На правах рукописи

КАПТЕЙН Ирина Геннадьевна

АМОРТИЗАЦИОННАЯ ПОЛИТИКА КАК ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ

ВОСПРОИЗВОДСТВОМ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА

(на примере предприятий Республики Коми)

08.00.05 « Экономика и управление народным хозяйством»

(региональная экономика)

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Сыктывкар 2006

Работа выполнена на кафедре государственного и регионального управления факультета управления Сыктывкарского государственного университета

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор Жиделева Валентина Васильевна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор Шихвердиев Ариф Первилиевич кандидат экономических наук Гибеж Александр Анатольевич

Ведущая организация: Вологодский государственный технический университет

Защита состоится 8 декабря 2006 г. в 14-30 часов на заседании регионального диссертационного совета КМ.004.015.01 при Институте социально- экономических и энергетических проблем Севера Коми Научного Центра УрО РАН по адресу: 167982, Республика Коми, г.Сыктывкар, ул.Коммунистическая, д.26.

С диссертацией можно ознакомится в библиотеке Коми Научного Центра УрО РАН, по адресу: 167982, Республика Коми, г.Сыктывкар, ул.Коммунистическая, д.24.

Отзывы на автореферат в двух экземплярах с заверенными подписями просим направить ученому секретарю диссертационного совета.

Автореферат разослан “”2006 г.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, старший научный сотрудник Л.А.Кузиванова

I.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования Создание и регулирование рынка средств производства (основного капитала) является определяющей частью современной экономической системы, от которой зависит технический уклад всего народнохозяйственного комплекса.

Трансформационные процессы, происходящие в российской экономике в последние годы, определили многообразие хозяйственного поведения экономических субъектов. Однако конечный результат их деятельности, по-существу, сводится к получению прибыли и повышению рентабельности производства и продукции, что во многом зависит от объема и структуры основного капитала предприятий.

Основные фонды в качестве основного капитала являются важным элементом национального богатства страны и базой экономического потенциала хозяйствующего субъекта, определяют материально-техническое состояние предприятий и организаций, создают предпосылки для увеличения объемов производства, а следовательно, влияют на эффективность развития производства на макроэкономическом уровне.

Вместе с тем современное состояние основных фондов большинства отраслей можно охарактеризовать как несоответствующее требованиям сегодняшнего дня. Так, если в целом по стране физический износ основных фондов в среднем составляет около 49%, то по предприятиям промышленности превышает 50%, а в отдельных отраслях, таких как электроэнергетика, газо- и нефтеперерабатывающая промышленность, машиностроение и металлообработка, лесная промышленность составляет от 55% до 75%. Износ активной части основных фондов достиг 54%.

Высокая степень износа основных фондов является одной из важнейших причин невыполнения предприятиями требований обеспечения безопасности жизнедеятельности человека.

Дальнейшее откладывание внутреннего инвестиционного процесса приведет к саморазрушению отраслей, определяющих технический и социальный прогресс в экономике.

В сложившихся условиях, наряду с решением проблем перехода к новой технико-экономической парадигме, необходимо дать ответ на вызовы, обусловленные нарастанием числа техногенных катастроф и массовым выбытием активной части основных фондов.

В настоящее время как со стороны государства, так и со стороны предприятий требуются неординарные меры по устранению негативных последствий экономического кризиса в области инвестиционной, научно-технической и амортизационной политики, тесно связанных между собой.

Однако сущность амортизационной политики, амортизационных отчислений, амортизационного фонда в новейшей истории России освещена недостаточно. Это обстоятельство делает необходимым проведение фундаментальных исследований в данной области.

Степень разработанности темы. Теоретической базой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных специалистов в области эффективности формирования и использования основного капитала предприятий. Среди зарубежных авторов, взгляды которых оказали значительное влияние на разработку методов управления основным капиталом, можно выделить таких ученых, как Р. Брейли, К.Маркса, А.Смита, Дж. Хикса, Й. Шумпетера, У.Ф. Шарпа, внесших заметный вклад в развитие представлений об экономической природе основного капитала и проблемах его воспроизводства. Среди российских ученых, определивших теоретические подходы к трактовке содержания и оценке базовых экономических категорий инвестиционной политики, а также обоснованию воздействия государства на инвестиционную активность следует отметить Л.И.Абалкина, И.А. Бланка, А.С. Булатова, А.А. Градова, А.И. Гинзбурга, Г.Б. Клейнера, М.Г. Лапуста, Б.А. Райзберга и др.

Важнейшие аспекты воспроизводства основного капитала с учетом особенностей северных регионов отражены в научных трудах В.Н. Лаженцева.

О влиянии изношенности основных фондов на финансовую устойчивость предприятий обращено внимание в исследованиях И.И. Веретенниковой, С.Г. Егорова, А.А. Каракчиева, Л.Д. Кительмана, Г.А. Князевой, О.А.Мюллера.

Цель и задачи работы. Цель диссертационной работы состоит в разработке научно-обоснованного подхода к формированию процесса воспроизводства основных фондов в регионе посредством эффективной амортизационной политики.

Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:

- систематизировать исследования, связанные с теоретическими аспектами процесса воспроизводства основного капитала;

- определить особенности и задачи управления основным капиталом в рыночных условиях с учетом специфики северных регионов;

- определить функции и роль амортизации в управлении процессом воспроизводства и установить взаимосвязь между формами износа основного капитала и видами издержек предприятий;

- выявить особенности амортизационной политики на предприятиях Республики Коми;

- провести оценку показателей, характеризующих эффективность использования основных фондов;

- разработать экономические инструменты совершенствования управления процессом воспроизводства основных фондов.

Объектом исследования является процесс воспроизводства основного капитала предприятий важнейших отраслей экономики Республики Коми.

экономический инструментарий, направленный на повышение ее эффективности.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов и практиков в области управления воспроизводством основного капитала, планирования и учета амортизационных отчислений, контроля за использованием средств амортизационного фонда предприятий. В работе использовались методы на основе комплексного и системного подходов: анализ и синтез, метод сравнения, графический метод, расчетноаналитический метод, экономико-математический метод, имитационное моделирование.

Диссертационное исследование выполнено в соответствии с паспортом специальности 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством»

(региональная экономика).

Информационную базу исследования составили материалы статистической отчетности Федеральной службы государственной статистики России, Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Коми, нормативные документы Правительства Российской Федерации, отчетность предприятий.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке комплекса теоретико-методических положений по активизации амортизационной политики предприятий региона как инструмента управления воспроизводством основного капитала и определяется следующими основными результатами, полученными соискателем и выносимыми на защиту:

заключающееся в интеграции приоритетных направлений процесса воспроизводства основного капитала и систематизированы основные элементы амортизационной политики на макро – и микроуровне (п.п.5.1. сп. 08.00.05);

- оценено негативное воздействие на процесс воспроизводства основного капитала предприятий потери управляемости средствами амортизационного фонда (п.п.5.19. сп. 08.00.05);

- разработан классификатор методов амортизационной политики с определением их преимуществ, недостатков, особенностей применения, включающий в себя линейный, дегрессивный, прогрессивный методы и метод начисления амортизации пропорционально использованию оборудования (п.5.19. сп. 08.00.05);

- обоснована необходимость целевого использования амортизационных отчислений и предложена методика переоценки основных фондов посредством использования корректировочного коэффициента, учитывающего реальную степень физического износа основного капитала (п.п.5.19. сп. 08.00.05);

- определено влияние на себестоимость продукции доли амортизационных отчислений в общих затратах на производство и реализацию продукции предприятий и обоснована необходимость разработки на предприятиях долгосрочных планов амортизации с использованием определенного алгоритма, учитывающего количественный состав основных фондов и их классификацию, стоимостную оценку активов и методы начисления амортизационных средств, реальное техническое состояние основных фондов (п.п.5.19. сп. 08.00.05).

Практическая и теоретическая значимость работы состоит в том, что полученные результаты могут быть использованы в производственно-хозяйственной деятельности предприятий любой организационно-правовой формы для выработки стратегии управления процессом воспроизводства основного капитала предприятий (амортизационной политики).

Апробация и реализация результатов работы. Работа выполнена в рамках НИР по заданию Министерства образования и науки РФ «Исследование стратегии и тактики управления социально-экономическими реформами в северных регионах России» (№ ГР 012.00107.828.), госбюджетной НИР «Теория и методы управления социально-экономическими системами: региональный аспект» (№ ГР 02.20.9203671), гранта Министерства образования и науки РФ «Промышленные предприятия в условиях нестабильной экономической среды: экономический потенциал, реформирование, риски, устойчивость» (№ГО2-3.3.-303), гранта РГНФ «Концепция системы показателей оценки качества жизни человека на Севере» (№ 03-02.- а/с).

Отдельные положения и результаты исследования нашли практическое применение в работе ОАО «АЭК «Комиэнерго», ОАО «Печорское строительство», ООО «Новострой» в качестве инструментов управления воспроизводственным процессом основного капитала.

Основные положения диссертации на разных этапах подготовки были доложены и обсуждены на международных и всероссийских научно-практических конференциях:

«Международной научной конференции «Проблемы социально-экономического развития регионов» (Греция,2006г.); «I северном социально-экологическом конгрессе»

(г. Сыктывкар, 2005г.); «IV всероссийской научно-практической конференции «Вузовская наука - региону» (г. Вологда,2006 г.); «IV всероссийской научнопрактической конференции «Теория и практика антикризисного менеджмента»

(Пенза,2006 г.); «VI всероссийской научно-практической конференции «Стратегия бизнеса и социально-экономического развития региона» (Ярославль,2003 г.);

«Всероссийской научной конференции в рамках конкурса грантов по фундаментальным исследованиям в области гуманитарных наук» (г. Санкт-Петербург, 2003г.).

Результаты исследования используются в учебном процессе Сыктывкарского государственного университета при чтении курсов “Система национального счетоводства” и “Экономика организации”.

