОАО «Ростелеком», ОАО «Мобильные телесистемы» и проч. с учетом налога на добавленную стоимость.

VI. Санкционирование расходов бюджета, учет обязательств.

6.1. Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств осуществляется в соответствии с приказами департамента финансов, бюджетной и налоговой политики от 31.12.2008 № 110, от 04.06.2009 № 46, от 27.12.2010 № 130 с учетом внесенных изменений.

6.2. Учет принятых бюджетных обязательств осуществляется на основании документов, подтверждающих их принятие:

6.2.1. По оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда:

- расчетно-платежная ведомость;

- записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях;

- платежная ведомость;

- листок нетрудоспособности.

6.2.2. По расчетам с подотчетными лицами:

- расходный ордер (на основании заявления на выдачу сумм в подотчет);

- авансовый отчет.

6.2.3. По оплате товаров, работ, услуг:

- договор или государственный контракт на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд;

- счет.

6.2.4. По уплате налогов в бюджет (транспортный налог, налог на имущество и т.п.), отражение в бюджетном учете принятых обязательств производится в момент их начисления (расчеты, декларация).

6.2.5. При выполнении публичных обязательств:

- договор;

- ведомость на выдачу пособий;

- счет.

6.2.6. При перечислении межбюджетных трансфертов:

- уведомление по расчетам между бюджетами.

6.3. Договора с организациями на поставку товаров, работ, услуг заключаются в пределах лимитов бюджетных обязательств на очередной финансовый год и на плановый период с указанием объемов закупок товаров и работ в натуральном и денежном выражениях и с учетом равномерного исполнения в течение финансового года. В соответствии с законодательством предусматриваются авансовые платежи в размере 100 процентов суммы договора (контракта):

- по договорам (контрактам) об оказании услуг связи, о подписке на печатные издания и об их приобретении;

- об обучении на курсах повышения квалификации, за участие в семинарах и совещаниях;

- о приобретении авиа- и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом;

- по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;

По остальным договорам (контрактам) предусматриваются авансовые платежи в размере до 30 процентов суммы договора (контракта).

6.4. Заключение договоров с предприятиями (организациями) по разделу «Социальная политика» осуществляется без указания объемов закупок в натуральном и денежном выражении, так как предоставление мер социальной поддержки относится к публичным обязательствам и подлежит исполнению в установленном соответствующим законом порядке.

6.5. Расходы принимаются к учету в том отчетном периоде, к которому они относятся, в соответствии с выставленными документами поставщика (подрядчика) не зависимо от даты поступления счета, счета-фактуры, акта и прочих первичных регистров в департамент.

За исключением случаев поступления:

- денежных документов;

- расчетных документов от поставщика (подрядчика) после формирования отчетности.

Отражение указанных расходов происходит в том отчетном периоде, в котором документы фактически поступили в департамент.

Подтверждение даты получения счета, счета-фактуры, акта, накладных и прочих первичных регистров является регистрация документа в журнале входящей корреспонденция отделом кадров и делопроизводства департамента с соответствующей отметкой на входящем документе.

6.6. Расходы по изготовлению и выдаче протезно-ортопедических изделий лицам, не имеющих группу инвалидности, но по медицинским показаниям нуждающихся в них, относятся на текущие расходы департамента по указанным мерам социальной поддержки.

6.7. Выплата заработной платы производится: за первую половину месяца (аванс) - 23 числа, за вторую половину месяца - 8 числа месяца, следующего за расчетным.

6.8. В соответствии с договором, заключенным с Акционерным коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации, заработная плата и выплаты, произведенные работникам в окончательный расчет в течение месяца, зачисляются на банковские карты Visa Classic. Электронные реестры на зачисление денежных средств на счета карт передаются в банк посредством системы «КлиентСбербанк» без их последующего представления на бумажном носителе.

6.9. Основанием для установления, изменения заработной платы сотрудникам являются приказы директора департамента.

Основание для начисления заработной платы за соответствующий период является табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма Т-12, по ОКУД 0301007).

Основанием для начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам являются листки нетрудоспособности, оформленные в соответствии с законодательством. Максимальный размер указанных выплат определяется нормами федерального законодательства.

6.10. Для отражения начисленной заработной платы и выплат, произведенных сотрудникам в течении месяца и причитающихся в окончательный расчет, удержаниях из заработной платы применяется расчетно-платежная ведомость (ф.0504401). Для выплат в межрасчетный период применяется платежная ведомость (ф. 0504403).

На основании расчетно-платежной ведомости заполняется карточка-справка (ф.0504417), в которой помимо общих сведений о работнике, ежемесячно отражаются по всем источникам суммы начисленной заработной платы по видам.

При выплате заработной платы каждому работнику выдается расчетный листок, содержащий сведения о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

6.11. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнал операций расчетов по заработной плате. Показатели в разрезе видов начислений, удержаний и отчислений отражаются в Своде расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям (ф.504405).

6.12. Учет исполнения сметы расходов по бюджету осуществляется с применением «Бюджетной классификации РФ».

Расходование бюджетных средств с лицевого счета, открытого в органах федерального казначейства, отражается по кредиту счета 030405000. Сдача депонированной заработной платы, возврат текущей дебиторской задолженности и прочих сумм на лицевой счет оформляются как восстановление кассовых расходов, то есть кредит счета 030405000 со знаком минус.

Фактические расходы учитываются на счете 040120000 «Расходы текущего финансового года» в разрезе КБК и прочей необходимой аналитики.

6.13. На основании показателей сводной бюджетной росписи до департамента доводятся уведомления о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств.

