Московский государственный университет имени М.В. Ломоносова

Факультет вычислительной математики и кибернетики

Кафедра автоматизации систем вычислительных комплексов

Магистерская диссертация

РАЗРАБОТКА СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ДЛЯ

ЭЛЕКТРОСЕТЕВЫХ КОМПАНИЙ НА БАЗЕ

АНАЛИТИЧЕСКОГО ХРАНИЛИЩА ДАННЫХ

Работу выполнил студент Имаев В.М.

Научный руководитель:

Иевенко М.В.

Капитонова А.П.

подпись научного руководителя Москва Введение.

Постановка задачи

Обзор методов решения

Методология автоматизации бюджетного управления

Обзор ERP-решений для электросетевых компаний

Обзор специализированных решений для автоматизации бюджетного управления

Выбор инструментария

Построение решения задачи

Построение бюджетной модели электросетевой компании

Методология постановки бюджетного управления

Методика RAB

Описание бюджетной модели

Оптимизация привлечения заемных средств

Реализация предложенной модели бюджетирования

Заключение

Список литературы

Введение.

Произошедшие в последние годы структурные, имущественные и правовые изменения в отечественной энергетике неизбежно вызывают необходимость применение стратегически ориентированных программ развития предприятий, дополненных бюджетированием.

Кроме того, были утверждены методические указания по регулированию тарифов с применением метода доходности инвестированного капитала (далее - метод RAB, как его назвали авторы метода от англ. Regulatory Asset Base), разработанного специально для привлечения частных инвестиций на модернизацию и развитие инженерной инфраструктуры и повышения экономической эффективности деятельности субъектов электроэнергетики, к которым, в частности, относятся и электросетевые компании.

В связи с этим возникает задача разработки системы бюджетирования, удовлетворяющей требованиям отрасли, и учитывающей новые методы тарифообразования.

Бюджетное управление - это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, позволяющая анализировать прогнозируемые финансовые показатели и управлять с их помощью ресурсами (прежде всего финансовыми как отдельного бизнеса, так и компании в целом) [11].

Для предприятий российской энергетики характерно[12]:

1. Большие структуры – с территориально разветвленными и вертикально интегрированными филиальными сетями, с десятками тысяч занятых сотрудников.

2. Деятельность регулируется в большей или меньшей степени государством.

3. Состояние реструктуризации – уход от контролируемого государством монопольного рынка к рынку настоящему – конкурентному.

В связи с этим приводятся обоснования внедрения бюджетного управления:

1. Бюджетирование в качестве комплексной системы управления предприятием через финансы необходима для крупных бизнес-структур. Иногда это единственно работающий управленческий подход, так как напрямую за действиями каждого не проследить, а финансовые показатели - четкий индикатор эффективности использования ресурсов.

2. Законодательством определено, что деятельность энергетических компаний разделена на регулируемую государством и нерегулируемую составляющие.

Получается, что общий процесс образования доходов и расходов, движения денежных средств и формирования стоимости компаний должен быть строго разделен как на уровне плановой, так и фактической документации на эти два сегмента. Это посильно только гибкой системе бюджетов 3. Многогранная деятельность энергетических компаний может быть подконтрольна только через комплексную систему бюджетов, а не однобокое планирование в старом формате.

4. Управление предприятием по центрам ответственности через бюджеты – это на сегодня наиболее отработанная технология управления предприятием на конкурентном рынке.

Кроме этого, для данной отрасли характерны следующие проблемы [13]:

1. Методологические проблемы:

· Недостаточная проработанность бизнес-процессов среднесрочного планирования (годовое планирование).

· Отсутствие однозначной и формализованной связи бизнес-процессов в ходе планирования, регламента планирования.

классификации, интеграции с учетными системами, несвязанные бюджеты 2. Технологические проблемы · Отсутствие программного инструмента для поддержки централизованного планирования (зачастую планирование ведется в MS Excel).

· Многократный ввод одинаковых данных в разные системы.

· Сложность сбора и обработки информации по филиальной сети.

· Слабая интеграция задач планирования и фактического исполнения (план/факт анализа).

· Сложность осуществления контроля исполнения плана, поддержки нескольких версий планов.

Разрабатываемая система должна учитывать особенности электросетевых компаний:

1. Основные виды деятельности (передача и распределение электрической энергии, технологическое присоединение) являются регулируемыми, и на них, как правило, приходится более 99% выручки.

2. Установка тарифов регуляторами. Переход на систему долгосрочного тарифообразования с применением метода доходности инвестированного 3. Жесткие требования к отчетности по плановым и фактическим данным со стороны регуляторов.

4. Территориально-распределенная филиальная структура 5. Масштабные инвестиционные программы, программы ремонтов.

Постановка задачи Целью данной работы является проектирование и разработка приложения для автоматизации бюджетного управления электросетевой компании с учетом отраслевых особенностей.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· Сформировать требования к проектируемой системе, проанализировав общепринятые подходы к бюджетному управлению и текущее состояние · Разработать экономико-математическую модель, удовлетворяющую выявленным требованиям.

· Проанализировать возможные средства автоматизации и выбрать наиболее подходящее.

· Спроектировать и разработать приложение для автоматизации бюджетного управления согласно полученной модели и выбранному инструментарию.

Обзор методов решения Методология автоматизации бюджетного управления Бюджетирование – это процесс, связанный со сбором, обработкой и хранением больших объемов данных, а также с реализацией различных методик прогнозирования, планирования и анализа. Система бюджетирования должна обеспечивать общепринятые требования к качеству управленческой информации – полноту, достоверность, своевременность.

Рассмотрим основные элементы систем бюджетирования:

Состав и свойства информационных объектов системы бюджетирования.

справочников в системе должно быть четыре:

Бюджетные планы статей. Как минимум три: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, а также бюджет активов и пассивов (баланс). Но, как правило, для более полного учета специфики работы предприятия, реализации определенной методики бюджетирования и создания удобных в эксплуатации рабочих мест применяются исходные и производные планы Первичная информация, используемая при расчете плановых и фактических значений бюджетных статей.

Функциональность и алгоритмы системы бюджетирования.

