О. А. ЛЕВКОВИЧ

ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Сборник задач для студентов специальности

1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Минск БГТУ 2007

Учреждение образования

«БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

О. А. ЛЕВКОВИЧ

ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Сборник задач для студентов специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Минск 2007 УДК 657.22(075.8) ББК 65.052я7 Л 37 Рассмотрен и рекомендован к изданию редакционноиздательским советом университета Рецензенты:

доцент, кандидат экономических наук Ю. И. Акулич;

доцент, кандидат экономических наук В. Н. Нагорнов Левкович, О. А.

Л 37 Теория бухгалтерского учета : сб. задач для студентов специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / О. А. Левкович. – Минск : БГТУ, 2007. – 70 с.

ISBN 978-985-434-712- Сборник задач по «Теории бухгалтерского учета» подготовлен в соответствии с типовой программой одноименного курса. Сборник предназначен для проведения практических занятий и организации самостоятельной работы студентов. По темам дисциплины предлагаются контрольные вопросы и задачи. Для закрепления знаний рекомендуется выполнение комплексного контрольного задания и итогового теста, охватывающих все разделы курса.

УДК 657.22(075.8) ББК 65.052я © УО «Белорусский государственный технологический университет», ISBN 978-985-434-712-

ПРЕДИСЛОВИЕ

В условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития организаций усиливаются роль и значение бухгалтерского учета.

Научно обоснованная система бухгалтерского учета содействует эффективному использованию ресурсов, улучшению отражения и анализа финансово-имущественного положения организации.

В настоящий сборник включено более сорока задач по шести темам курса «Теория бухгалтерского учета». В каждой теме даны вопросы для проверки усвоения теоретического материала, после тем представлены комплексные задачи, которые подобраны так, чтобы обучающийся мог анализировать и отражать простые ситуации.

Каждая последующая задача содержит новые усложняющие элементы, которые необходимо отразить в бухгалтерском учете.

Основным источником информации для разработки задач стали конкретные примеры и ситуации из практики действующих организаций. В то же время их наименования, адреса, фамилии лиц и цифровые данные, приведенные в сборнике, условные, однако суть и значение последних максимально приближены к ныне существующей практике бухгалтерского учета.

Для удобства пользователей в сборник в качестве приложения включен Типовой план счетов бухгалтерского учета, утв.

постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от мая 2003 г. № 89, с изм. и доп. от 13 ноября 2003 г. № 153.

1. ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Тема 1. Бухгалтерский учет, его сущность и значение Вопросы для проверки усвоения теоретического материала 1. Что собой представляет учет в хозяйстве?

2. В чем заключается зависимость содержания, целей и задач учета от способа общественного производства?

3. Каковы цель учета и его задачи в период перехода к рыночной экономике?

4. Какие требования предъявляются к учету?

5. Какие измерители применяются в учете и в чем особенности каждого из них?

6. Какие виды учета входят в единую систему учета?

7. Каковы особенности и характеристика отдельных видов учета в хозяйстве?

8. Какие задачи стоят перед бухгалтерским учетом?

Тема 2. Предмет бухгалтерского учета Вопросы для проверки усвоения теоретического материала 1. Какие хозяйственные процессы происходят в организации?

2. Как происходит процесс воспроизводства в организации?

3. Что является предметом бухгалтерского учета?

4. Каковы важнейшие объекты бухгалтерского учета?

5. Как группируются хозяйственные средства по их функциональной роли в процессе воспроизводства?

6. Как группируются хозяйственные средства по источникам их формирования?

7. Что собой представляют хозяйственные операции и процессы на промышленном предприятии?

8. Что собой представляют хозяйственные операции и процессы на транспортном предприятии?

9. Что собой представляют хозяйственные операции и процессы в торговом предприятии?

На основе нижеуказанных данных (табл. 1) провести классификацию хозяйственных средств (активов) по сферам размещения и функциональной роли в соответствии с табл. 2.

Здание управления автопредприятием (офис) Затраты на строительство гаражей Векселя полученные Набор слесарного инструмента Фундаментные блоки Склад запасных частей Общежитие для работников АТП Канцелярские товары Денежные средства в валюте в банке Затраты в незавершенном производстве Топливо в бензоколонке АТП Денежные средства на расчетном счете в банке Облигации (срок до года) Холодильник Санаторные путевки Автомобиль, переданный в счет вклада в уставный фонд другой организации Денежные средства в кассе Акции (срок 3 года) Канистра для бензина Канистра полиэтиленовая для масел Стенд для диагностики двигателей Аппарат для подсчета купюр Письменные столы для работников управления Столярные изделия для строительства Задолженность заказчиков за выполненную транспортную работу Задолженность подотчетных лиц по авансам на командировочные расходы Программное обеспечение к компьютеру Полуприцепы к автомобилю Здание дошкольного учреждения, которое на балансе Контейнер для перевозки грузов п/п среддокументы На основе нижеуказанных данных (табл. 3) провести классификацию хозяйственных средств (активов) по сферам размещения и функциональной роли в соответствии с табл. 2.

Здание зоны ТО и ТР автомобилей Денежные средства в кассе Токарный станок Гаечные ключи Канцелярские товары Лотерейные билеты Кирпич на складе Склад строительных материалов Автомобиль технической помощи Денежные средства на расчетном счете в банке Стенд для демонтажа шин Задолженность подотчетных лиц по авансам на хозяйственные расходы Малосемейное общежитие Топливо в баке автомобиля Столы двухтумбовые Бензозаправочная колонка Пиломатериалы Депозит банка Задолженность заказчика за оказанную услугу Акции (срок более 3 лет) Лицензия на право перевозки груза в другие государства Калькулятор Право на пользование земельным участком Программное обеспечение для компьютера Твердое топливо (брикет, уголь) На основе нижеуказанных данных (табл. 4) провести классификацию хозяйственных средств (активов) по сферам размещения и функциональной роли в соответствии с табл. 2.

Торговая марка на производство продукции Бензин для автомобилей Спецодежда для водителей Смазочные материалы Здание гаража Запасные части Аванс выданный (предварительная оплата за топливо) Шины для автомобилей Денежные средства на валютном счете Затраты по незавершенному строительству склада запасных частей Задолженность организаций за выполненную транспортную работу Вклад в уставный фонд другой организации Здание для технического обслуживания и ремонта автомобилей Слесарные тиски Набор гаечных ключей Топливо в баке автомобиля Денежные средства на расчетном счете материального ущерба Векселя полученные Задолженность заказчиков за оказанные услуги Затраты по незавершенному строительству жилого Задолженность подотчетных лиц по полученным авансам на хозяйственные расходы На основе нижеуказанных данных (табл. 5) провести классификацию хозяйственных средств (активов) по сферам размещения и функциональной роли в соответствии с табл. 2.

Калькуляторы Задолженность поставщика на сумму полученного Бумага канцелярская Задолженность заказчиков за выполненную транспортную работу Запасные части Задолженность подотчетного лица за полученные талоны на бензин Строительные материалы Склад для хранения шин Денежные средства на расчетном счете Вклад в уставный фонд другой организации Право собственности на промышленный объект Запасные части Карандаши и ручки Векселя полученные Денежные средства в кассе Гудвилл («Цена фирмы») Форменная одежда Принтер для компьютера Автопогрузчик На основе нижеуказанных данных (табл. 6) произвести группировку источников формирования хозяйственных средств в соответствии с табл. 7.

