«Дягилева Д.Н., Баранцева О.В. Костюченко В.Ф. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ Ростов-на-Дону 2005 ОГЛАВЛЕНИЕ Предисловие 4 1 Цель и задачи изучения учебной дисциплины Бюджетная 6 система ...»

5. Данный термин используется для прогнозирования изменений общего дохода или занятости в регионе в результате изменения общего дохода или занятости в результате изменении какого-либо компонента автономных расходов. Представляет собой версию макроэкономического мультипликатора (Regional multiplier).

6. Процесс передачи (разгосударствления) собственности или функций из общественного сектора в частный сектор путем их продажи или безвозмездной передачи (Privatization).

7. Данный термин показывает изменение политики, в результате которого благосостояние хотя бы одного человека повышается и при этом ничье благосостояние не снижается, ведет к улучшению общественного благосостояния (Poreto improvement).

8. Данный термин был впервые опубликован Министром по вопросам доходов бюджета 1985 г. и содержит такие положения, как право налогоплательщика на информацию, на непредвзятое отношение, на вежливое и предупредительное обращение; презумпцию добросовестности налогоплательщика; право на защиту частной жизни, конфиденциальность и беспристрастные слушания до уплаты налогов (Declaration of taxpayer rights).

9. В данном бюджете валовые правительственные расходы подразделяются на текущие и капитальные. Текущая часть бюджета капиталовложений отражает текущие расходы, например, заработная плата правительственных чиновников, содержание правительственных офисов и годовая амортизация. Капитальный компонент бюджета отражает вложения средств в основные фонды (Capital budget).

10. Налог, которым облагается доход или прибыль компании (как правило, он отличается по размерам ставок и вычетов от подоходного налога с физических лиц) (Corporate income tax).

11. Совокупность юридических норм, определяющих основы бюджетного устройства страны, порядок бюджетных процессов и взаимоотношений между бюджетами на всех уровнях государственного управления (Budget law).

12. Этот показатель определяется отношением суммы налоговых поступлений, реально полученной бюджетом государства, к сумме запланированных поступлений за тот же период (Tax collection indicator).

Глоссарий бюджетно-налоговых терминов, закрепленных современным бюджетно-налоговым законодательством в Баланс финансовых ресурсов - баланс всех доходов и расходов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории.

Блокировка расходов бюджета - сокращение лимитов бюджетных обязательств по сравнению с бюджетными ассигнованиями либо отказ в подтверждении принятых бюджетных обязательств, если бюджетные ассигнования в соответствии с законом о бюджете выделялись главному распорядителю бюджетных средств на выполнение определенных условий, однако к моменту составления лимитов бюджетных обязательств либо подтверждения принятых бюджетных обязательств эти условия оказались невыполненными Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджетная классификация - группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемая для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Бюджетная роспись - документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.

Бюджетное обязательство - признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью.

Бюджетное учреждение — это организация, созданная органом государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов. В смете доходов и расходов должны быть отражены бюджетные и внебюджетные доходы учреждения.

При этом бюджетное учреждение при исполнении сметы доходов и расходов наделено самостоятельностью в расходовании средств, полученных за счет внебюджетных источников. Бюджетное учреждение обладает правом оперативного управления государственным или муниципальным имуществом.

Бюджетные ассигнования - бюджетные средства, предусмотренные бюджетной росписью получателю или распорядителю бюджетных средств.

Бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах.

Бюджетный механизм – это система установленных государством форм, видов и методов организации бюджетных отношений. К элементам бюджетного механизма относятся: совокупность бюджетных ресурсов, разграниченных по звеньям бюджетной системы; бюджетное планирование и прогнозирование; бюджетные рычаги и стимулы; бюджетное регулирование;

управление бюджетной системой; бюджетное право.

Бюджетный период - время, протекающее между открытием и закрытием государственного счетоводства. В большинстве стран он соответствует календарному году (страны СНГ, Италия, Франция и др.), а в некоторых начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта (Великобритания, Япония), или длится с 1 июля по 30 июня (Канада); с 1 октября по сентября (США); с 1 марта по 28 февраля (Турция). В России бюджетный период соответствует календарному году.

Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Бюджетный федерализм - система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса.

Ведомственная классификация расходов бюджета - отражает распределение средств по главным распорядителям и распорядителям средств соответствующих бюджетов. Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета утверждается ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете. Перечень главных распорядителей бюджетных средств в субъектах РФ устанавливается законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Перечень распорядителей средств местных бюджетов утверждается решением представительных органов местного самоуправления.