Алгоритмы учета исполнения бюджета.

Алгоритмы расчета финансовых результатов.

Организация работы пользователей с системой.

Организация взаимодействия с удаленными филиалами.

Архитектура, платформа и средства интеграции.

Программно-аппаратная платформа Средства расширения функций системы В статье [15] выделяют несколько основных способов автоматизации бюджетного управления:

· в рамках корпоративной информационной системы (КИС) · отдельной системой бюджетирования · отдельной системой бюджетирования совместно с КИС Краткая характеристика альтернативных решений Тип решения бюджетиро предприятий и краткосрочное компании, ведущие несколько вания, планирование осуществляются с направлений бизнеса. При этом интегриров помощью транзакционных не имеет значения, оформлены планов (анализ план-факт) на территориально система фактические значения вводятся которых относительно невелико бюджетиро в систему бюджетирования – это корпоративные системы управления. Корпоративные системы имеют одну общую черту: все они являются транзакционными, т.е.

предназначенными для планирования, учета и обработки операций (транзакций). Их основная задача – объединить основные службы предприятия в единый контур.

Корпоративные системы комплексны. Они всегда имеют набор финансовых и учетных функций, поэтому и, кроме прочего, решают задачи финансового планирования на оперативном горизонте. Но бюджетирование должно решать задачи тактического и стратегического характера, основываясь на агрегированной информации. На более высоких уровнях управления (стратегическом и тактическом) возможности ERP-систем оказываются ограниченными, прежде всего – их логикой и архитектурой, ориентированными на обработку транзакций [7].

многовариантность, что также не обеспечивается такими системами.

Поэтому для целей бюджетирования используются дополнительные инструменты.

Специализированные системы бюджетирования рассматриваются как отдельная категория информационных систем, которая, в свою очередь, входит в более широкий класс Business Performance Management.

Основные позиции в пользу специализированных решений:

· Наличие специализированной функциональности. К специальным функциям направлений и классификаторов, описание финансовой структуры и принципов взаимодействия, учет трендов, анализ отклонений и другие.

· Поддержка более длительных периодов планирования, вариативности.

· Отсутствие зависимости от состояния внедрения ERP-системы. На полноценное внедрение ERP-системы может потребоваться немалое время, что затормозит создание системы бюджетирования.

специализированных систем бюджетирования. Система бюджетирования должна планирования.Такая интеграция необходима, поскольку именно эти системы содержат значительную часть данных для разработки бюджетов, а также практически всю фактическую информацию, необходимую для контроля.

Интеграция специализированной системы бюджетирования с корпоративной ERPсистемой может считаться наилучшим решением, что подтверждается практикой ведущих международных компаний. ERP- и BPM-системы не заменяют друг друга и должны использоваться совместно. Их сочетание дает менеджменту новые возможности – возникает синергический эффект.

С учетом того, что ЭСК – это, как правило, крупная компания с территориально распределенной филиальной сетью, и всех вышеуказанных аргументов, то приходим к выводу, что наиболее подходящим решением является система бюджетирования, интегрированная с ERP – системой.

Для выбора конкретного инструментария реализации выбранной методологии внедрения системы бюджетного управления будем учитывать следующие факторы:

· какие ERP-решения используются в отрасли, так как вопрос тесной интеграции ERP- и BPM-систем является особо важным · какие BPM-решения обладают достаточно продвинутым функционалом и имеют наиболее удачно могут быть интегрированы с основными ERPрешениями.

Данные вопросы будут исследованы в следующих разделах.

Обзор ERP-решений для электросетевых компаний Основными функциями ERP – систем являются: интеграция корпоративных данных и оптимизация использования ресурсов (сводящихся к известным факторам производства: труду, земле и капиталу), имеющихся в наличии у компании.

Соответственно, эти две «глобальные» функции и являются ключевыми признаками ERP-систем. Более детальный анализ функций приведен в таблице:

Группа функций Содержание Базовые функции Блок финансового планирования отчислений, формирование статистики, форм и разнообразных Блок управления документации по кадровым вопросам и персонифицированного персоналом Функции, характерные для энергетической отрасли в целом Блок консолидации учетной информации Блок управления инфраструктурой Функции, характерные для электросетевых компаний Учет и классификация производственного оборудования, Блок управления оптимизация использования оборудования, оптимизация затрат основными простоев оборудования, управление мероприятиями по ТОиР ремонтами оборудования, планирование затрат, управление технической оборудования Блок учета энергии балансовой принадлежности, учет измерительных комплексов в сетях и показаний, расчет переданной электроэнергии, расчет потерь Учет материалов, запасных частей, комплектующих на складе, материальными производственным подразделением; формирование заявок на регистрацию прибытия, контроль качества и размещение на Ведение базы договоров по передаче электроэнергии, расчет Блок управления тарифов на передачу электроэнергии, управление дебиторской продажами Согласно данным аналитического агентства «TAdviser» [26] по состоянию на май 2013 года основными ERP-вендерами на рынке российской энергетике являются компании «SAP AG» и «1С Акционерное общество».

Рисунок 1 Лидеры по внедрению ERP-систем в отрасли Компания «SAP AG» в основном представлена решением SAP ERP, модули которого покрывают большую часть функциональности, заявленной выше:

· Финансы (FI).

· Контроллинг (CO).

· Управление основными средствами (AM).

· Управление проектами (PS).

· Производственное планирование (PP).

· Управление материальными потоками (MM).

· Сбыт (SD).

· Управление качеством (QM).

· Техобслуживание и ремонт оборудования (PM)..

· Управление персоналом (HR).

Также на рынке представлено отраслевое решение SAP for Utilities, в котором автоматизированы специфические процессы, связанные как с технологической взаимодействия с участниками рынка.

Компания «1С Акционерное общество» представлена решениями на платформе «1С:Предприятие 8.х». Как правило, за основу берётся типовое решение «Управление производственным предприятием», которое реализует базовую функциональность. Для автоматизации блоков функций, характерных для электросетевых компаний, базовая функциональность расширяется путём разработки новых подсистем индивидуально для каждой компании.