1 Резерв на выплату дополнительной заработной платы Задолженность перед бюджетом Фонд накопления Резерв по сомнительным долгам Целевое финансирование на строительство дошкольного учреждения Задолженность по авансам полученным Задолженность перед фондом социальной защиты населения Уставный капитал (фонд) Задолженность учредителям по начисленным дивидендам Амортизационный фонд Краткосрочные займы Вексель выданный Задолженность поставщикам за ранее поставленное Фонд потребления Резервный фонд Краткосрочные кредиты банка Резерв на ремонт основных средств Целевое финансирование на приобретение установок по регенерации масел Резерв на ремонт и износ шин Задолженность страховой компании по платежам имущественного страхования Нераспределенная прибыль прошлых лет Задолженность работникам по оплате труда Задолженность арендодателю № образования Долгосрочный На основе нижеуказанных данных (табл. 8) произвести группировку хозяйственных средств и источников их формирования лесопромышленного предприятия по двум признакам:

а) сферам размещения и функциональной роли;

б) источникам их образования в соответствии с табл. 9.

№ п/п Хозяйственные средства и источники их образования Стоимость, руб.

Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль Электрооборудование Задолженность персоналу по заработной плате Здания производственных цехов Задолженность инженера Ткачева П.В. по подотчетным суммам Деревообрабатывающие станки Масло машинное Ящики для упаковки готовой продукции Акции научно-технического центра «Герме и К»

Задолженность кооперативу «Щит» за установку сигнализации в бухгалтерии Доски сосновые Денежные средства на расчетном счета Стол письменный Строящееся здание цеха Лак мебельный Уставный фонд Конвейеры сборочные Черновые заготовки к выпускаемой продукции Краткосрочные векселя, полученные от покупателя за поставленную ему продукцию Наличные деньги в кассе Металлолом от разборки списанного оборудования Легковая автомашина Кредит банка под строительство нового цеха * Задача подготовлена Суденковой Н. В.

Получено из бюджета на финансирование научных исследований и разработок Арендная плата за деревообрабатывающее оборудование, внесенная за следующий год Брокерское место на бирже «Санкт-Петербург»

Задолженность ГЛХУ «Минский лесхоз» за древесину Хозяйственные сред- Стоимость, Источники образования Стоимость, Внеоборотные активы Источники собственных средств доходные вложения в материальные ценности готовая продукция денежные средства на счетах в банке денежные документы финансовые вложения Всего средств (активов) На основе нижеуказанных данных (табл. 10) произвести группировку хозяйственных средств и источников их формирования нефтеперерабатывающего завода по двум признакам:

* Задача подготовлена Суденковой Н. В.

а) сферам размещения и функциональной роли;

б) источникам их образования в соответствии с табл. 9.

№ п/п Хозяйственные средства и источники их образования Стоимость, руб.

Бензин, изготовленный заводом и предназначенный для реализации Денежные средства на расчетном счете Ограда территории завода Аванс, полученный от организации за бензин Спецодежда и обувь Задолженность автотранспортного предприятия за приобретенное им топливо Огнетушители Наличные деньги в кассе Электрические сети Задолженность поставщику за сырьевые материалы Арендная плата, полученная вперед Резервный фонд Амортизация нематериальных активов Специализированные автомобили по перевозке нефтепродуктов, сдаваемые в аренду Задолженность перед поставщиком электроэнергии Аванс, перечисленный строительной организации за строительство нового цеха Задолженность экспедитора по подотчетным суммам Прибыль, полученная в отчетном году Уставный фонд Получено из бюджета на финансирование научных исследований и разработок Право на участие в торгах на биржах концерна «Нефтепродукт»

Амортизация основных средств Незавершенное строительство нового цеха Кредит банка под строительство нового цеха Средства на валютном счете Затраты на подписку на научно-технические издания Лицензия на экспорт нефтепродуктов Задолженность по уплате подоходного налога с персонала На основе нижеуказанных данных (табл. 11) произвести группировку видов задолженностей в соответствии с табл. 12.

1 Задолженность заказчику по полученным от него авансам 2 Задолженность банку за полученные долгосрочные кре- 2 3 Задолженность подотчетного лица за полученный аванс на 4 командировочные расходы 4 Задолженность органам социальной защиты населения 3 5 Задолженность работникам организации по начисленной 4 заработной плате 6 Задолженность арендодателю за взятые в долгосрочную 2 аренду основные фонды 7 Задолженность организации за оказанные ей транспортные 8 Задолженность строительной организации за выполненный 1 ремонт офиса 9 Задолженность кассира по взыскиваемой с него сумме недостачи денег 10 Задолженность поставщика по перечисленному ему авансу за поставку масел 11 Задолженность подотчетному лицу по итогам отчета за командировку 12 Задолженность бюджету по налогу на прибыль 13 Задолженность учредителей по взносам в уставный фонд 7 14 Задолженность арендатора за аренду основных фондов 6 Задолженность фонда социальной защиты населения по излишне перечисленным суммам Задолженность работников по выданным им ссудам Задолженность материально ответственного лица по взыскиваемой с него сумме ущерба Задолженность перед страховой компанией за страхование поставщику за полученные у него запасные части Вопросы для проверки усвоения теоретического материала 1. В чем сущность метода бухгалтерского учета?

2. Какими основными приемами исследуется предмет бухгалтерского учета?

3. Каково определение бухгалтерского баланса?

4. Как проявляется зависимость содержания баланса от отрасли хозяйства и формы собственности?

5. Для чего применяются счета бухгалтерского учета и какова их структура?

6. В чем состоит суть метода двойной записи операций на счетах?

Вопросы для проверки усвоения теоретического материала 1. В чем сущность бухгалтерского баланса?

2. В чем экономическое содержание бухгалтерского баланса?

3. Из каких частей состоит бухгалтерский баланс?

4. Из каких разделов состоят актив и пассив баланса?

5. В какой части баланса отражаются средства организации?

6. В какой части баланса отражаются источники средств организации?

7. Какое влияние оказывают на бухгалтерский баланс хозяйственные операции?

8. На какие группы подразделяются хозяйственные операции по своему влиянию на бухгалтерский баланс?

На начало отчетного периода на счетах имеются следующие остатки средств (табл. 13):

Основные средства Расчетный счет Амортизация основных средств Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность) Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) Уставный фонд Долгосрочные кредиты Основное производство Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская задолженность) Расчеты с учредителями (дебиторская задолженность) Валютные счета Резервный фонд Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) Целевое финансирование Требуется:

– указать номера счетов;

– составить бухгалтерский баланс по форме, предусмотренной стандартом.

На начало отчетного периода имеются следующие остатки средств по счетам (табл. 14):

Основные средства Амортизация основных средств Нематериальные активы Готовая продукция Товары отгруженные Расчетный счет Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) Расчеты по налогам и сборам Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность) Прибыли и убытки (прибыль) Уставный фонд Резервный фонд Краткосрочные кредиты Долгосрочные кредиты Амортизация нематериальных активов Требуется:

– указать номера счетов;

– составить бухгалтерский баланс по форме, предусмотренной стандартом.

На начало отчетного периода имеются следующие остатки средств по счетам (табл. 15):

Основные средства Вложения во внеоборотные активы Готовая продукция Расчетный счет Резервный фонд Расчеты с учредителями (кредиторская задолженность) Нераспределенная прибыль Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебиторская задолженность) Расходы на реализацию Расчеты с покупателями и заказчиками (кредиторская задолженность) Доходы будущих периодов Валютный счет Уставный фонд Краткосрочные кредиты Прибыли и убытки (прибыль) Товары отгруженные Амортизация основных средств Требуется:

– указать номера счетов.

– составить бухгалтерский баланс по форме, предусмотренной стандартом.