Публикации. По материалам диссертационной работы опубликовано 11 работ, общим объемом 11,4 п.л.

Структура и содержание работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка используемой литературы и приложений. Изложена на 137 страницах и включает 36 таблиц, рисунков, 13 приложений. Библиографический список используемой литературы состоит из 155 наименований.

Во введении обосновывается выбор темы, ее актуальность, характеризуется степень изученности проблемы, определяются цели и задачи исследования, раскрывается научная новизна и практическая значимость диссертационной работы.

В первой главе “Методологические основы управления основным капиталом предприятий в рыночных условиях” рассматривается современная теория воспроизводства основного капитала предприятий с позиций классической, марксистской, неоклассической и предпринимательской концепций; раскрывается система оценки и структура основных фондов, обосновывается существенная роль амортизации как основного собственного источника финансирования воспроизводственного процесса на предприятиях; выявляется негативное воздействие чрезмерного износа основных средств на систему капиталообразования и эффективность технологической модернизации отечественной экономики.

Во второй главе “Исследование особенностей воспроизводства основного капитала предприятий Республики Коми” оценивается социально-экономическое положение предприятий региона, анализируется состав и структура основного капитала как фактора обеспечения экономической устойчивости предприятий, выявляются особенности формирования фондообразующих капиталовложений предприятий в северных регионах.

В третьей главе “Экономические инструменты совершенствования управления воспроизводством основного капитала на предприятиях региона” предлагаются к использованию меры, направленные на достижение предприятиями устойчивости в воспроизводственном процессе и совершенствование амортизационной политики, в их числе: целевое использование амортизационных отчислений, применение метода переоценки основных средств с использованием корректировочного коэффициента, составление алгоритма планирования амортизации с учетом применяемых методов начисления амортизации и определения влияния на себестоимость продукции доли амортизационных отчислений в общих затратах предприятий на производство и реализацию продукции.

диссертационного исследования.

II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЫ,

ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

2.1. Современный этап развития экономики требует переосмысления и наполнения новым содержанием сложившихся теоретико-методологических подходов к пониманию сущности воспроизводства основного капитала и амортизационной политики предприятий.

В экономической теории сложилось несколько основных концепций воспроизводства основного капитала предприятий, отражающих его стадии и структуру.

Это, в частности, классическая, марксистская, неоклассическая и предпринимательская теории, рассматривающие основной капитал как с точки зрения вещественной, так и монетаристской концепций. В каждой из них управление основным капиталом рассматривается под определенным углом зрения, с акцентом на те или иные особенности изучаемого объекта.

В условиях рыночного хозяйствования основные фонды в качестве основного капитала являются важнейшим элементом производственного процесса и основной частью национального богатства страны.

Политика управления воспроизводством основного капитала представляет собой часть финансовой стратегии предприятий, заключающейся в формировании его необходимого объема и состава, рационализации и оптимизации структуры и источников его покрытия.

Исследование процесса воспроизводства основного капитала позволило выявить ряд особенностей, оказывающих влияние на достижение эффективности его управления:

1. Влияние на техническую сторону экономики. Основной капитал, в большей степени, чем любой другой фактор производства определяет технологический аспект производства. Именно количество и качество используемого основного капитала является важнейшим признаком развитости экономической системы.

2. Высокая способность к воспроизводству. В условиях рынка фактор «капитал» имеет тенденцию к накоплению, поскольку, продавая готовую продукцию, предприятие направляет полученные доходы на расширение или совершенствование своих производственных мощностей.

3. Пропорциональность цикла воспроизводства. В условиях рынка воспроизводственный процесс основного капитала должен направляться не только государством посредством проведения единой технической и инвестиционной политики, но и активно вовлекать хозяйствующих субъектов — участников рыночных отношений, охватывая все стороны развития производительных сил.

Завершенность цикла воспроизводства.

формирование и использование на цели обновления источников инвестиций на предприятиях (главным образом, собственных).

Использование дифференцированной системы стоимостных оценок основного капитала.

6. Функциональная полезность основных средств сохраняется в течение ряда лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во времени.

7. Разноплановая оценка использования основных средств в зависимости от их вида, принадлежности, характера участия в производственном процессе, а также назначения. Поскольку основные средства обслуживают не только производственную сферу деятельности предприятия, но и социально-бытовую, эффективность их использования определяется не только экономическими, но и социальными, экологическими и другими факторами.

Автором разработана имитационная модель влияния количественного и качественного состава основных фондов на экономический результат, представленная на рис.1.

Предложенная модель отражает воздействие количественного и качественного состояния основных фондов на достижение как отдельных предпринимательских целей (финансовый результат, спрос на продукцию, маркетинг, НИОКР, конкуренция), так и на экономический рост национальной экономики.

Изучение и анализ научно-экономической литературы показал значительный разброс мнений ученых и практиков к сущности амортизационной политики как на макро -, так и на микроуровне.

Поскольку проводимая амортизационная политика на макро- и микроуровне самым существенным образом влияет на показатели эффективности и финансовые результаты работы предприятий, нами были систематизированы ее основные элементы и содержание.