Также был проведен анализ стратегий в области информационных технологий, автоматизации и телекоммуникаций дочерних зависимых обществ ОАО «Российские сети» (единая управляющая компания для электросетевого комплекса России, созданная на базе «Холдинга МРСК»). В области «Бизнес-приложений» для достижения целей совершенствования и развития систем автоматизации производственной и финансово-хозяйственной деятельности предусматриваются мероприятия по внедрению решений на базе SAP (на примере стратегий «МРСК Центра и Приволжья», «МРСК Урала», «МРСК Юга»).

Таким образом, можно сделать вывод, что основным ERP-решением для электросетевых компаний на российском рынке является SAP ERP.

Обзор специализированных решений для автоматизации бюджетного управления Системы бюджетирования относятся к классу систем управления эффективностью бизнеса. Международная организация The Data Warehousing Institute датирует появление Business Performance Management как класса программного обеспечния 1999- исследовательскими компаниями были предложены дубли этого термина: Corporate Performance Management (CPM) и Enterprise Performance Management (EPM). Другая известная аналитическая компания Gartner применяет термин Corporate Performance Management.

Согласно Gartner, BPM-система должна включать следующую функциональность:

финансовая консолидация, закрытие финансовых периодов формирование финансовой и управленческой отчетности, раскрытие стратегическое планирование и прогнозирование моделирование и оптимизации прибыльности В качестве примера схематического представлений информационной инфраструктуры можно привести так называемую «аналитическую пирамиду», разработанную Gartner [27].

В этой иерархии прослеживаются несколько уровней:

- уровень транзакционных систем;

- уровень систем бизнес-интеллекта, включая хранилища данных, витрины данных и OLAP-системы;

- уровень аналитических приложений.

Рисунок 2 Аналитическая пирамида Gartner Основанием аналитической пирамиды служат ERP и другие транзакционные системы. По мере движения от основания пирамиды к ее вершине происходит постепенное преобразование детальных операционных данных в агрегированную информацию, предназначенную для поддержки принятия управленческих решений.

Особенности используемых ERP-систем были описаны ранее.

Понятие систем бизнес-интеллекта объединяет различные средства и технологии анализа и обработки данных масштаба предприятия. Среди BI-систем можно выделить такие составляющие, как хранилища данных, витрины данных, инструменты оперативной аналитической обработки (OLAP- системы), средства обнаружения знаний, а также инструменты конечного пользователя, предназначенные для выполнения запросов и построения отчетов [8].

Основные составляющие BI-систем OLAP-системы (On-Line Analytical Processing) Высший уровень аналитической пирамиды – уровень аналитических приложений.

Это информационные системы, обеспечивающие потребности организаций в автоматизации процессов обработки, анализа и оптимизации бизнес-процессов.

Доступны привычные для сотрудников инструменты, обеспечивающие реализацию методик управления. Именно к этой категории относятся прикладные программные BPM-продукты.

В соответствии с документом, разработанным группой по стандартизации BPM, в качестве основных процессов, охватываемых BPM-системами, можно выделить следующие [8]:

формализация стратегии вовлечение в бюджетный процесс множества мониторинг и анализ план-факт анализ на основе информации из корректирующие воздействия корректировка планов и бюджетов Функциональность отдельных BPM-компонент и необходимость их интеграции как между собой, так и с другими информационными системами определяет технологическую архитектуру комплексного BPM-решения.

Технологическая архитектура BPM-комплекса приведена на рисунке. Как видно из схемы, технологическая инфраструктура призвана обеспечить логическую связь и потоки данных между транзакционными системами, ключевыми процессами BPM и средствами пользовательского интерфейса [8].

Рисунок 3 Технологическая архитектура BPM-комплекса Согласно анализу сегмента рынка систем по управлению эффективностью бизнеса, проведенному Gartner [27], по состоянию на февраль 2013 года доминируют три вендора — Oracle, SAP и IBM.

Рисунок 4 Магический квадрант систем по управлению эффективностью бизнеса Они предлагают зрелые, полноценные BPM-пакеты и платформы, созданные в основном за счет интеграции продуктов, полученных в результате поглощения их разработчиков.

Выбор инструментария С учетом того, что основной ERP-системой, используемой в ЭСК является SAP ERP, то предлагается автоматизировать систему бюджетирования также с использованием решений этой компаний.

Для решения задач автоматизации бизнес-планирования возможны два основных варианта:

1) SAP BPC (Business Planning and Consolidation), SAP SM (Strategy Managеment), SAP BPM (Business Perfomance Management) – новые продукты в линейке SAP BusinessObjects. Последние версии данных продуктов также использует для хранения информации решение SAP BW.

2) SAP BI (Business Intelligence), включая приложения SEM (Strategic Enterprise Management), BSC (Balanced Scorecard), IP (Integrated Planning), BPS (Business Planning and Simulation), BCS (Business Consolidation System) и т.д. Данный набор интегрированных между собой приложений построен на использовании промышленного решения для хранения аналитической бизнес информации SAP BW.

Продукты SAP BI входят в состав лицензии SAP ERP, поэтому они особенно интересны для компаний, использующих ERP-систему SAP ERP 6.0.

Исходя из того факта, что для многих ЭСК в качестве уже действующего ERPрешения выступает SAP ERP был выбран инструментарий компании SAP, имеющий стандартные механизмы интеграции, SAP SEM-BPS.

Системы SAP Strategic Enterprise Management (SAP SEM) и SAP Business Information Warehouse (SAP BW) входят в состав комплекса mySAP ERP. При этом решения для планирования и бюджетирования могут быть интегрированы с другими системами SAP, а также с разработками других поставщиков.

Центральным элементом решения SAP для планирования и бюджетирования является хранилище данных SAP Business Information Warehouse (SAP BW).

Хранилище данных позволяет описать информационные модели и структуру данных компании.

В SAP BW многомерные модели - это инфо-кубы. Инфо-куб содержит два типа данных, которые используются для анализа:

объем сбыта или количество сотрудников;

год, период или регион. Признаки используются для создания групп оценки Основные инфо-объекты, которые составляют инфо-куб, распределяются по категориям относительно этих двух типов данных. То есть данный инфо-объект представляет собой либо показатель, либо признак. Третий тип инфо-объектов – атрибуты – содержит метаданные, описывающие другие инфо-объекты.