На начало отчетного периода имеются следующие остатки средств по счетам (табл. 16):

Основные средства Уставный фонд Доходы будущих периодов Финансовые вложения Нематериальные активы Амортизация основных средств Готовая продукция Резервный фонд Расчетный счет Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) Прибыли и убытки (прибыль) Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Недостачи и потери от порчи ценностей Краткосрочные кредиты Товары отгруженные Требуется:

– указать номера счетов;

– составить бухгалтерский баланс по форме, предусмотренной стандартом.

На начало отчетного периода имеются следующие остатки средств по счетам (табл. 17):

Вложения во внеоборотные активы (капитальные вложения) Готовая продукция Расчетный счет Резервы предстоящих расходов Расчеты с учредителями (дебиторская задолженность) Доходы будущих периодов Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебиторская задолженность) Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) Специальные счета в банках Уставный фонд Краткосрочные кредиты Прибыли и убытки (прибыль) Товары отгруженные Амортизация основных средств Основное производство Требуется:

– указать номера счетов.

– составить бухгалтерский баланс по форме, предусмотренной стандартом.

Вопросы для проверки усвоения теоретического материала 1. Что представляют собой счета бухгалтерского учета?

2. На какие виды подразделяются счета в зависимости от отражаемых в них объектов?

3. Какова структура активных и пассивных счетов, как определяются их обороты и остатки? Какова взаимосвязь между счетами и балансом?

4. Какова сущность и значение двойной записи?

5. Что такое корреспонденция счетов и бухгалтерские записи?

6. В чем сущность простых и сложных бухгалтерских записей?

7. В чем сущность аналитического учета?

аналитическими счетами?

9. Каковы значение и роль субсчетов в учете?

10. В чем заключаются содержание и значение оборотных ведомостей по синтетическим счетам?

11. Каковы структура и содержание оборотных ведомостей по аналитическим счетам?

Составить бухгалтерские записи по следующим операциям:

Поступили от поставщика и оприходованы на складе запасные части на сумму 32 000 руб.

Выплачена заработная плата рабочим и служащим на сумму 47 000 руб.

Выдано завхозу под отчет 40 000 руб. для приобретения канцтоваров.

Составить бухгалтерские записи по следующим операциям:

За счет нераспределенной прибыли начислена премия рабочим и служащим на сумму 80 000 руб.

Получен краткосрочный кредит для выдачи зарплаты рабочим и служащим на сумму 200 000 руб.

Перечислено 42 000 руб. поставщику за ранее полученные материалы.

Составить бухгалтерские записи по следующим операциям:

Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту на сумму 200 000 руб.

Выдан аванс подотчетному лицу на командировочные расходы на сумму 35 000 руб.

Перечислены налоги в бюджет на сумму 41 000 руб.

Составить бухгалтерские записи по следующим операциям:

В организацию поступили и оприходованы на складе шины на сумму 250 000 руб.

В кассу поступило 48 000 руб. от заказчика транспортных средств.

Выдана зарплата рабочим и служащим на сумму 215 000 руб.

Составить бухгалтерские записи по следующим операциям и определить сальдо конечное:

Сальдо начальное по счету 70 равно 7000 руб.

Начислена зарплата рабочим на сумму 231 000 руб.

Начислена премия за счет нераспределенной прибыли на сумму 106 000 руб.

Удержан подоходный налог на сумму 21 000 руб.

Удержаны отчисления в пенсионный фонд на сумму 2340 руб.

Выдана зарплата рабочим на сумму 308 000 руб.

Указать, к какой группе относятся бухгалтерские записи по своему влиянию на бухгалтерский баланс.

Составить бухгалтерские записи по следующим операциям и определить сальдо конечное:

Сальдо начальное по счету 51 равно 510 000 руб.

Получены деньги из банка в кассу организации для погашения задолженности по заработной плате рабочим и служащим – 135 000 руб.

Поступили деньги от заказчика за выполненную транспортную работу – 440 000 руб.

Оплачены счета поставщику шин – 120 000 руб.

Оплачена задолженность по налогам в бюджет – 170 000 руб.

Получен краткосрочный кредит в банке – 130 000 руб.

Перечислены деньги в фонд социальной защиты населения – 70 000 руб.

Указать, к какой группе относятся бухгалтерские записи по своему влиянию на бухгалтерский баланс.

Составить бухгалтерские записи по следующим операциям и определить сальдо конечное:

Сальдо начальное по счету 71 равно 30 000 руб.

Подотчетное лицо получило аванс на командировочные расходы – 210 000 руб.

Подотчетное лицо отчиталось за командировку и представило оправдательные документы – 180 000 руб.

Подотчетное лицо получило в кассе 225 000 руб.

Указать, к какой группе относятся бухгалтерские записи по своему влиянию на бухгалтерский баланс.

Указать, какие из приведенных ниже счетов относятся к активным, пассивным или активно-пассивным:

01, 02, 04, 05, 08, 10, 11, 28, 40, 44, 45, 50, 55, 60 62, 68, 69, 70, 80, 84, 90, 97, 98, 99.

Указать, какие из приведенных ниже счетов относятся к активным, пассивным или активно-пассивным:

03, 07, 14, 15, 20, 25, 41, 42, 50, 52, 60, 63, 67, 71, 76, 82, 90, 001, 006.

Указать, какие из приведенных ниже счетов относятся к активным, пассивным или активно-пассивным:

07, 08, 16, 23, 26, 40, 43, 50, 51, 57, 58, 63, 66, 69, 73, 75, 76, 81, 83, 86, 90, 91, 94, 96, 98.

Указать, какие из приведенных ниже счетов относятся к активным, пассивным или активно-пассивным:

01, 04, 05, 08, 10, 14, 16, 20, 23, 26, 29, 40, 42, 44, 46, 51, 55, 57, 58, 62, 63, 66, 68, 70, 73, 76, 80, 82, 84, 86, 90, 94, 97, 98, 99.

Указать, какие из приведенных ниже счетов относятся к активным, пассивным или активно-пассивным:

02, 03, 05, 08, 15, 21, 25, 28, 40, 41, 43, 45, 50, 52, 57, 60, 62, 63, 67, 69, 71, 75, 79, 81, 83, 86, 90, 91, 94, 96, 97.

Проклассифицировать приведенные ниже счета:

01, 04, 05, 07, 10, 14, 16, 21, 23, 26, 29, 40, 42, 44, 45, 50, 51, 55, 57, 58, 62, 63, 66, 68, 70, 73, 76, 80, 82, 84, 86, 90, 94, 97, 002, 005, 009.

Проклассифицировать приведенные ниже счета:

02, 03, 05, 08, 15, 21, 25, 28, 40, 41, 43, 45, 46, 50, 52, 55, 60, 62, 63, 67, 69, 71, 75, 79, 81, 83, 86, 90, 91, 94, 96, 001, 004, 008.

В организации имеются остатки по приведенным ниже счетам (табл. 18):

Готовая продукция Расчеты с персоналом по оплате труда Уставный фонд Расчеты по налогам и сборам Резервы предстоящих расходов Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) Основные средства Краткосрочные кредиты Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторы) Расчетный счет Прибыли и убытки (прибыль) Амортизация основных средств Резервный фонд Долгосрочные кредиты Нераспределенная прибыль прошлых лет В организации за отчетный месяц проведены следующие хозяйственные операции:

1. Получен долгосрочный кредит на сумму 900 000 руб.

2. Получены деньги в кассу с расчетного счета – 86 000 руб.

3. Перечислены деньги поставщику за ранее полученные материалы – 84 000 руб.

4. Поступили от поставщика и оприходованы на складе материалы – 150 000 руб.

5. Часть прибыли прошлого года направлена на увеличение резервного фонда – 53 000 руб.

6. Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту – 10 000 руб.

7. За счет нераспределенной прибыли начислена премия рабочим и служащим – 80 000 руб.