В целом амортизационная политика приводит в действие определенные рычаги на макроуровне, которые влияют на степень обновления основного капитала, ускорение НТП в народном хозяйстве, создание благоприятного инвестиционного климата в стране, совершенствование налоговой системы (табл.1) На микроуровне при осуществлении эффективной амортизационной политики идет процесс обновления активной части основных производственных фондов и повышается технический уровень производства. Все это, в свою очередь, создает достаточные предпосылки для снижения себестоимости продукции и максимизации прибыли, которые являются основными направлениями устойчивой деятельности предприятий (табл.2).

Рис. 1. Имитационная модель влияния количественного и Амортизационная политика на макроэкономическом уровне целесообразных сроков полезного ожидаемый объем использования актива, юридические использования и прочие ограничения на его использование основных фондов начисления задач развития национальной экономики Создание условий, обеспечивающих амортизационных стимулирование обновления основных налогов на прибыль и имущество амортизационной амортизационной подготовка сводных материалов и предложений по ее политики государства совершенствованию Амортизационная политика на микроэкономическом уровне Оценка и переоценка основных Определение сроков полезного использования основных хозяйственной деятельности Выбор и обоснование методов Обеспечение целевого амортизационных отчислений рентабельности собственного капитала, морального и физического износа основных фондов Выбор наиболее эффективных форм воспроизводства Оптимизация налоговых В результате обобщения идей ученых, специалистов и практиков сформулировано следующее содержание амортизационной политики:

Амортизационная политика – это управление процессом воспроизводства основных фондов, направленное на повышение технического уровня производства, предотвращение чрезмерного износа активной части основных фондов, совершенствование видовой, технологической и возрастной структуры основных средств, наращивание основного капитала и объема выпуска продукции, повышение производительности труда и снижение себестоимости продукции, максимизацию прибыли и активизацию инвестиционной деятельности предприятий.

В исследовании также выявлены негативные тенденции, сложившиеся в российской экономике в связи с чрезмерным (в отдельных отраслях более 60%) износом основных фондов и несовершенством проводимой амортизационной политики.

Автором определены основные задачи управления воспроизводством основного капитала на предприятиях в современных условиях:

- выявление и удовлетворение потребности в конкретных элементах основного капитала;

- поддержание оптимальной пропорциональности между составными частями основного капитала;

- выбор наиболее прогрессивных видов основного капитала;

- максимизация конечного финансового результата деятельности предприятия за счет роста эффективности функционирования основного капитала.

2.2. Механизм начисления амортизации на предприятиях несовершенен и не обеспечивает должного накопления средств для осуществления процесса воспроизводства основного капитала.

Автором исследованы особенности воспроизводства основного капитала предприятий в северных регионах (на примере Республики Коми) и дана оценка состояния основных фондов предприятий важнейших отраслей экономики региона.

Северные территории играют ключевую роль в национальной экономике, являясь глобальным экологическим и стратегическим резервом России и обеспечивая безопасность и геополитические интересы страны. Север России вносит определяющий вклад в развитие экономики страны – по разным оценкам в северных регионах производится от 14% до 20% ВВП.

В связи с тем, что экономика Республики Коми и главным образом ее сырьевая составляющая менее зависима от хозяйственных связей, в первые годы рыночных реформ падение производства здесь происходило более медленными темпами, чем в среднем по России. Однако в последующие годы на процесс производства стали оказывать влияние другие характерные факторы, а именно высокая фондоемкость базовых отраслей, требующих значительных капитальных вложений, быстрый износ в северных условиях основных фондов, резкое сокращение объема государственного финансирования, что в конечном итоге привело к развитию негативных тенденций в функционировании отраслей региональной экономики.

В структуре фондов по видам экономической деятельности республики основная доля приходится на транспорт – 46,9%, промышленность – 24,8% (в т.ч. топливная – 55,9%, электроэнергетика – 25,5%, лесная – 14,2%), жилищное хозяйство – 12,5%, образование – 3,6% коммунальное хозяйство – 2%.

Степень износа основных фондов всех субъектов экономики региона постоянно росла и в настоящее время достигла 45%. Особенно высока изношенность фондов в промышленности (40,9%), строительстве (40,3%), сельском хозяйстве (46,8%), торговле и общественном питании (70,1%). Значительный уровень износа основных фондов приходится на машины и оборудование (54,3%), транспортные средства (53,3%), сооружения (47,7%).

Различные тенденции в изменении степени износа привели к следующим показателям: в республике 20% промышленных предприятий имеет на своем балансе основные фонды с износом от 60 %, а 9 % предприятий - с износом 80 % и выше.

Кроме того, наблюдается рост удельного веса полностью изношенных основных фондов: наибольшие величины этого показателя приходятся на активную часть основных фондов - машин и оборудование (27,9 %) и транспортных средств (16,8 %).

В разрезе отраслей промышленности данный показатель варьируется от 1,2% в деревообработке до 20,1% в электроэнергетике. Наибольший удельный вес полностью изношенных фондов отмечается также в таких отраслях как – связь (12,2%), торговля и общественное питание (21,3%), культура и искусство (35,8%).