SAP BW использует расширенную схему "звезда", которая хранит основные данные об атрибутах, иерархиях и тексте в отдельных таблицах, которые используются разными инфо-кубами. Это сокращает избыточность данных, потому что основные данные сохранятся только один раз, а затем используются разными инфо-кубами.

Схема "звезда" также поддерживает подход к моделированию бизнеса двумя способами. Во-первых, можно легко строить иерархии для отражения бизнесструктуры. Во-вторых, изменения в данных обрабатываются немедленно и последовательно.

Система позволяет организовать целостный бюджетный процесс, охватывающий многоуровневую структуру организации. При этом в процесс бюджетирования могут быть вовлечены не только все подразделения предприятия, но и его контрагенты – поставщики и покупатели. Система позволяет организовать бюджетный процесс как в рамках отдельного предприятия, так и в группах компаний, например, в вертикально интегрированных холдингах.

Таким образом, хранилище данных обеспечивает интеграцию всей информации, необходимой для планирования и анализа, и дает пользователю возможности анализировать эти данные. Решение SAP позволяет обеспечить реализацию функций стратегическом, тактическом и оперативном.

SAP Strategic Enterprise Management – система стратегического управления, обеспечивающее управление предприятием, ориентированное на стоимость [1],[2].

Компонент SEM-BPS (Business Planning and Simulation) обладает возможностями многомерного моделирования плановых структур на основе определяемой пользователями модели данных. SEM-BPS поддерживает структурированное моделирование, с помощью которого можно продемонстрировать влияние операционных переменных (изменение цен, оптимизация процессов и т.д.) на общий план и показатели.

SEM-BPS значительно превосходит возможности планирования с помощью программ электронных таблиц, благодаря поддержки самых различных методов моделирования. В зависимости от потребности можно смоделировать линейные отношения, например, линейную эластичность цен, или более сложные, зависимые от времени нелинейные отношения, как, например, поведение участников рынка и их влияние на сбыт или риски в области НИОКР.

Функции SEM-BPS:

· поддержка наиболее распространенных стратегий планирования:

o планирование «сверху вниз»

o планирование «снизу вверх»

o планирование методом противотока o децентрализованное и централизованное планирование o скользящий прогноз · поддержка процедур планирования:

o процентная переоценка o распределение/перерасчет «сверху вниз»

o дисконтирование o анализ трендов/статистический прогноз o плановая консолидация · интеграция планирования – импорт и обработка данных из различных источников, а также перенос результатов планирования · содержит функции составления планов сбыта и прибыли, планирования баланса и финансовых бюджетов для организационных единиц предприятия · динамическое моделирование · менеджер сценариев для работы с различными сценариями планирования:

o сценарии для самого неблагоприятного, благоприятного, вероятного o взвешивание сценариев по степени вероятности o моделирование Монте-Карло · координация процесса планирования для контроля выполнения шагов по сбору плановых данных и самого процесса планирования · интерпретатор рынка капитала - поддержка менеджмента, ориентированного на создание стоимости · поддержка процессно-ориентированного управления Построение решения задачи Построение бюджетной модели электросетевой компании Методология постановки бюджетного управления Бюджетное управление - это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, позволяющая анализировать прогнозируемые финансовые показатели и управлять с их помощью ресурсами.

Рассмотрим основные понятия предметной области и типовую методологию постановки бюджетного управления на предприятии.

Центр финансовой ответственности (ЦФО) — структурная единица предприятия, отвечающая за вмененные ей показатели и имеющая полномочия самостоятельно варьировать свою деятельность так, чтобы изменять эти показатели, в соответствии с целью своего бизнеса, в пределах общей цели компании.

В зависимости от того, что именно с финансовой точки зрения несет предприятию тот или иной центр и за что именно он отвечает, выделяется пять основных типов ЦФО:

· центры инвестиций;

· центры прибыли;

· центры маржинального дохода;

· центры дохода;

· центры затрат.

Организация центров финансовой ответственности, определяющая их подчиненность, полномочия и ответственность и предназначенная для управления стоимостью деятельности предприятия - это финансовая структура.

Бюджетный регламент - это установленный в организации порядок составления, представления, согласования, консолидации, оперативного контроля и оценки исполнения (проведения план-факт анализа) бюджетов различных видов и уровней Форматы и формы бюджетов, а также регламент их разработки, утверждения, реализации и контроля утверждаются руководством самого предприятия.

Бюджет - это количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы на определенный период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей. Данные бюджета планируют будущие финансовые операции, т.е. бюджет создается до выполнения предполагаемых действий. Это и определяет роль бюджета как основы для контроля и оценки эффективности деятельности предприятия.

бюджетирования :

1) Технология бюджетирования, в которую входят инструментарии финансового планирования (виды и форматы бюджетов, система целевых показателей и нормативов) 2) Организация бюджетирования, включающая финансовую структуру компании (состав центров учета - структурных подразделений либо бизнесов предприятия или компании, являющихся объектами бюджетирования), бюджетный регламент и механизмы бюджетного контроля Автоматизация финансовых расчетов, предусматривающая постановку управленческого учета, в рамках которого в любое время можно получать оперативную информацию о ходе исполнения ранее принятых бюджетов (о движении денежных средств, уровне издержек, структуре себестоимости, норме и массе прибыли и т. п.).

В работе [11] более детально проработана методология с указанием конкретных шагов и результатов:

финансовой структуры финансовой финансово-бюджетной ответственности и составления бюджетов соответствующего деятельности предприятия.

бюджетов и принятие бюджета и корректировка фактическом исполнении управленческих решений бюджетов будущих бюджетов, план-фактный управленческого учета на этапов корректной управленческого учета на Методика RAB Основной идеей формирования необходимой валовой выручки (НВВ) в методе RAB является принцип, согласно которому инвестор имеет право получить на инвестированный капитал доход, соответствующий процентной норме, признаваемой участниками рынка справедливой, и возвратить весь инвестированный капитал к концу инвестиционного периода. При переходе к определению тарифов по методу RAB компания начинает генерировать доход, напрямую связанный с затратами на создание ее активов[18].