Требуется:

– указать номера счетов;

– открыть счета и составить бухгалтерские записи;

– определить сальдо на конец отчетного периода;

– указать, к какой группе относятся операции по их влиянию на бухгалтерский баланс;

– составить оборотную ведомость.

В организации имеются остатки по приведенным ниже счетам (табл. 19):

Основные средства Амортизация основных средств Готовая продукция Расчеты по налогам и сборам Резервы предстоящих расходов Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) Краткосрочные кредиты Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторы) Расчеты с персоналом по оплате труда Прибыли и убытки (прибыль) Доходы будущих периодов Резервный фонд Долгосрочные кредиты Нераспределенная прибыль прошлых лет Долгосрочные займы Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы) Краткосрочные займы В организации за отчетный месяц проведены следующие хозяйственные операции:

1. Поступили от поставщика и оприходованы на складе:

2. Перечислено поставщику за:

3. Погашен краткосрочный кредит банка – 25 000 руб.

4. Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для:

а) выплаты заработной платы – 47 000 руб.;

б) командировочных расходов – 20 000 руб.;

5. Получены от поставщика и оприходованы на складе запасные части – 86 000 руб.

6. Выплачена заработная плата работникам – 47 000 руб.

7. Выдано завхозу под отчет на хозяйственные нужды – 8000 руб.

8. От подотчетного лица поступил на склад инвентарь на сумму 2500 руб.

9. Неиспользованную сумму завхоз вернул в кассу организации.

10. Выдано бухгалтеру на командировочные расходы – 14 000 руб.

11. Перечислены налоги в бюджет – 20 000 руб.

12. Поступил от покупателя аванс – 45 000 руб.

13. Погашена задолженность по социальному страхованию – 5300 руб.

14. Поступили и оприходованы шины – 30 000 руб.

15. Отгружена готовая продукция покупателю – 34 000 руб.

16. В кассу поступили деньги от покупателя – 58 000 руб.

17. Часть нераспределенной прибыли прошлого года направлена на увеличение резервного фонда – 32 000 руб.

18. За счет средств фонда специального назначения начислена премия – 2000 руб.

19. На специальный счет в банке поступил краткосрочный кредит – 75 000 руб.

20. От подотчетного лица поступили на склад материалы – 27 500 руб.

21. Переданы со склада материалы во вспомогательное производство – 5800 руб.

22. Со склада в эксплуатацию в основное производство переданы хозяйственные принадлежности – 12 400 руб.

Требуется:

– указать номера счетов;

– открыть счета и составить бухгалтерские записи;

– определить сальдо на конец отчетного периода;

– указать, к какой группе относятся операции по их влиянию на бухгалтерский баланс;

– составить оборотную ведомость.

В организации имеются следующие остатки по счетам (табл. 20):

Основные средства Вложения во внеоборотные активы (капитальные вложения) Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов Товары на складе Незавершенное производство Готовая продукция Валютные счета Расчетный счет Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторы) Уставный фонд Краткосрочные кредиты Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторы) Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Нераспределенная прибыль прошлых лет За месяц произведены следующие операции:

1. Оприходованы основные средства, поступившие от поставщика, – 47 000 руб.

2. Поступили от иностранного поставщика нематериальные активы – 90 000 руб.

3. Оплачено с валютного счета поставщику за нематериальные активы – 90 000 руб.

4. Начислена амортизация по нематериальным активам, применяемым в управлении производством, – 5000 руб.

5. Выдано из кассы 15 000 руб. подотчетному лицу.

6. Поступила на валютный счет сумма выручки от покупателя за поставленную в Россию продукцию – 250 000 руб.

7. Отгружена готовая продукция заказчику на сумму 30 000 руб.

8. Подотчетное лицо отчиталось по командировке (представлен авансовый отчет: проживание в гостинице, проезд, суточные) – 15 000 руб.

9. Организация получила краткосрочный кредит в банке – 30 500 руб.

10. Оплачена с расчетного счета поставщику стоимость поступивших основных средств – 47 000 руб.

11. С расчетного счета получены в кассу наличные денежные средства для выдачи заработной платы и на хозяйственные нужды – 50 000 руб.

12. Начислена заработная плата рабочим основного производства – 50 000 руб.

13. Выдана из кассы заработная плата работникам – 30 000 руб.

14. Выданы под отчет денежные средства сотруднику на хозяйственные нужды – 10 000 руб.

15. Возвращена в кассу не использованная подотчетным лицом сумма – 5000 руб.

Требуется:

– указать номера счетов;

– открыть счета и составить бухгалтерские записи;

– определить сальдо на конец отчетного периода;

– указать, к какой группе относятся операции по их влиянию на бухгалтерский баланс;

– составить оборотную ведомость.

На начало отчетного периода имеются следующие остатки средств (табл. 21):

Основные средства Амортизация основных средств Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов Остатки незавершенного производства Готовая продукция Расчетный счет Специальные счета в банках Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторы) Расчеты с покупателями и заказчиками (кредиторы) Расчеты с бюджетом Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по заработной плате Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы) Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторы) Уставный фонд Резервный фонд Нераспределенная прибыль Прибыли и убытки (прибыль) Краткосрочные кредиты Долгосрочные займы За отчетный период проведены следующие хозяйственные операции:

1. С расчетного счета поступили денежные средства для выдачи заработной платы – 84 500 руб.

2. Выплачена заработная плата рабочим и служащим – 84 500 руб.

3. Завхозу выдано под отчет на покупку канцтоваров 28 000 руб.

4. На склад поступили канцтовары от завхоза на сумму 24 600 руб.

5. Остаток денежных средств завхоз вернул в кассу.

6. Произведен расчет с поставщиками за ранее поставленные материалы – 45 000 руб.

7. Перечислены налоги в бюджет – 15 000 руб.

8. Перечислено в фонд социального страхования 14 000 руб.

9. Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту – 60 000 руб.

10. Со склада во вспомогательное производство переданы материалы на сумму 12 000 руб.

11. Покупатели перечислили аванс за продукцию – 30 000 руб.

12. Организация получила долгосрочный кредит в банке – 50 000 руб.

13. Поступили от поставщика и оприходованы на складе запчасти на сумму 5000 руб.

14. С расчетного счета поступило в кассу 20 000 руб.

15. Выдано под отчет сотруднику на командировочные расходы 10 000 руб.

Требуется:

– указать номера счетов;

– открыть счета и составить бухгалтерские записи;

– определить сальдо на конец отчетного периода;

– указать, к какой группе относятся операции по их влиянию на бухгалтерский баланс;

– составить оборотную ведомость.

На предприятии имеются начальные остатки на 1 марта по приведенным счетам (табл. 22):

Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов Расчетный счет Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторы) Расчеты с покупателями и заказчиками (кредиторы) Расчеты по налогам и сборам Долгосрочные займы Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Прибыли и убытки (прибыль) Уставный фонд Резервный фонд Нераспределенная прибыль Краткосрочные кредиты В марте произведены следующие хозяйственные операции:

1. С расчетного счета в банке получены денежные средства для выплаты заработной платы и оприходованы в кассе предприятия – 100 000 руб.

2. Из кассы предприятия выплачена заработная плата – 100 000 руб.

3. С расчетного счета перечислена задолженность бюджету – 19 400 руб.

4. Перечислены деньги поставщику за материалы – 72 000 руб.

5. На склад предприятия поступили от поставщика товары – 40 000 руб.

6. На специальный счет в банке поступили средства долгосрочного кредита – 72 000 руб.

7. В кассу поступили денежные средства от покупателя – 50 000 руб.

8. Из кассы внесены в банк на расчетный счет денежные средства – 50 000 руб.

9. Со склада переданы материалы в основное производство – 15 000 руб.