Обновление основных фондов предприятий республики наиболее активно происходит в организациях связи, на предприятиях легкой и топливной промышленности, а также в строительных организациях. В данных отраслях экономики уровень достаточности средств для замены устаревших фондов весьма высок, и отношение объема введенных фондов к начисленной за год амортизации составляет в среднем по данным предприятиям 4,9 раз.

В то же время в организациях, занятых производством и распределением электроэнергии, где износ машин и оборудования превысил 79%, обновлено менее 3% машин и оборудования и менее 2% всех основных фондов, а отношение объема введенных фондов к начисленной за год амортизации составляет всего 0,8 раз.

Электроэнергетика Республики Коми занимает первое место по степени износа основных фондов среди промышленных предприятий региона, а по величине удельного веса полностью самортизированных основных фондов – третье место после нефтеперерабатывающей и лесной промышленности.

В настоящее время износ оборудования в электроэнергетике вдвое превышает пороговый уровень, что расценивается как чрезвычайно кризисная ситуация и это при том, что основной капитал отрасли составляет 25,5% от общей стоимости фондов по Республике Коми.

Для выявления факторов, оказывающих существенное влияние на воспроизводственный процесс основного капитала предприятий, интерес представляют особенности их инвестиционной деятельности.

Соотношение инвестиций в основной капитал к валовому региональному продукту Республики Коми представлено в табл.3.

Инвестиции в основной капитал, млн.руб.

Производство ВРП, Отношение инвестиций в региона,% Как видно из приведенных данных инвестиции в основной капитал за рассматриваемый период увеличились в 6 раз, а производство ВРП – в 5 раз.

Соответственно отношение этих показателей в 2004 году составило 17,8%, что ниже, чем в 2000 году на 8,6% (порогом экономической безопасности считается объем инвестиций не менее 25% от ВРП).

Рост инвестиций в основной капитал по отдельным отраслям экономики в последние годы обусловлен, прежде всего, возросшим спросом со стороны инвесторов на продукцию профильных отраслей - добывающих производств и на услуги трубопроводного транспорта. В разрезе отраслей промышленности основная доля инвестиций в основной капитал приходится на топливную промышленность – 81,2%, лесную промышленность – 11,4%.

Инвестиции в основной капитал по другим отраслям промышленности, где инвестиционная активность слабее (угольная промышленность, электроэнергетика), составляют от 0,2% до 5%.

Значительно ниже, чем в промышленности доля инвестиций в основной капитал в таких отраслях как строительство (0,7%), сельское хозяйство (1,2%), ЖКХ (2%).

На отраслевые различия в динамике инвестиций повлияли как структура формирования их источников, так и доступность привлеченных средств.

В структуре фондообразующих капиталовложений республики возрос удельный вес привлеченных средств – с 33,3% в 1998 году до 60,6% в настоящее время. Если источниками инвестиций в основной капитал для нефтедобывающей, нефтеперерабатывающей, газовой и деревообрабатывающей промышленности на 60% являлись заемные средства, то для других отраслей они составляли незначительную долю, например, в угольной промышленности они составляли 9 %, а для электроэнергетики всего 0,4 %, что связано с таким фактором как сложный механизм получения кредита и значительными инвестиционными рисками. Таким образом, основным источником инвестиций для многих предприятий служат только собственные средства.

Снижение доли прибыли в качестве источника инвестиций в основной капитал, связано с нерегулярностью данного показателя финансово-экономической деятельности предприятий. Достаточно высокой остается доля убыточных предприятий в отраслях экономики (до 41%).

Доля амортизации в собственных источниках финансирования увеличилась незначительно и составляет всего 18,5%, хотя в 2002 – 2003 гг. наибольшую долю в составе собственных источников в большинстве отраслей промышленности занимали именно амортизационные отчисления.

В результате отмеченных тенденций в последние годы все меньшая часть вводимых в эксплуатацию основных фондов инвестировалась за счет амортизационных отчислений. Этот факт свидетельствует о том, что механизмом начисления амортизации не обеспечивается возможность накопления средств для проведения даже простого воспроизводства основных фондов.

Кроме того, значительное количество предприятий продолжает использовать инвестиции в основной капитал не по прямому назначению, а для других целей.

Таким образом, исследования показали, что состояние основных фондов имеет весьма негативные черты: сохранение высокого уровня износа фондов в профилирующих отраслях промышленности региона (электроэнергетика, лесозаготовительная промышленность) и отраслях, оказывающих услуги (торговля и общественное питание, образование), уменьшение величины балансовой стоимости основных фондов, рост затрат на капитальный ремонт, снижение инвестиционной активности предприятий, снижение роли амортизационных отчислений и их нецелевое использование.

Обосновывается необходимость целевого использования амортизационных отчислений и применения метода переоценки основных фондов посредством использования корректировочного коэффициента.

Одним из эффективных путей решения исследовательской задачи в части совершенствования амортизационной политики на предприятиях является целевое использование средств амортизационного фонда.