Основой для расчета тарифа служит инвестированный капитал, который состоит из двух частей:

· первоначальная база капитала – стоимость активов сетевой компании на момент введения RAB, посчитанная независимым аудитором · новый инвестированный капитал – стоимость инвестиционной программы осуществляемой собственником (программа согласовывается с регулятором) НВВ должна быть такой, чтобы акционерам и инвесторам постепенно (в срок до лет) вернулся весь инвестированный капитал. Кроме того, на инвестированный капитал начисляется доход, средства, на выплату которого так же закладывается в НВВ. Третья составляющая – текущие расходы – затраты компании на содержание сетей, компенсацию технологических потерь и все остальные обязательные затраты.

Расходы, связанные с производством и реализацией услуг, разделяются на операционных расходы, на рост которых ЭСК может оказать влияние, и неподконтрольные ей расходы. Величина и тех и других устанавливается с учетом прогнозируемой инфляции на период. Для стимулирования компании к снижению издержек предусмотрено применение понижающего коэффициента эффективности подконтрольных расходов.

Взяв за основу НВВ, регулятор рассчитывает тариф на передачу электроэнергии по сетям. Тариф устанавливается на долгосрочный период 3-5 лет ( при текущей схеме «затраты+» тариф устанавливается ежегодно). Если компании в первые годы долгосрочного периода регулирования удаётся дополнительно сократить свои издержки, то сэкономленные средства идут в прибыль, так как продолжает действовать установленный тариф. Это также стимулирует ЭСК снижать свои операционные расходы.

Также в методике предусмотрены возможности пересмотра тарифов с учетом макроэкономических показателей, а так же нефинансовых параметров: надежность передачи электроэнергии и качество обслуживания потребителей.

Одним из ключевых параметров RAB-регулирования является долгосрочность устанавливаемых тарифов, что снижает риски инвесторов и позволяет осуществлять «длинные займы». Кроме того, метод гарантирует сохранность инвестиций, и это также становится стимулом для вложений в бизнес. Одновременно RAB предполагает, справедливую доходность инвестиций в капитал ЭСК, сопоставимую с доходностью вложений в другие активы со смежными рисками.

Основные изменения, инициируемые переходом на RAB-регулирование:

· стимул для снижения издержек · крупные инвестиции, значительное увеличение заемных средств в структуре · возможность долгосрочного планирования программ развития ЭСК · повышения качества развития сетевых компаний · предсказуемый тариф на передачу электроэнергии Успешное функционирование и развитие ЭСК в новых условиях тарифного регулирования тесно связано с эффективным механизмом бизнес-планирования.

Усложнение условий формирования бизнес-плана, увеличение горизонта планирования, требует применения новых подходов к процессу планирования, позволяющих снизить количество ошибок, более детально анализировать последствия принимаемых управленческих решений с учетом изменения условий внешней и внутренней среды компании.

Описание бюджетной модели Действующими законодательными актами РФ в качестве основных видов деятельности электросетевых компаний определены следующие [19]:

· Передача и распределение электрической энергии · Технологическое присоединение Данные виды деятельности относятся к регулируемым, доходы по ним определяются утвержденными тарифами. Контроль затрат по регулируемым видам деятельности является необходимым условием для обеспечения соответствия утвержденного государственными регулирующими органами уровня себестоимости с фактическими расходами электросетевой компании.

В целях обеспечения эффективного управления вышеуказанные основные виды деятельности должны подразделяться на более детальные – функциональные виды деятельности. Под функциональным видом деятельности понимается совокупность однородных функций, реализуемых группой подразделений по всем уровням электросетевой компании.

Основные функциональные виды деятельности[19]:

· Технологическое управление и предоставление услуг · Управление сетью · Техническое обслуживание и ремонт · Обеспечение систем управления и связи · Автотранспортное обеспечение Кроме того, деятельность любого электросетевого предприятия невозможна без осуществления общехозяйственной и административно-управленческой деятельности.

В целом, управление затратами в электроэнергетики осуществляется в соответствии с общим циклом управления предприятием: начинается с процедуры планирования и формирования доходов на предстоящий год и заканчивается отчетом о результатах производственно-хозяйственной деятельности за истекший год. Первоначальным и наиболее важным этапом процесса управления затратами в электроэнергетике является тарифное планирование, так как оно одновременно определяет:

· Объёмы средств, поступающих в электросетевую компанию от оказания · Лимиты и целевые направления использования ресурсов При установлении тарифов на услуги электросетевой компании используется метод доходности инвестированного капитала. Тариф устанавливается на основе экономически обоснованных расходов по регулируемому виду деятельности. При подготовке обосновывающих материалов ЭСК руководствуются критериями экономически обоснованности и группировки расходов, установленными методическими документами регулятора. Указанная группировка устанавливает классификацию затрат по статьям в разрезе видов деятельности, классов неподконтрольные.

С переходом на RAB-регулирование отрасль переходит на долгосрочное тарифное планирование, что позволяет ЭСК использовать новые подходы к планированию, планирования – 3-5 лет.

Методика RAB применят принципиально другой способ определения необходимой валовой выручки, нежели ранее применяемая методика «затраты+». НВВ должна быть такой, чтобы инвесторам постепенно вернулся весь инвестированный капитал.

Кроме того, на инвестированный капитал начисляется доход, который так же закладывается в НВВ. Третья составляющая – текущие расходы – затраты компании на содержание сетей, компенсацию технологических потерь и все остальные обязательные затраты [18].

Необходимая валовая выручка, определяемая при установлении тарифов на очередной долгосрочный период регулирования, рассчитывается по формуле:

НВВ iД = Pi + ВК i + ДК i где:

i - номер расчетного года периода регулирования, i = 1, 2, 3..

НВВ iД - необходимая валовая выручка, определяемая при установлении долгосрочных тарифов на год i;

- расходы, связанные с производством и реализацией продукции (услуг) по регулируемым видам деятельности, определяемые на год i;

ВК i - возврат инвестированного капитала, определяемый на год i;

ДК i - доход на инвестированный капитал, определяемый на год i;

Исходя из НВВ, с учетом прогнозного баланса поставок электроэнергии рассчитается тариф.