10. С расчетного счета перечислены отчисления по социальному страхованию – 45 800 руб.

11. От поставщика поступили основные средства – 33 400 руб.

12. С расчетного счета погашена задолженность по краткосрочному кредиту – 52 000 руб.

13. Со склада во вспомогательное производство переданы материалы – 45 000 руб.

14. Часть нераспределенной прибыли прошлого года направлена на формирование резерва по сомнительным долгам – 25 000 руб.

15. Из кассы выдано под отчет для приобретения канцтоваров – 13 300 руб.

16. От подотчетного лица поступили канцтовары – 11 300 руб.

17. Завхоз вернул в кассу неиспользованную сумму – 2000 руб.

18. Поступили от поставщиков и оприходованы на складе:

в) строительные материалы – 15 000 руб.

19. Со специального счета в банке перечислены денежные средства поставщику за поступившие материальные ценности – 33 600 руб.

Требуется:

– указать номера счетов;

– открыть счета и составить бухгалтерские записи;

– определить сальдо на конец отчетного периода;

– указать, к какой группе относятся операции по их влиянию на бухгалтерский баланс;

– составить оборотную ведомость.

В организации имеются начальные остатки по приведенным ниже счетам (табл. 23):

Основные средства Амортизация основных средств Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторы) Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторы) Расчеты с покупателями и заказчиками (кредиторы) Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Прибыли и убытки (прибыль) Уставный фонд Резервный фонд Фонды специального назначения Краткосрочные кредиты Кредиты банков для работников Нераспределенная прибыль прошлых лет За месяц в организации произведены следующие хозяйственные операции:

1. С расчетного счета перечислены отчисления по социальному страхованию – 5 400 руб.

2. С расчетного счета получены в кассу деньги для выдачи заработной платы – 26 000 руб.

3. Из кассы выплачена заработная плата рабочим и служащим – 25 200 руб.

4. С расчетного счета погашена задолженность по краткосрочному кредиту – 9 800 руб.

5. На расчетный счет получены средства кредита банка – 5 000 руб.

6. Во вспомогательное производство переданы запасные части – 2 500 руб.

7. В основное производство переданы материалы – 4 500 руб.

8. Выдано под отчет для приобретения материалов завхозу 6 100 руб.

9. Поступили материалы от подотчетного лица на 6 000 руб.

10. Остаток денежных средств возвращен в кассу – 100 руб.

11. Перечислены налоги в бюджет – 3 200 руб.

12. Поступили от поставщика нематериальные активы – 14 800 руб.

13. От поставщика поступили основные средства – 10 000 руб.

14. Из кассы внесены на расчетный счет денежные средства – 36 000 руб.

15. Получен краткосрочный кредит в банке – 19 800 руб.

16. Часть нераспределенной прибыли прошлых лет направлена на формирование резерва предстоящих расходов и платежей – 41 000 руб.

17. Часть нераспределенной прибыли прошлых лет направлена на формирование резервного фонда – 12 500 руб.

18. От поставщика поступили товары на 15 000 руб.

19. На расчетный счет получен аванс от покупателя за продукцию – 18 000 руб.

Требуется:

– указать номера счетов.

– открыть счета и составить бухгалтерские записи.

– определить сальдо на конец отчетного периода.

– указать, к какой группе относятся операции по их влиянию на бухгалтерский баланс.

– составить оборотную ведомость.

В организации имеются следующие остатки хозяйственных средств и их источники (табл. 24):

Основные средства Амортизация основных средств Готовая продукция Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторы) Расчеты с покупателями и заказчиками (кредиторы) Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторы) Прибыли и убытки (прибыль) Краткосрочные кредиты Нераспределенная прибыль прошлых лет Произведены следующие хозяйственные операции:

1. На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя – 20 000 руб.

2. С расчетного счета получены деньги и оприходованы в кассе – 50 500 руб.

3. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит – 30 000 руб.

4. Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим – 33 900 руб.

5. С расчетного счета перечислены деньги поставщику за основные средства – 12 800 руб.

6. Из кассы выданы деньги под отчет на командировочные расходы – 5 200 руб.

7. Поступили от поставщика и оприходованы на складе хозяйственные принадлежности – 12 400 руб.

8. Поступили деньги в кассу от покупателя – 51 200 руб.

9. С расчетного счета перечислены платежи в бюджет – 2 500 руб.

10. С расчетного счета перечислены отчисления по социальному страхованию – 18 000 руб.

11. На склад поступили материалы от поставщика – 16 300 руб.

12. Оприходована на складе готовая продукция из основного производства – 24 500 руб.

13. Из кассы внесены в банк на расчетный счет денежные средства – 13 400 руб.

14. С расчетного счета погашена задолженность по краткосрочному кредиту – 18 400 руб.

15. Часть нераспределенной прибыли прошлого года направлена на формирование резервного фонда – 25 300 руб.

16. За счет нераспределенной прибыли начислена премия рабочим – 4000 руб.

17. С расчетного счета перечислены налоги в бюджет – 3200 руб.

18. В организацию поступили материалы от поставщика и оприходованы на складе – 30 000 руб.

Требуется:

– указать номера счетов;

– открыть счета и составить бухгалтерские записи;

– определить сальдо на конец отчетного периода;

– указать, к какой группе относятся операции по их влиянию на бухгалтерский баланс;

– составить оборотную ведомость.

В организации имеются начальные остатки по приведенным ниже счетам (табл. 25):

Основные средства Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов Амортизация основных средств Готовая продукция Расчетный счет Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторы) Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебиторы) Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы) Краткосрочные кредиты Уставный фонд Долгосрочные займы В организации проведены следующие хозяйственные операции:

1. От поставщика поступили основные фонды на сумму 10 000 руб.

2. Поступили материалы от поставщика на сумму 3000 руб.

3. Начислена зарплата рабочим основного производства – 20 000 руб.

4. Начислены отчисления в ФСЗН – 7 500 руб. с одновременным включением этой суммы в затраты на основное производство.

5. Начислены налоги в бюджет с одновременным включением начисленных сумм в затраты на основное производство – 1 000 руб.

6. Перечислены деньги поставщику для приобретения нематериальных активов – 1 600 руб.

7. Организация получила нематериальные активы на сумму 1 600 руб.

8. Начислена амортизация по нематериальным активам – 300 руб.

9. С расчетного счета в кассу поступили денежные средства для выплаты заработной платы рабочим и служащим – 5 000 руб.

10. Из кассы выплачена заработная плата рабочим и служащим – 5 000 руб.

11. На расчетный счет поступил краткосрочный кредит банка – 45 000 руб.

12. На расчетный счет поступили деньги от покупателя за продукцию – 40 000 руб.

13. С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные нужды – 2 500 руб.

14. Выдано под отчет товароведу на приобретение материальных ценностей 2 500 руб.

15. Поступили на склад материалы от подотчетного лица на сумму 2 000 руб.

16. Товаровед вернул неиспользованные деньги в кассу – 500 руб.

17. Перечислено с расчетного счета поставщику за материалы 3 000 руб.

Требуется:

– указать номера счетов;

– открыть счета и составить бухгалтерские записи;

– определить сальдо на конец отчетного периода;

– указать, к какой группе относятся операции по их влиянию на бухгалтерский баланс;

– составить оборотную ведомость.

На начало месяца имеются следующие остатки по счетам (табл. 26):

Основные средства Амортизация основных средств Нематериальные активы Материалы Расчетный счет Денежные документы Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторы) 10 Расчеты с покупателями и заказчиками (кредиторы) 14 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторы) Краткосрочные кредиты Долгосрочные кредиты Долгосрочные займы Готовая продукция Торговая наценка Нераспределенная прибыль прошлых лет В течение месяца проведены следующие хозяйственные операции:

1. От поставщика поступили основные средства – 270 000 руб.