Необходимость данного мероприятия подкрепляется следующими обстоятельствами.

Во-первых, качественное состояние основных фондов и их расширенное воспроизводство на основе внедрения научно-технических достижений являются важнейшим условием повышения конкурентоспособности экономики.

Во-вторых, основные фонды большинства предприятий составляют основную часть всех активов, поэтому от их характеристик и рационального использования зависит эффективность функционирования каждого отдельного хозяйствующего субъекта.

В – третьих, исследования показали, что из собственных средств предприятий, направляемых на воспроизводство основных фондов, наиболее реальными и постоянными являются именно амортизационные отчисления.

В настоящее время предприятиям предоставлено право самостоятельно решать вопрос использования средств амортизационного фонда. В связи с кризисным положением российской экономики, резкой нехваткой финансовых ресурсов и наличием неплатежей амортизационные отчисления стали одним из источников финансирования текущих расходов.

Амортизационные отчисления «растворены» в выручке от реализации продукции и по данным отчетности нельзя точно определить, сколько их направлено на капитальные вложения, оплату труда работников, формирование оборотных средств, покрытие убытков. Это способствует обезличиванию целевых средств и использованию их не на инвестиционные цели. По оценкам специалистов только 25% начисленной амортизации вкладывается в инвестиции, еще 25% - на текущие нужды, а остальные 50% переходят на последующие годы в связи с не обеспечением денежным покрытием.

В связи с этим одной из важнейших задач амортизационной политики должно стать восстановление воспроизводственной функции амортизации.

Одной из нерешенных и дискуссионных проблем остается также обеспечение контроля над целевым использованием амортизационных отчислений. В настоящее время нет четких указаний законодательного характера о необходимости целевого использования амортизационных сумм, и предприятия, соответственно, не несут ответственности за их нецелевое использование.

Нам представляется, что такой подход неправомерен, так как в этом случае теряется всякий экономический смысл амортизационных отчислений. При использовании амортизационных отчислений по целевому назначению они вкладываются в производство и обеспечивают доход на уровне рентабельности собственного капитала. Тот факт, что амортизационные отчисления практически неотличимы от иных денежных потоков, не означает, что их особая природа не имеет значения. Объем направляемых на амортизацию средств должен быть, по крайней мере, достаточным для возобновления изношенной части основного капитала, что, в свою очередь, имеет решающее значение для устойчивого функционирования хозяйствующего субъекта на рынке. Нецелевое расходование амортизационных средств приводит к сужению капитальной базы предприятия, развитию узких мест производства (низкое качество выпускаемой продукции, высокий процент брака, неритмичность производства и т.д.).

Как показали исследования, на величину амортизационных отчислений на предприятии влияют многие факторы, однако наиболее важными из них являются:

принятый способ исчисления амортизации и способ переоценки основных фондов.

Существующий порядок переоценки стоимости основных фондов индексным методом не учитывает реальную степень физического и морального износа активных видов основных фондов (машин, механизмов, оборудования и т.д.), т.е. начисляемые на восстановительную стоимость амортизационные отчисления практически не увязаны с реальным технико-технологическим уровнем амортизируемого оборудования.

Нами, по результатам проведенных исследований в части сопряженности начисляемого и реального износа основных фондов, предлагается при переоценке стоимости основных фондов и определении амортизационных отчислений использовать специальный корректировочный коэффициент (Ккорр), расчет которого выполняется следующим образом:

1. Определяется плановый эффективный фонд времени работы оборудования (Тпл):

2. Регистрируется фактический фонд времени работы оборудования (Тф).

3. Рассчитывается коэффициент использования планового фонда времени работы оборудования, принимаемый в дальнейшем для корректировки начисляемого износа (Ккорр):

где Пу – число единиц установленного оборудования (в ряде случаев в знаменателе представляют интерес и могут использоваться данные об общем количестве наличного установленного и неустановленного оборудования).

Использование предлагаемого корректировочного коэффициента делает возможным максимально увязать реальный износ оборудования и износ, определяемый как амортизационные отчисления, а также более объективно оценить техническое состояние основных фондов, что, в свою очередь, является основой для более точного исчисления величины амортизационных отчислений, издержек производства, цены продажи производимой товарной продукции, для сбалансированности значений налога на прибыль и имущество предприятий.

2.4. Предложен классификатор методов амортизационной политики с выявлением их особенностей, сферы применения, достоинств и недостатков для проведения объективной амортизационной политики на конкретном предприятии.

Амортизационные отчисления, приобретая собственную форму существования, перестают быть выражением только физического износа основного капитала и становятся важным инструментом регулирования инвестиционной деятельности предприятий.

В этих условиях особую значимость приобретает предоставление возможности хозяйствующим субъектам применять различные методы начисления амортизации в зависимости от применяемой политики на предприятии и с учетом приоритетов развития производства.

Для этих целей, нами предложен классификатор методов начисления амортизации с определением их преимуществ, недостатков и сферы применения, позволяющий хозяйствующим субъектам применять более гибкую амортизационную политику в соответствии с реальными условиями функционирования на рынке.