Рассмотрим предлагаемую систему бюджетов для стратегического планирования.

Рисунок 5 Система бюджетов на долгосрочном горизонте планирования Сводный прогнозный баланс План полезного отпуска электроэнергии. Содержит производства и поставок ЭЭ количественные показатели для расчета тарифов.

Долгосрочная инвестиционная Совокупность инвестиционных проектов, Бюджет инвестированного Содержит стоимостные показатели Бюджет расходов по виду Содержит плановые экономически обоснованные деятельности «Передача ЭЭ» расходы, связанные с передачей ЭЭ. Формируется План подконтрольных расходов Содержит подконтрольные расходы, связанные с Тарифный план Содержит расчет тарифов, исходя из Бюджет доходов по виду Содержит планируемый доход, исходя из тарифов и деятельности «Передача ЭЭ» количественных показателей прогнозного баланса Бюджет источников Содержит данные по формированию и финансирования использованию источников финансирования Кредитный план Содержит план формирования заемных источников Данный подход к планированию позволяет:

1. При формировании планов на долгосрочный период, перед подачей требуемых данных в регулирующие органы для установки тарифов, смоделировать последствия принятия ожидаемых тарифов: спрогнозировать показатели операционной прибыли, структуру источников финансирования, долговую нагрузку, возможность профинансировать предлагаемую инвестиционную программу.

2. После утверждения долгосрочных тарифов сформировать стратегические цели: исполнение долгосрочной инвестиционной программы, снижение затрат на передачу электроэнергии (это единственный способ повысить эффективность бизнес). Причем эти цели закреплены в стоимостных показателях (план подконтрольных расходов, долгосрочная инвестиционная программа), которые будут перенесены на годовой цикл управления для согласования годовых бюджетов с долгосрочными целями компании.

Рассмотрим предлагаемую систему бюджетов для годового планирования Рисунок 6 Система бюджетов на годовом горизонте планирования производственного предприятия с учетом особенности ЭСК:

· Основные виды деятельности регулируемые, поэтому планирование начинается с производственной программы, согласованной с прогнозным балансом поставок ЭЭ.

· Специфика деятельности предприятия учтена в соответствующих функциональных бюджетах · Присутствует связь с долгосрочным планированием: проверка бюджетов на согласованность со стратегическими целями компании.

Примечания: 1. На схеме отражены основные бюджеты. Состав может быть расширен дополнительными функциональными бюджетами; вспомогательными бюджетами, необходимыми для формирования основных. 2. Вопрос распределения косвенных расходов, планируемых в функциональных бюджетах, в данной работе не рассматривается. Распределение должно соответствовать методике, уже применяемой в эксплуатируемой ERP-системе.

Полученная модель соответствует общепринятой методологии бюджетирования, и при этом учитывает специфику, как самой отрасли, так и методов её регулирования со стороны государства.

Оптимизация привлечения заемных средств При формировании масштабных инвестиционных программ возникает проблема обеспечения её источниками финансирования. При переходе на методику RAB гарантируется возврат инвестированного капитала, поэтому рынок заемного капитала становится доступней. Это, в свою очередь, делает задачу оптимизации привлечения заемного капитала актуальной для ЭСК: минимизировать затраты на привлечение инвестиционного капитала, необходимого для обеспечения финансирования инвестиционной программы.

Источниками инвестиций для любого предприятия являются собственные, заемные и привлеченные средства, которые в свою очередь в зависимости от отношения собственности средства делятся на собственные, заемные, привлеченные [20].

финансирования заемные средства кредиты банков и других кредитных структур;

привлеченные средства эмиссия акций;

Каждый источник финансирования имеет ограничения, такие как: максимальновозможный объем средств, привлекаемый из источника, срок, на который они привлекаются. Кроме того, для отдельных источников могут существовать дополнительные ограничения [22,23].

Под стоимостью капитала понимается общая сумма затрат, в которую обходится предприятию привлечение и использование средств из того или иного источника финансирования (заемный, собственный, привлеченный капитал). Собственные средства формально считаются бесплатными, поскольку предприятие не несет затраты на их привлечение и использование. С другой стороны, собственные средства могут быть размещены на фондовом рынке или в банке и приносить доходность. Упущенная выгода (или по-другому альтернативная доходность) может считаться затратами на использование собственных средств [24].

В расчет полной стоимости кредита включаются платежи заемщика по кредитному договору, связанные с заключением и исполнением кредитного договора, размеры и сроки уплаты, которых известны на момент заключения кредитного договора.

В практической финансовой деятельности при значительных размерах задолженности, долг погашается в рассрочку, частями. Такой метод погашения называется амортизацией долга. Он осуществляется различными вариантами:

- погашение основного долга равными суммами (равными долями);

- погашение всей задолженности равными или переменными суммами по обслуживанию долга (срочными уплатами).

Проценты начисляются на остаток долга [25].

Выбор схемы финансирования инвестиционной программы зависит от стоимости привлечения различных источников финансирования. Учет факторов, влияющих на стоимость капитала, позволяет определять схему финансирования и структуру источников привлечения капитала. Для построения оптимизационной модели на предприятии должен быть сформирован график платежей в рамках инвестиционной программы, прогноз по прибыли.

Задача оптимизации: Определить график привлечения заемных средств, привлекаемый из j-го источника в i-ый период времени, который минимизирует необходимости обеспечения достаточности средств для финансирования инвестиционной программы и обслуживания возникающих долговых обязательств.

Период реализации инвестиционной программы составляет N периодов (лет, финансировании. Кроме этого, предлагаемая бюджетная модель позволяет спрогнозировать прибыль, которую возможно направить на финансирование инвестиционной программы.

После выплаты налогов прибыль может быть распределена на выплату дивидендов, процентов по кредитам, в фонд для финансирования инвестиций.

Нераспределенная прибыль переносится на следующий период:

-финансирование инвестиционной программы за счет собственных средств Объем выплат дивидендов устанавливается дивидендной политикой ЭСК, будем считать, что для данной задачи он определяется как фиксированный процент от полученной прибыли.