2. Перечислены налоги в бюджет – 45 000 руб.

3. С расчетного счета получены деньги в кассу – 180 000 руб.

4. Выплачена заработная плата из кассы – 180 000 руб.

5. Погашена кредиторская задолженность поставщикам с расчетного счета – 120 000 руб.

6. Отгружены товары со склада – 70 000 руб.

7. Учредители внесли на расчетный счет учредительский взнос – 110 000 руб.

8. Главный инженер отчитался за командировочные расходы – 54 000 руб.

9. Остаток возвращен в кассу – 16 000 руб.

10. Выданы деньги под отчет на приобретение канцтоваров – 80 000 руб.

11. Часть прибыли прошлого года направлена на формирование резервного фонда – 95 000 руб.

12. Погашена задолженность по краткосрочному кредиту – 230 000 руб.

13. Часть материалов со склада передана во вспомогательное производство – 175 000 руб.

14. На специальный счет в банке получен долгосрочный кредит – 400 000 руб.

15. Приобретены товары подотчетным лицом – 76 000 руб.

16. Возвращен остаток денег в кассу от подотчетного лица – 4 000 руб.

17. Погашена задолженность поставщику – 190 000 руб.

18. Перечислены поставщику деньги для приобретения авиабилетов – 115 000 руб.

19. Поступили денежные документы (авиабилеты) от поставщика на 115 000 руб.

20. Перечислен аванс поставщику со специального счета в банке для приобретения основных средств – 270 000 руб.

Требуется:

– указать номера счетов.

– открыть счета и составить бухгалтерские записи.

– определить сальдо на конец отчетного периода.

– указать, к какой группе относятся операции по их влиянию на бухгалтерский баланс.

– составить оборотную ведомость.

Организация имеет остатки по приведенным ниже счетам (табл. 27):

Основные средства Амортизация основных средств Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов Расчеты с поставщиками и подрядчиками (дебиторы) Расчетный счет Расчеты с покупателями и заказчиками (кредиторы) Расчеты по социальному страхованию Расчеты по оплате труда Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторы) Прибыли и убытки (прибыль) Уставный фонд Резервный фонд Резервы по сомнительным долгам Краткосрочные кредиты банка Резервы предстоящих расходов Расчеты с учредителями (дебиторы) В течение месяца проведены следующие хозяйственные операции:

1. Поступило и оприходовано на склад от поставщиков сырье – 49 000 руб.

2. Перечислено с расчетного счета поставщику 34 500 руб.

3. Перечислена с расчетного счета задолженность по краткосрочному кредиту банка – 25 000 руб.

4. Получено с расчетного счета в кассу для выдачи зарплаты рабочим и служащим 152 300 руб.

5. Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим – 152 300 руб.

6. С расчетного счета поступили деньги на хозяйственные нужды – 5 000 руб.

7. Выдано под отчет завхозу на хозяйственные нужды 3 500 руб.

8. Израсходовано завхозом на приобретение материалов 2 600 руб.

9. Получен в кассу остаток задолженности – 900 руб.

10. Со склада переданы материалы в основное производство – 35 000 руб.

11. Со склада переданы запасные части во вспомогательное производство – 16 500 руб.

12. На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя – 106 000 руб.

13. Поступили нематериальные активы от учредителей – 42 000 руб.

14. Часть прибыли использована на формирование резервного фонда – 61 800 руб.

15. В кассу поступили денежные средства от заказчика – 27 000 руб.

16. Из кассы выдано под отчет сотруднику на командировочные расходы 20 000 руб.

17. Часть прибыли использована на формирование резерва по сомнительным долгам – 45 000 руб.

18. С расчетного счета перечислены отчисления по социальному страхованию – 18 300 руб.

19. В кассу поступил остаток денежных средств от подотчетного лица – 2 000 руб.

Требуется:

– указать номера счетов;

– открыть счета и составить бухгалтерские записи;

– определить сальдо на конец отчетного периода;

– указать, к какой группе относятся операции по их влиянию на бухгалтерский баланс;

– составить оборотную ведомость.

Исправить допущенную ошибку при отражении бухгалтерской записи:

Поступили материалы от поставщика на сумму 6 000 руб.

Исправить допущенную ошибку при отражении бухгалтерской записи:

Поступили материалы от поставщика на сумму 8000 руб.

Исправить допущенную ошибку при отражении бухгалтерской записи:

Получены деньги в банке для выдачи заработной платы работникам на сумму 21 000 руб.

Исправить допущенную ошибку при отражении бухгалтерской записи:

Оплачены налоги в бюджет на сумму 24 000 руб.

Тема 6. Синтетический и аналитический учет Вопросы для проверки усвоения теоретического материала 1. Что представляют собой счета аналитического учета?

2. Назначение счетов аналитического и синтетического учета.

3. Взаимосвязь счетов синтетического учета с субсчетами и аналитическими счетами.

4. Назначение оборотных ведомостей, их виды и особенности.

5. Взаимосвязь счетов бухгалтерского учета и баланса.

В организации имеются остатки по приведенным ниже счетам (табл. 28):

Основные средства Расчетный счет Уставный фонд Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) Расчеты по краткосрочным кредитам банка Выписка остатков по счету «Материалы» на начало месяца (табл. 29):

* В разработке задач по данной теме принимала участие Бараускас С. В.

Наименование ценностей Выписка остатков по незаконченным расчетам с поставщиками на начало месяца:

ПО «Стальконструкция» 650 000 руб.

В течение месяца проведены следующие хозяйственные операции (табл. 30):

1 Выписка из расчетного счета:

Зачислена на расчетный счет сумма от покупателей Списано со счета в оплату задолженности за материалы:

2 Товарно-транспортная накладная № Поступили на склад от ПО «Стальконструкция»:

3 Товарно-транспортная накладная № Поступили на склад от ООО «Свет»:

4 Требования № 445– Отпущены со склада в цех для изготовления продукции:

Выписка из расчетного счета Погашена задолженность поставщикам за материалы:

Товарно-транспортная накладная № Поступили на склад от ПО «Стальконструкция»:

Выписка банка Погашена задолженность ПО «Стальконструкция» за поступившие материалы за счет краткосрочного кредита Товарно-транспортная накладная № Поступили на склад от ООО «Свет»:

Товарно-транспортная накладная № Поступили от ПО «Стальконструкция»:

Выписка из расчетного счета Погашена задолженность ПО «Стальконструкция» за Погашена задолженность банку по краткосрочному Требования № 456– Отпущены со склада в цех для изготовления продукции:

Требуется:

– открыть счета синтетического и аналитического учета и составить бухгалтерские записи;

– определить сальдо на конец отчетного месяца;

– составить оборотные ведомости синтетического и аналитического учета.

В организации имеются остатки по приведенным ниже счетам (табл. 31):

п/п Уставный фонд Расчеты с подотчетными лицами (кредиторская задолженность) Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) Расчеты с поставщиками и подрядчиками Нераспределенная прибыль Выписки остатков по незаконченным расчетам с подотчетными лицами на 01.10:

Федотов Ф. И. – аванс на командировочные расходы – 1 500 000 руб.

командировочные расходы, – 400 000 руб.

Малышев А. И. – остаток неиспользованного аванса, полученного на хозяйственные нужды, – 200 000 руб.

В течение месяца проведены следующие хозяйственные операции (табл. 32):

п/п 1 Отчет кассира Получено по чеку:

Отчет кассира Малышеву А. И. в подотчет на командировочные Петрову О. С. в возмещение перерасхода по Федотову Ф. И. в подотчет на хозяйственные нужды 8 Авансовый отчет Федотова Ф. И.