Внешний долг - обязательства, возникающие в иностранной валюте.

Внутренний долг - обязательства, возникающие в валюте Российской Федерации.

Временный бюджетный дефицит – продолжительность дефицита может быть равна нескольким месяцам, году или может повторится в течение трех – пяти лет подряд, но не связан с кризисом в экономике (стихийные бедствия, ошибки в планировании, колебания цен на мировом, товарном и фондовом рынках).

Вторичный бюджетный дефицит - разница между доходами и расходами с учетом расходов по обслуживанию и погашению государственного долга.

Государственный (муниципальный) долг - обязательства, возникающие из государственных или муниципальных займов, принятых на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства, а также принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием обязательства третьих лиц.

Государственный (муниципальный) заем - передача в собственность Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования денежных средств, которые Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента на сумму займа.

заключенный органом государственной власти или органом местного самоуправления, бюджетным учреждением, уполномоченным органом или организацией от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования с физическими и юридическими лицами в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд, предусмотренных в расходах соответствующего бюджета.

Государственный внебюджетный фонд - форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

Денежное финансирование бюджета - означает, что для покрытия бюджетного дефицита правительство получает кредиты центрального банка или напрямую продает ему свои долговые обязательства.

Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами.

Размер дефицита федерального бюджета, утвержденный законом, не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ в соответствующем финансовом году. Размер дефицита бюджета субъекта Российской Федерации, утвержденный законом о бюджете на соответствующий год, не может превышать 15% объёма доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Размер дефицита местного бюджета, утвержденный нормативным актом на соответствующий год, не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из других бюджетов.

Дефолт - отказ правительства от своих долговых обязательств или нарушение графика выплат по ним в одностороннем порядке, без согласования с держателями этих обязательств.

Долговое финансирование дефицита – финансирование дефицита бюджета, осуществляемое путем выпуска доходных государственных обязательств, которые размещаются на фондовом рынке, свободно покупаются и продаются на нем, а по истечении определенного срока погашаются государством.

Дотация - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Защищенные статьи расходов - статьи, по которым объём финансирования не может быть сокращен в процессе утверждения или исполнения бюджета.

Иммунитет бюджетов - правовой режим, при котором обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта, предусматривающего: возмещение в размере недофинансирования, возмещение убытков физическому или юридическому лицу.

Инфляционный бюджетный дефицит – характеризуется привлечением таких источников его финансирования, которые инициируют инфляционные процессы в обществе (эмиссия, займы у Центрального Банка (получение кредитов), повышение уровня налоговых изъятий).

Казначейское исполнение бюджетов – исполнение бюджетов, при котором на казначейские органы возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами.

Капитальные расходы бюджетов – это расходы, обеспечивающие инновационную и инвестиционную деятельность, включающие статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение восстановительного ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в эти расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

Консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории Кризисный (антикризисный) бюджетный дефицит – бюджетный дефицит, вызванный кризисом в экономике, денежно-кредитной, финансовой сфере и мерами по его ликвидации.

Лимит - объём бюджетных обязательств, определяемый и утверждаемый для распорядителя и получателя бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, на период, не превышающий три месяца.

Межбюджетный дефицит – отрицательное сальдо регионов и местных бюджетов, возникающее в результате несоответствия имущественных и бюджетных прав территорий, уменьшение их доходов или увеличение их расходов вследствие решений, принимаемых органами власти другого уровня.

Минимальная бюджетная обеспеченность - минимальная допустимая стоимость государственных и муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или органами местного самоуправления в расчете на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов.

Министерство финансов РФ - орган государственной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в стране, обладает широкими контрольными полномочиями в данной сфере. Оно контролирует рациональное и целевое использование бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями, проверяет составленные ими сметы. В пределах своей компетенции Минфин проводит комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета. Он организует проверки и ревизии получателей государственных гарантий, бюджетных кредитов, ссуд и инвестиций. К его функциям относится составление отчета об исполнении федерального и консолидированного бюджета РФ, а также разработка единой методологии отчетов об исполнении бюджетов всех уровней. Все управления и отделы Минфина осуществляют финансовый контроль в пределах своей компетенции.

Министр Финансов – высшее должностное лицо государственной власти, имеет исключительное право дать разрешение на совершение следующих действий: утверждение сводной бюджетной росписи федерального бюджета; утверждение лимитов бюджетных обязательств;

предоставление бюджетных ссуд; перемещение ассигнований;

осуществление блокировки расходов.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период - промежуток времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Неинфляционный бюджетный дефицит - источники финансирования – неинфляционные: увеличение объема доходов бюджета, кредиты международных финансовых организаций.