6.14. Внесение изменений в сводную роспись осуществляется в следующие сроки:

- по внесению изменений текущего квартала и последующих кварталов - до 15 числа второго месяца текущего квартала;

- по изменениям, затрагивающим только расходы будущих кварталов - до 15 числа месяца, предшествующего изменяемому кварталу.

7.1. Департамент является главным администратором доходов областного бюджета. Департамент вправе наделить полномочия администраторов доходов казенные учреждения системы социальной защиты населения своим приказом.

7.2. Денежные средства считаются поступившими в доходы бюджета Владимирской области с момента их зачисления на единый счет областного бюджета.

7.3. Начисление сумм поступлений в бюджет осуществляется на счете 0 205 00 000 «Расчеты по доходам». Для учета операций по поступлению в бюджет администрируемых платежей, а также расчетов с финансовым органом по средствам, поступившим в бюджет на отчетную дату, применяется счет 210 02 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет».

Начисление сумм поступлений в бюджет производится в момент возникновения требований к плательщикам поступлений в бюджет, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат.

7.4. Учет поступлений в бюджет ведется на основании Выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета (ф. 0531761), согласно которой отражаются операции на лицевом счете администратора доходов, и документов, представляемых в ОФК.

Начисление администратором доходов от предоставления межбюджетных трансфертов производиться согласно Уведомлению по расчетам между бюджетами по межбюджетным трансфертам (ф. 0504817) в сумме доходов по полученным межбюджетным субсидиям, субвенциям, дотациям и иным межбюджетным трансфертам.

8.1. Виды налогов и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения и порядок исполнения обязанностей по их уплате установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

8.2. Учет доходов и расходов для целей налогообложения ведется методом начисления.

8.3. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации департамент является плательщиком следующих налогов: налога на имущества, на добавленную стоимость, на прибыль, транспортного налога, налогов с фонда оплаты труда.

По истечении налогового периода в налоговый орган представляются декларации по указанным налогам по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации.

8.4. В составе доходов и расходов, включаемых в налоговую базу, не учитываются доходы, полученные в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений на содержание учреждения и ведение уставной деятельности, финансируемой за счет указанных источников, и расходы, производимые за счет этих средств.

8.5. В целях налогообложения ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) за счет разных источников.

8.6. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг);

2) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 04.05.1999 №195-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";

3) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

(в ред. Федерального закона от 03.11.2006 N 175-ФЗ) 4) в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования и использованное по назначению;

5) в виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных услуг, а также от исполнения ими иных государственных функций.

8.7. Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.

8.8. Ответственным за подготовку и представление налоговых деклараций и сведений:

- по налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортного налога, налогу на добавленную стоимость назначить главного специалиста отдела бухгалтерского учета и отчетности, бухгалтера О.В.Смирнову;

- по налогам с фонда оплаты труда назначить ведущего специалиста отдела бухгалтерского учета и отчетности, бухгалтера Н.Н.Махалову.

9.1. В целях организации и осуществления внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной деятельности департамента производятся следующие виды контрольных мероприятий:

Проекты государ- Соответствие требованиям законодатель- Отдел государственных ственных контрак- ства, доведенным объемам лимитов бюд- закупок для государтов (договоров) жетных обязательств, проверка сроков по- ственных нужд, отдел и оплаты, гарантийных обязательств. Обос- отчетности, сектор пранование заключение договоров без торгов и вового обеспечения Первичная доку- Соответствия требованиям законодатель- Отдел бухгалтерского ментация (счета, ства, заключенным государственным кон- учета и отчетности накладные, акты, трактам и договорам, заполнения всех неавансовые отчеты обходимых реквизитов.

хозяйственные хозяйственных операций, в части основа- учета и отчетности Ревизия кассы Соблюдение порядка ведения кассовых Отдел бухгалтерского Сверка взаимных Сверка расчетов с казначейством, налого- Отдел бухгалтерского расчетов выми органами, внебюджетными фондами, учета и отчетности Проверка соответ- Проверка соответствия поставляемого то- Материальноствия поставляе- вара, работ и услуг по количеству и каче- ответственные лица мого товара, работ ству договорам, счетам, накладным и услуг договорам, Эффективность Сверка соответствия показаний спидометра Заведующий хозяйиспользования данным путевых листов ственным отделом горюче-смазочных материалов Анализ использо- Контроль за освоением средств и недопу- Отдел бухгалтерского Проверка финан- Анализ соблюдения требований законода- Отдел контроля и оценки сово- тельства по ведению бюджетного (бухгал- эффективности бюджетхозяйственной терского)учета, составления бюджетной ных средств деятельности под- (бухгалтерской) отчетности, осуществление ведомственных мониторинга целевого расходования учреждений средств областного бюджета подведомственными учреждениями, оценка эффективности и результативности расходования Инвентаризация Для осуществления контроля за сохранно- Инвентаризационная ценностей Обоснованность Проверка информации по детализации сче- Отдел бухгалтерского расходов на опла- тов в части выявления расходов, не являю- учета и отчетности ту услуг связи щихся расходами учреждения Формы бухгалтер- Проверка достоверности данных бухгалтер- Отдел бухгалтерского ской и бюджетной ской и бюджетной отчетности, правильно- учета и отчетности отчетности сти заполнения отчетных форм 9.2. Данные бухгалтерского учета должны обеспечивать информацией, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

9.3. При необходимости отделы департамента могут представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, для внутренних пользователей при принятии экономических решений. Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.

10.1. Приведенная учетная политика применяется с момента утверждения последовательно из года в год. Изменение учетной политики вводится с начала финансового года или в случае изменения законодательства Российской Федерации и нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бюджетного учета, а также существенных изменений условий деятельности.

Начальник отдела бухгалтерского учета