Списываются на затраты основного производства Отчет кассира командировочные расходы Авансовый отчет Малышева А. И.

Списываются на затраты основного производства Отчет кассира Выдано Малышеву А. И. в возмещение перерасхода по Авансовый отчет Федотова Ф. И.

Израсходовано из подотчетных сумм на приобретение:

Отчет кассира Отчет кассира Авансовый отчет Петрова О. С.

Израсходовано из подотчетных сумм на приобретение Выписка из расчетного счета Списано в погашение задолженности поставщикам 1 Требуется:

– открыть счета синтетического и аналитического учета и составить бухгалтерские записи;

– определить сальдо на конец отчетного месяца;

и аналитического учета.

1. Составить баланс на 1 сентября 20 г. на основании данных, представленных в табл. 33.

Остатки по синтетическим счетам на 1 сентября 20 г.

производственного предприятия «Оптимист»

№ п/п Наименование синтетического счета Сумма, тыс. руб.

Основные средства Основное производство Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность) Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) Краткосрочный кредит банка Нераспределенная прибыль 2. Открыть счета синтетического и аналитического учета (табл. 34, 35, 36) Аналитические счета Ед. изм. Цена, руб. Количество * Задача подготовлена Суденковой Н. В.

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

к аналитическому счету «Расчеты с подотчетными лицами»

3. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций на основании данных, представленных в табл. 37.

Хозяйственные операции за отчетный месяц № п/п Содержание хозяйственных операций С расчетного счета в кассу получены деньги для выдачи под отчет на хозяйственные расходы С расчетного счета перечислены денежные средства:

лакокрасочному заводу за поставленные материалы За счет подотчетной суммы секретарем-референтом Ковальчук О. А. приобретены канцелярские товары Остаток неизрасходованной подотчетной суммы денежных средств возращен Ковальчук О.А. в кассу Из кассы выданы денежные средства под отчет:

коммерческому директору Богачеву Д. И. на Отпущены на производство продукции:

Начислена заработная плата рабочим, занятым на производстве мебели Произведены установленные начисления на заработную единое отчисление в фонд содействия занятости Из начисленной заработной платы работников удержан На расчетный счет от покупателей поступили денежные средства за отгруженную им продукцию От деревообрабатывающего комбината поступили следующие материалы:

С расчетного счета в кассу получены деньги для выдачи заработной платы С расчетного счета перечислены денежные средства деревообрабатывающему комбинату за поставленные Из кассы выдана заработная плата работникам Инженер-технолог Ивашко Д. А. представил отчет об использовании денежных средств на командировочные расходы. В командировке были решены вопросы технологического характера по производству Отпущены со склада в производство:

4. Отразить хозяйственные операции за отчетный месяц на соответствующих счетах синтетического и аналитического учета.

5. Закрыть счета аналитического учета, составить оборотные ведомости аналитического учета.

6. Закрыть синтетические счета, составить оборотную ведомость.

2. КОНТРОЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА»

Контрольная работа – одна из форм связи теоретической подготовки с практикой работы.

Цель написания контрольной работы – закрепить знания, приобрести навыки составления корреспондирующих счетов бухгалтерского учета, усвоить порядок составления оборотных ведомостей синтетического и аналитического учета.

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.

2. Составить журнал учета хозяйственных операций.

3. Хозяйственные операции сгруппировать на счетах бухгалтерского учета.

синтетического и аналитического учета к счетам 10, 60 и 58.

5. Сверить данные синтетического и аналитического учета.

Исходные данные:

1. Остатки по синтетическим счетам на 1 октября 200г.

ООО «Аленка» представлены в табл. 38:

Наименование синтетических счетов Основные средства Финансовые вложения Вложения во внеоборотные активы Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторы) Расчеты по налогам и сборам Расчеты с персоналом по оплате труда Нераспределенная прибыль Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 2. Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 10 «Материалы» на 1 октября 200 г. приведены в табл. 39:

Аналитические счета Ед. изм. Цена, руб. Количество 3. Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 октября г. приведены в табл. 40:

4. Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 58 «Финансовые вложения» на 1 октября 200 г. представлены в табл. 41:

5. Хозяйственные операции за октябрь 200г. ООО «Аленка»

отражены в табл. 42:

Содержание хозяйственных операций займа от ООО «Уют» со сроком погашения 6 месяцев С расчетного счета получены деньги в кассу для выдачи заработной платы Отпущены для производства продукции:

Выдана заработная плата работникам С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения задолженности:

работникам, занятым в производстве продукции социальное страхование и обеспечение – 35% от начисленной суммы заработной платы и отнесены на затраты основного производства От коммерческого предприятия «Лето»

получено масло подсолнечное:

денежные средства в качестве выданного ООО «Стрела»

С расчетного счета перечислена задолженность по налогам От универсальной базы поступил сахар:

С расчетного счета перечислены денежные средства:

От универсальной базы получено молоко сухое:

На расчетный счет возвращен остаток невыданной заработной платы С расчетного счета перечислены денежные средства:

первоначальная стоимость объектов эксплуатацию Часть нераспределенной прибыли направлена на пополнение уставного Акцептован счет «Белэнерго» за производством электроэнергию в

3. ТЕСТ ДЛЯ ПРОВЕРКИ ЗНАНИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА»

1. Резерв предстоящих расходов и платежей – это:

3) Краткосрочные обязательства.

4) Долгосрочные обязательства.

2. Какие из приведенных ниже счетов относятся к активнопассивным?

3. Пассивные счета предназначены для учета:

1) Хозяйственных средств.

2) Источников образования хозяйственных средств.

3) Хозяйственных средств и источников их образования.

4) Хозяйственных процессов.

4. Погашение задолженности поставщику отражается по:

5. Для исправления ошибок в корреспондирующих счетах используется:

2) Способ дополнительных записей.

3) Способ сторнировочных записей.

4) Ручной способ с помощью корректора.

6. Получены в кассу наличные деньги для выплаты заработной платы:

7. Под формой бухгалтерского учета понимается:

1) Последовательность обработки первичных документов.

2) Порядок записей в учетные регистры.

3) Процесс обработки учетной информации.

4) Процесс обработки учетной информации при различном сочетании учетных регистров, их взаимосвязь и последовательность записей в них.

8. Неравенство оборотов за месяц в оборотной ведомости синтетического учета является:

корреспондирующих счетах.

2) Нарушением способа двойной записи.

3) Следствием ошибки в остатках на начало месяца.

4) Результатом плохого знания арифметики.

9. Выдан аванс на командировочные расходы:

10. За наличные деньги, полученные на хозяйственные расходы, приобретены и сданы на склад материалы:

11. Отпущены со склада материалы во вспомогательное производство:

12. Составить бухгалтерские записи по следующим операциям и определить конечный остаток.

Начальный остаток по К70 – 20 000 000.

Начислена заработная плата работникам основного производства – 5 000 000.

Начислена премия работникам из прибыли – 700 000.

Удержан из заработной платы подоходный налог – 300 000.

Удержаны из заработной платы обязательные платежи в пенсионный фонд – 57 000.

Выплачена из кассы заработная плата – 20 000 000.

13. Поступила на текущий счет дебиторская задолженность от покупателей:

14. Бухгалтерская запись Д23 – К70 отражает хозяйственную операцию:

вспомогательного производства.

вспомогательного производства.

3) Удержаны из заработной платы суммы за брак продукции вспомогательного производства.

4) Сформирован резерв для выплаты отпускных рабочим вспомогательного производства.

15. Бухгалтерская запись Д70 – К76 отражает хозяйственную операцию:

1) Удержан из заработной платы подоходный налог.