2.5. Обосновывается необходимость разработки долгосрочных планов амортизации алгоритма планирования амортизационных отчислений) и предложена методика расчета влияния на себестоимость продукции доли амортизационных отчислений в общих затратах на производство и реализацию продукции.

Анализ современной российской практики пока не позволяет говорить о формировании научно-обоснованного внутрифирменного планирования на предприятиях.

Стратегическая направленность внутрифирменного развития означает, что основные направления этого воздействия на предприятия ориентированы на создание таких условий, при которых обеспечиваются, насколько это возможно, благоприятные условия развития.

Другими словами, ведущим критерием, задающим целевую направленность функционирования и развития предприятий, является не текущая выгода (как в России), а возможность выживания и развития в длительной перспективе. Научнотехническое развитие национальной экономики не может осуществляться только по критериям текущей эффективности исходя из сложившейся конъюнктуры спроса и предложения, а принимаемые решения должны обеспечивать наряду с единовременным эффектом и достижение долгосрочных целей.

Недооценка приоритетов национальной долгосрочной стратегии, ориентация властных структур на решение текущих задач, многолетнее откладывание на будущее активизации инвестиций в долгосрочные проекты, привели к серьезным просчетам и ошибкам в российской экономической политике. В результате нарушения баланса между текущей и долгосрочной деятельностью во многих сферах превышены пороги безопасности по важнейшим социальным и экономическим индикаторам.

Планирование играет особую роль в деятельности хозяйствующих субъектов, поскольку является комплексной системой принятия решений и обоснования распределения экономических ресурсов на предприятиях.

Нами выделены основные виды экономических ресурсов и издержек предприятия, при этом акцентируется внимание на амортизационных отчислениях как основной части постоянных затрат.

Для повышения управляемости средствами амортизационного фонда, влияние этого элемента на себестоимость продукции предлагается определять следующим образом:

где Da – доля амортизации в затратах на производство и реализацию продукции (%);

Q - изменение объема выпускаемой продукции (%);

С – изменение себестоимости продукции (%).

Использование предложенного метода дает возможность оперативно определять величину экономических потерь (при снижении объемов производства) и величину дополнительных средств (при росте объемов производства).

Амортизационные отчисления составляют значительную долю в затратах на производство и реализацию продукции, поэтому их планирование и оптимизация имеют важное значение не только с точки зрения конкретного предприятия, но и государства в целом, поскольку от их уровня зависят поступления в доходную часть бюджета страны.

Для актуализации амортизационной политики по направлениям нами предлагается следующий алгоритм планирования амортизационных отчислений в качестве инвестиционного ресурса (рис.2):

Уточнять количественный состав объектов амортизируемого имущества на основе Определять стоимость амортизируемого имущества на соответствующий момент времени с учетом ее изменения в процессе достройки, дооборудования активов Устанавливать соответствующие амортизационные группы на основе классификации основных средств и исчислять сроки полезного использования активов Выбирать и экономически обосновывать метод начисления амортизации Определять сроки ввода новых и выбытия устаревших объектов амортизируемого Рассчитывать амортизационные отчисления по однородным группам и объектам Определять приоритетные направления использования амортизационных отчислений Учитывать амортизационные отчисления при оценке эффективности инвестиционных проектов в составе чистых денежных поступлений Рис. 2. Алгоритм процесса планирования амортизационных отчислений

ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ И РЕЗУЛЬТАТЫ

ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ

1. Состояние основных фондов оказывает непосредственное воздействие на эффективность промышленного производства и результаты финансово-хозяйственной деятельности, как отдельных предприятий, так и экономики региона в целом. Однако процесс обновления основного капитала недостаточен. Степень износа основных фондов в среднем по Республике Коми составляет 45,4%. Наибольшую степень изношенности имеют фонды сельского хозяйства (46,8%), промышленности (40,9%), торговли и общественного питания (70,1%). Износ активной части основных фондов достиг 54%.

Высокий уровень износа основного капитала в отраслях экономики региона требует управления его воспроизводством посредством грамотно выстроенной амортизационной политики.

2. В силу того, что предприятия стали отдавать приоритет краткосрочным интересам в ущерб стратегическим задачам, на них не обеспечивается нормальное воспроизводство основных фондов. В связи с этим нами систематизированы основные элементы амортизационной политики на макро- и микроуровне, позволяющие адекватно оценить влияние процесса воспроизводства основных фондов на устойчивое развитие, как отдельного предприятия, так и экономики региона в целом.

3. Оценка состояния и использования основных фондов на предприятиях важнейших отраслей экономики региона, исследование особенностей формирования фондообразующих капиталовложений предприятий региона позволили обосновать необходимость целевого использования средств амортизационного фонда как одного из эффективных путей совершенствования амортизационной политики. Целевое использование амортизационных отчислений поможет предприятиям обеспечить на постоянной основе воспроизводство основных фондов и своевременно предотвратить аварии и технологические нарушения в работе.