заемных средств:

- финансирование инвестиционной программы за счет заемных Каждый заемный источник финансирования может быть описан в виде суммы кредита (положительное значение), - выплата процентов, тела кредита привлечения j-го источника.

финансирования, тогда решение о формировании кредитного портфеля на сумму можно представить в виде вектора, где - решение о привлечении jго кредита на i-ом шаге:

Тогда сумма привлеченных заемных средств на i-ом шаге:

суммы дальнейших выплат по кредитам, взятым на i-ом шаге:

выплата процентов на i-ом шаге:

Определим целевую функцию. Для определения стоимости привлечения кредита будем использовать чистую приведенную стоимость денежного потока, порождаемого привлечением данного кредита:

Для определения стоимости использования собственных средств будем Для краткости записи будем использовать следующие обозначения:

Тогда, с учетом необходимости приведения к текущей стоимости, целевая функция будет иметь вид:

При ограничениях:

Решение данной задачи может быть достаточно трудоемкой в связи с большим количеством переменных.

Для данного класса задач, как правило, применяется метод динамического программирования. Рассмотрим основы данного метода и возможность применения его к решению этой задачи.

оптимальных решений по управлению многошаговыми процессами, в которых состояние исследуемых систем изменяется во времени и поэтапно[4].

Рассматривается экономическая система S. Набор параметров, характеризующий состояние системы – фазовая переменная x, которая имеет область допустимых значений.

Состояние управляемой системы S может менять под влиянием различных факторов.

Наиболее важную из них играет воздействие со стороны управляющего субъекта, осуществляемое путем выбора им значений управляющих переменных. Набор управляющих переменных назовем управлением и обозначим u. Управление u также может принимать значения из некоторого множества U.

Функция f, выражающая закон изменения состояния системы S, называется функцией процесса.

Переход системы S из состояния в состояние сопровождается получением некоторого экономического эффекта, который зависит от исходного состояния и применяемого управления и выражается целевой функцией: zi = z.

Система рассматривается на протяжении T шагов.

Последовательность состояний называется траекторией, а совокупность Функции zi выражающие экономический эффект на отдельных шагах процесса – частные целевые функции. Общий экономический эффект всего процесса обозначим Оптимальным управлением называется такое допустимое значение вектора ), при котором Z достигает максимума (или минимума – в зависимости от постановки задачи).

Для возможности использования метода динамического программирования должны выполняться следующие условия:

· Отсутствие последействия: состояние зависит только от предыдущего · Аддитивность целевой функции оптимальности: «Оптимальное поведение обладает тем свойством, что, каковы бы ни были исходное состояние и первоначальное решение, последующие решения должны составлять оптимальное поведение относительно состояния, получившегося в результате первоначального решения».

Рассмотрим основные этапы алгоритма решения:

1. Предварительный этап 2. Этап условной оптимизации 3. Этап безусловной оптимизации Первоначально введем понятие функции Беллмана:

целевой функции при перевод системы из состояния i-го шага в конечное состояние.

На предварительном этапе определяются все допустимые значения управления и фазовых переменных.

На этапе условной оптимизации вычисляются функции Беллмана в обратном порядке от последнего шага к первому. При этом по определению функции Третий этап заключается в получении оптимального управления восстановлением оптимальной траектории прямым ходом (от 0 к T), приведшей к полученному оптимальному значению Z.

Для возможности применения метода динамического программирования необходимо провести формализацию задачи оптимизации привлечения заемных средств в понятиях метода:

1. Количество периодов T - период реализации инвестиционной программы 2. Фазовая переменная – остаток свободных средств для финансирования 4. Функция процесса:

5. Оценка экономического эффекта:

При данной постановки метод динамического программирования не может быть применен, так как несмотря на то, что целевая функция аддитивна, в функции процесса присутствует эффект последействия: состояние зависит не только от предыдущего состояния и вектора управления, но и напрямую от всех предыдущих решений.

Рассмотрим компоненту функции процесса:

- объем выплачиваемых обязательств по ранее привлеченным кредитам.

Суммы дальнейших выплат по j-му кредиту, взятому на i-ом шаге, формирует С учетом того, что длительность привлечения кредитов на реализацию инвестиционной программы, как правило, превышает срок её исполнения ( ), принятие решение о привлечении j-го кредита на i-ом шаге, обозначает увеличение Проведем повторно, с учетом введенного допущения, формализацию задачи оптимизации привлечения заемных средств в понятиях метода:

1. Количество периодов T - период реализации инвестиционной программы финансирования программы, - объем выплачиваемых обязательств по ранее привлеченным кредитам 4. Функция процесса:

5. Оценка экономического эффекта:

Метод динамического программирования может быть использован для решения поставленной задачи, так как:

· Применяемая функция процесса обеспечивает отсутствие последействия · Целевая функция является аддитивной.

Примечание: Так как при формализации задачи было сделано допущение об использовании эквивалентного аннуитета, то после получения решения задачи методом динамического программирования график выплат по кредитам должен быть проанализирован предметными специалистами на допустимость решения с учетом реально возникающих обязательств (денежных потоков ).

Реализация предложенной модели бюджетирования Рассмотрим описанные выше модели бюджетирования в терминах выбранного инструментария для автоматизации. На схемах изображены созданные BW-кубы и основные процедуры, используемые для расчета плановых показателей. На основании данных, хранимых в одном кубе, рассчитываются показатели, которые затем переносятся в другой клуб, либо в тот же куб, но по другому набору признаков.

Долгосрочное планирование:

Прогноз основных показателей Рисунок 7 Схема потоков данных при долгосрочном планировании Годовое планирование:

Бюджеты доходов и расходов Рисунок 8 Схема потоков данных при годовом планировании В рамках системы планирования, функциональность может быть разделена на две основные составляющие:

Хранилище данных обеспечивает:

· хранение нормативно-справочной информации;

· хранение плановых показателей;

· загрузку и хранение транзакционных данных из SAP ERP;

Рассмотрим архитектура хранилища данных SAP BW.