2) Удержаны из заработной платы суммы по исполнительным листам.

3) Уплачен подоходный налог в бюджет.

4) Выплачены алименты получателю.

16. Счета по учету источников собственных средств являются:

3) Активно-пассивными. 4) Забалансовыми.

17. Бухгалтерская запись Д51 – К50 означает:

1) Поступление наличных от покупателей.

3) Взнос наличных на текущий счет.

4) Получение наличных денег для выплаты заработной платы.

18. Выдача краткосрочного займа другому предприятию отражается по:

19. Сдана на склад готовая продукция:

20. Хозяйственная операция «Из заработной платы рабочих и служащих удержан подоходный налог» по своему влиянию на бухгалтерский баланс относится:

21. Спецодежда учитывается в составе:

3) Краткосрочных обязательств.

4) Долгосрочных обязательств.

22. Что значит «Закрыть счет»?

1) Отразить все хозяйственные операции за месяц.

2) Рассчитать конечное сальдо.

4) Подсчитать обороты и сальдо на конец месяца.

23. В пассивных счетах сумма хозяйственной операции, увеличивающая источник, отражается по:

24. Исправление ошибки, допущенной при отражении хозяйственной операции «Получены в кассу наличные на хозяйственные расходы в сумме 150 000» по Д50 – К71 – 150 000, осуществляется:

2) Способом дополнительной записи.

3) Способом сторнировочных записей.

4) Ручным способом с помощью корректора.

25. Хозяйственная операция – это:

1) Действие или событие хозяйственной деятельности.

2) Действие или событие, вызывающее изменение только на активных счетах.

3) Действие или событие, вызывающее изменение только на пассивных счетах.

4) Действие или событие, вызывающее изменение в активах, или пассивах, или активах и пассивах одновременно.

26. Где группируются хозяйственные операции?

3) В первичных учетных документах.

27. Бухгалтерская запись Д50 – К51 отражает хозяйственную операцию:

2) Получение наличных в кассу с текущего счета.

3) Получение наличных в кассу со специального счета.

4) Поступление сумм от покупателей.

28. Бухгалтерская запись Д50 – К62 отражает хозяйственную операцию:

1) Получены наличные за реализованные товары.

3) Поступление в кассу неиспользованного аванса на командировочные расходы.

4) Возврат в кассу денежных средств поставщиком за невыполненные работы.

29. Выплата заработной платы работникам предприятия отражается по:

30. В каких первичных учетных документах исправления не допускаются?

1) В банковских документах, приходных и расходных кассовых ордерах.

2) В документах по отпуску материальных ценностей.

3) В документах по заработной плате.

4) В записной книжке бухгалтера.

31. Поступили от поставщика и оприходованы на склад инструменты стоимостью 42 000 за единицу:

32. Составить бухгалтерские записи по следующим операциям и определить конечное сальдо:

Сальдо по счету 67 на начало месяца 20 000 000.

полученному на приобретение основных средств, – 15 000 000.

Поступила на специальный счет сумма долгосрочного кредита, полученного на приобретение производственного оборудования, – 7 000 000.

Погашена задолженность поставщику за производственное оборудование – 5 000 000.

33. Перечислены с расчетного счета денежные средства в виде вклада в уставный фонд ООО «Шаг»:

34. Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту:

35. К какому типу относится хозяйственная операция «Погашена задолженность поставщику за счет кредита банка» по своему влиянию на бухгалтерский баланс?

1) Вызывает изменения в активе баланса.

2) Вызывает изменения в пассиве баланса.

3) Увеличивает актив и пассив.

36. Бухгалтерская запись Д08 – К75 отражает хозяйственную операцию:

1) Поступили основные средства от поставщика.

2) Поступили основные средства в уставный фонд.

3) Возврат вклада учредителю.

4) Уменьшение уставного фонда.

37. Сдана на склад готовая продукция:

38. Бухгалтерская запись Д50 – К51 отражает хозяйственную операцию:

1) Взнос наличных на текущий счет.

2) Поступление суммы в кассу за реализованные товары.

3) Получение наличных на выплату заработной платы.

4) Выплата заработной платы.

39. К пассивным относятся следующие счета:

40. Составить бухгалтерский баланс. На начало отчетного периода имеются следующие остатки по счетам:

Финансовые вложения – 40 000.

Уставный фонд – 80 000.

Доходы будущих периодов – 1000.

Основные средства – 70 000.

Резервный фонд – 30 000.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Типовой план счетов бухгалтерского учета (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2003.

Амортизация основных средств Нематериальные активы 04 По видам нематериальных ценностей и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы Амортизация нематериальных активов Вложения во внеоборотные активы 08 1. Приобретение земельных Животные на выращивании и откорме 11 1. Молодняк животных Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Заготовление и приобретение материальных ценностей материальных ценностей Налог на добавленную стоимость по 18 1. Налог на добавленную приобретенным товарам, работам, стоимость по приобретенным Основное производство 20 1. Промышленное производство Полуфабрикаты собственного производства Вспомогательные производства 23 1. Обслуживание различными Общепроизводственные расходы 25 1. Содержание и эксплуатация Общехозяйственные расходы 26 1. Общезаводские расходы 2. Накладные расходы Обслуживающие производства и 1. Жилищно-коммунальные Выпуск продукции (работ, услуг) Расходы на реализацию 44 1. Коммерческие расходы незавершенным работам Специальные счета в банках 55 1. Аккредитивы Резервы под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками 62 1. Расчеты в порядке инкассо Резервы по сомнительным долгам Расчеты по краткосрочным кредитам и 66 1. Расчеты по краткосрочным Расчеты по долгосрочным кредитам и 67 1. Расчеты по долгосрочным Расчеты по социальному страхованию и 69 1. Расчеты по социальному обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим 1. Расчеты по предоставленным Расчеты с разными дебиторами и 1. Расчеты с организациями и Внутрихозяйственные расчеты 1. Расчеты по выделенному Раздел VII. Источники собственных средств Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Целевое финансирование 86 По видам финансирования Операционные доходы и расходы 91 1. Операционные доходы Внереализационные доходы и расходы 92 1. Внереализационные доходы Недостачи и потери от порчи ценностей Резервы предстоящих расходов 96 По видам резервов Расходы будущих периодов 97 По видам расходов Доходы будущих периодов 98 1. Доходы, полученные в счет Арендованные основные средства Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Материалы, принятые в переработку Товары, принятые на комиссию Оборудование, принятое для монтажа Бланки строгой отчетности Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечение обязательств и платежей полученные Обеспечение обязательств и платежей выданные воспроизводства основных средств Основные средства, сданные в аренду Нематериальные активы, полученные в пользование воспроизводства нематериальных активов Потеря стоимости основных средств

СОДЕРЖАНИЕ

Предисловие…………………………………………………………. 1. Теория бухгалтерского учета…………………………………….. Тема 1. Бухгалтерский учет, его сущность и значение……….. Тема 2. Предмет бухгалтерского учета………………………… Тема 3. Метод бухгалтерского учета…………………………… Тема 4. Бухгалтерский баланс………………………………….. Тема 5. Система счетов и двойная запись……………………… Тема 6. Синтетический и аналитический учет………………… 2. Контрольное задание по дисциплине «Теория бухгалтерского учета»…………………………………………………………….... 3. Тест для проверки знаний по дисциплине «Теория Приложение………………………………………………………….…

ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Подписано в печать 18.04.2007. Формат 6084/ Бумага офсетная. Гарнитура Таймс. Печать офсетная.

«Белорусский государственный технологический университет».

ЛИ № 02330/0133255 от 30.04.2004.

Отпечатано в лаборатории полиграфии учреждения образования «Белорусский государственный технологический университет».