4. Изучение существующих методов оценки основных фондов показало, что в большинстве случаев существующий порядок переоценки их стоимости индексным методом, используемый в дальнейшем для определения сумм амортизационных отчислений, не учитывает реальную степень физического и морального износа активных видов основных фондов (машин, механизмов, оборудования и т.д.), т.е.

начисляемые на восстановительную стоимость амортизационные отчисления практически не увязаны с реальным технико-технологическим уровнем амортизируемого оборудования.

Предложенная методика переоценки стоимости основных фондов и определения амортизационных отчислений с использованием специального корректировочного коэффициента, позволяет предприятиям более объективно оценить их техническое состояние, что, в свою очередь, является основой для более точного исчисления величины амортизационных отчислений, издержек производства и цены продажи производимой товарной продукции и оптимизировать процесс налогообложения.

Использование того или иного метода начисления амортизации в основном предопределяется простотой и наглядностью применения и меньшими затратами во времени, однако это не всегда соответствует долгосрочной политике предприятия и приоритетам развития производства. Для этих целей, нами разработан классификатор методов начисления амортизации с определением их преимуществ, недостатков и сферы применения, позволяющий предприятиям применять более гибкую амортизационную политику в зависимости от миссии хозяйствующих субъектов и реальных условий функционирования в рыночном пространстве.

5. Выбор оптимальных инструментов амортизационной политики и обоснование механизма ее реализации не может производиться без разработки самостоятельной концепции амортизационной политики конкретного предприятия в регионе, иначе такая политика будет нецеленаправленной и экономически неоправданной.

Концепция амортизационной политики должна определяться стратегией развития предприятия и заключаться в обеспечении максимальной доходности капитальных вложений, осуществляемых за счет собственного капитала, после налогообложения.

Анализ существующих тенденций внутрифирменного развития показал, что ведущим критерием функционирования и развития предприятий, является, в основном, текущая краткосрочная выгода, а не возможность выживания и развития в долгосрочной перспективе. Планирование амортизационных отчислений как важного элемента затрат на производство и реализацию продукции является существенным условием развития амортизационной политики любого предприятия.

Предложенная нами методика влияния доли амортизационных отчислений на себестоимость продукции, позволяет оперативно рассчитать величину экономических потерь и выгод (дополнительных средств) при изменении объемов производства, а разработанный алгоритм процесса планирования амортизации, учитывающий информацию о количественном составе амортизируемого имущества, стоимости амортизируемого имущества, уровне амортизационных отчислений, выбранном и обоснованном методе начисления амортизации, техническом состоянии основных фондов, позволит предприятиям реально оценить возможный финансовый результат его деятельности и повысить инвестиционную активность.

ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Проблемы и тенденции воспроизводства основного капитала на предприятиях Республики Коми/ Материалы международных научных конференций:

Проблемы социально-экономического развития регионов. - М.: Фундаментальные исследования, 2006. - № 9. - 0,3 п.л.

Система национального счетоводства. - Сыктывкар: СыктГУ, 2004. - 11 п.л.

(в соавторстве, авторских – 9 п.л.) Некоторые аспекты управления производственными мощностями в нестабильной экономической среде// Вестник Сыктывкарского Государственного Университета. - Сыктывкар: СыктГУ, 2006. - 0,4 п.л. (в соавторстве).

Возможности и проблемы обновления основных фондов на предприятии// Молодежный вестник. Сборник научных работ аспирантов и молодых ученых. Выпуск №3. - Сыктывкар: СыктГУ, 2006. - 0,3 п.л.

Проблемы воспроизводства основного капитала на промышленных предприятиях //Вузовская наука – региону: Материалы IV всероссийской научнопрактической конференции. - Вологда: ВоГТУ,2006. - 0,3 п.л.

Проблемы обновления основных фондов на предприятиях// Теория и практика антикризисного менеджмента: Материалы IV всероссийской научнопрактической конференции. - Пенза: ПГУ, 2006. - 0,2 п.л.

Промышленные предприятия в условиях нестабильной экономической среды: экономический потенциал, реформирование, риски, устойчивость // Фундаментальные исследования в области гуманитарных наук: конкурс грантов.

Сборник избр. работ. - Екатеринбург: УГУ, 2005. - 0,2 п.л. (в соавторстве) Основные направления совершенствования механизма амортизации в энергетике// Северный социально – экологический конгресс: Материалы круглого стола.

- Сыктывкар: КРАГСиУ, 2005. - 0,2 п.л.

Инвестиционный потенциал предприятий Республики Коми // Стратегия бизнеса и социально-экономического развития региона: Материалы VI Всероссийской научно-практической конференции. - Ярославль, 2003. - 0,2 п.л. (в соавторстве).

10. Методологические основы исследования внешней среды бизнеса// Сборник материалов Всероссийской научной конференции в рамках конкурса грантов по фундаментальным исследованиям в области гуманитарных наук. - С-Пб, 2003. - 0,2 п.л.

(в соавторстве).

11. Влияние амортизационной политики на инвестиционную активность предприятия // Корпоративное управление и привлечение инвестиций: Материалы республиканской научно-практической конференции. – Сыктывкар, 2002. - 0,1 п.л.