Была создана инфообласть, содержащая следующие объекты Каталог признаков:

ISTFIN

Группа потребителей GRCLIENT Инвест. мероприятие BDZINVMER

ЦФО BDZCFO

Статьи доходов и расходов BDZBDRITM Для признаков использовались механизмы:

· внешней иерархии (для деления статей по видам бюджетов) Рисунок 9 Пример иерархии · атрибутов признака:

Рисунок 10 Пример использования атрибутов признака Каталог показателей:

Схема данных кубов BW:

Статьи доходов и расходов По видам бюджета Бюджеты доходов и расходов Сумма Рисунок 11 Многомерная модель данных Система планирования обеспечивает · ввод и доступ к плановым данным;

· выполнение расчетов плановых показателей;

· поддерживает регламент формирования и согласования планов.

В среде планирования были созданы области планирования, соответствующие инфокубам. На уровнях планирования ограничиваются признаки «виды бюджетов»

и «версии», а в пакетах «ЦФО».

Реализация основных процедур планирования описана в таблице:

Формирование и согласование с долгосрочным планированием Формирование кредитного плана Exit-функции Учет увеличения используемых активов Встроенная функция процентной инвестированного капитала Формирование инвестированного капитала Примеры программного интерфейса. Ввод и осуществление плановых расчетов с помощью встроенных функций планирования:

Примеры программного интерфейса. Расчет кредитного плана:

Заключение В работе были рассмотрены различные методики внедрения систем бюджетирования, проведен анализ их применимости к решению поставленной задачи. В качестве наиболее подходящего способа автоматизации была выбрана система BPM: SAP SEM BPS, интегрированная с ERP – системой SAP.

Разработана модель бюджетов для электросетевой компании с учетом специфики отрасли. В рамках полученной модели была сформулирована и решена задача оптимизации привлечения заемных средств.

В результате была разработана многомерная модель данных, а также набор процедур по обработке данных на основе функционала SAP BW и SAP SEM BPS, реализующие предложенную модель бюджетов и алгоритм оптимизации привлечения заемных средств.

Список литературы 1. Roland Fischer. Business Planning with SAP SEM.: SAP PRESS, 2005. 403 p.

2. Terry Sanchez. SAP SEM BPS Interview Questions: Strategic Enterprise Management and Business Planning with SAP Sem.: Equity Press, 2006. 156 p.

3. Loren Heilig. SAP NetWeaver BW and SAP BusinessObjects: The Comprehensive Guide.: SAP PRESS, 2011. 782 p.

4. Лежнёв А.В. Динамическое программирование в экономических задачах. – М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2012. – 176 с.

5. Васильев Ф. П. Методы оптимизации: В 2-х кн. – Новое изд., перераб. И доп. М: МЦНМО, 2011. Кн.1 – 620 с.

6. Дж. Хедли. Нелинейное и динамическое программирование. – М.: Мир, 1967.

7. Д.В.Исаев, Т.К.Кравченко. Учебное пособие: Информационные технологии управленческого учета. – URL: http://www.hse.ru/ 8. Д.В.Исаев. Учебное пособие: Аналитические информационные системы. – URL: http://www.hse.ru/ 9. Адамович Т. Л. Проблемные аспекты постановки системы бюджетирования на предприятии // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы междунар. заоч. науч. конф. (г. Москва, апрель 2011 г.). Т. II / Под общ. ред.

Г. Д. Ахметовой. — М.: РИОР, 2011. — С. 71-73.

10. Борисов Е.И. Методология управления на основе системы бюджетирования в электроэнергетике Российской Федерации. : Дис. канд. эконом. наук. М., 11. Боровков П. С., Бреслав Е. П., Глухов Е. В., Добровольский Е. Ю., Карабанов Б. М. Бюджетирование: шаг за шагом. 2-е издание, дополненное. СПб.:Питер,2011.-480с.

12. Боровков П. С., Бюджетирование в энергетике: вопросы и ответы.

http://www.intalev.ru/ 13. Зарипов Р. Подходы к планированию и бюджетированию в энергетической отрасли. http://www.saprun.com 14. Хруцкий, В. Е. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования / В. Е. Хруцкий, Т. В. Сизо-ва, В. В.

Гамаюнов. М. : Финансы и статистика, 2002. 400 с.

15. Кочнев А. Для чего нужны автоматизированные системы бюджетирования?

http://www.cfin.ru 16. Карпов А. Е. Книга 3. Финансовая модель бюджетирования. – М.: Результат и Качество, 2009. – 528 с.

17. Герасимова Л.Н. Управленческий учет: теория и практика. – Ростов н/Д:Феникс, 2011. – 508 с.

18. Методические указания по регулированию тарифов с применением метода доходности инвестированного капитала. Приложение к приказу ФСТ России от 30 марта 2012 г. N 228-э. – URL: http://www.fstrf.ru/ 19. Кривоносенко О.В. Организация системы контроллинга в электросетевых компаниях: дис.канд. экон. наук: 08.00.05, 2009.

20. Чернятьев К.А. Математическое моделирование инвестиционной поддержки нефтехимического процесса: дис. канд. техн. наук: 05.13.18, 2011.

21. Буштенд А.В. Методические подходы к бизнес-планированию электросетевых компаний в новых условиях тарифного регулирования:

дис.канд. экон. наук: 08.00.05, 2011.

22. Спивак С.И., Чернятьев К.А. Математическое моделирование выбора оптимальной схемы финансирования инвестиционного проекта / С.И. Спивак, К. А. Чернятьев // Обозрение прикладной и промышленной математики. т. 23. Игошин H.B. Инвестиции. Организация управления и финансирования:

Учебник для вузов / Н.В.Игошин. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИ- ТИДАНА, 2002.

24. Чернятьев К.А. Математическое моделирование инвестиционной поддержки нефтехимического процесса: дис. канд. техн. наук: 05.13.18, 2011.

25. Ковалев В.В. Управление финансами: учебное пособие. - М.: ФБК- ПРЕСС, 1998,- с.79-87.

26. Российский интернет-портал аналитического агентства TAdviser URL:

http://www.tadviser.ru/ 27. Официальный сайт Gartner, Inc. URL: http://www.gartner.com