Нефинансовые кредиты - форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок преимущественно на конкурсной основе товаров, работ и услуг в целях осуществления инвестиционных проектов или проектов структурных реформ при участии и за счет средств международных финансовых организаций.

Номинальный бюджетный дефицит – запланированный в бюджете.

Орган государственной власти - главный распорядитель средств федерального бюджета, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенный ведомственной классификацией расходов федерального бюджета.

Первичный бюджетный дефицит – разница между доходами и расходами без учета процентных выплат по обслуживанию государственного долга.

Перспективный финансовый план - документ, формируемый одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ, субъекта РФ, муниципального образования и содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных и муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета.

Получатель бюджетных средств — бюджетное учреждение или иная организация, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.

Принцип адресности и целевого характера использования бюджетных средств - означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Принцип гласности - обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов; обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов.

Принцип достоверности бюджета - означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип единства бюджетной системы - означает сходство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, санкции за нарушение бюджетного законодательства РФ, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Принцип единства кассы - предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению федерального бюджета, осуществляемых за пределами РФ в соответствии с законодательством РФ.

Принцип общего покрытия расходов - означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Принцип полноты отражения доходов и расходов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, в бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом РФ.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации - означает закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности бюджетной системы - означает право законодательных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления осуществлять бюджетный процесс;

наличие собственных источников доходов; законодательное закрепление регулирующих доходов бюджета; право органов государственной власти и органов местного самоуправления определять направления расходования средств и определять источники финансирования дефицитов;

недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов о бюджете; недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы.

Принцип сбалансированности бюджета - означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств - означает, что при составлении исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объёма средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объёма средств.

Промульгация - официальное провозглашение закона, принятого парламентом.

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Реальный бюджетный дефицит – фактический по окончанию финансового года.

Регулирующие доходы бюджетов - федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе по разным видам таких доходов.

Резервные фонды - создание таких фондов органов исполнительной власти и фондов органов местного самоуправления предусматривается в расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Средства резервных фондов направлены на покрытие непредвиденных расходов.

Рестриктивная (ограничительная) бюджетная политика - означает уменьшение расходов и повышение налогов, что помогает ослабить инфляцию и нормализовать хозяйственную конъюнктуру.

Реструктуризация долга – процедура, основанная на соглашении прекращения долговых обязательств, составляющих государственный и муниципальный долг, с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающие другие условия обслуживания и погашения обязательств.

Сводная бюджетная роспись – это бюджетная роспись, которая составляется органом, ответственным за составление проекта соответствующего бюджета в течение 15 дней после утверждения бюджета на основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств.

Связанные кредиты - форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок товаров, работ и услуг за счет средств правительств иностранных государств, банков и фирм в основном в стране кредитора.

Секретные статьи бюджета - статьи федерального бюджета, рассматриваемые на закрытом заседании палат Федерального Собрания РФ.

Собственные доходы – это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации.

Стабилизационный фонд - часть средств федерального бюджета, образующаяся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть, подлежащая обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой. Стабилизационный фонд формируется в Российской Федерации с 2004 года.

Структурный дефицит – это превышение расходов над доходами, вызванное политикой государства, направленной на увеличение расходов и снижение налогов с целью предотвращения спада и оживления экономики.

Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Счетная палата - постоянно действующий независимым контрольный орган. Она образована Федеральным Собранием в соответствии с Конституцией (статья 101). Порядок формирования Счетной палаты определен Конституцией и Федеральным законом "О Счетной палате Российской Федерации" № 4-ФЗ от 11.01.1995 и выглядит следующим образом: Государственная Дума назначает на должность Председателя Счетной палаты, Совет Федерации – его заместителя; половина состава аудиторов назначается Думой и половина – Советом Федерации. Срок полномочий Председателя Счетной палаты составляет шесть лет.

Постановление о его назначении принимается большинством голосов от общего числа депутатов Думы. Задачи Счетной палаты определены федеральным законом. К их числу относятся: организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению; определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности; оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов;

финансовая экспертиза проектов законов и других нормативных актов, предусматривающих расходы федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение бюджета и внебюджетных фондов; анализ выявленных отклонений от установленных показателей бюджета, подготовка предложений по их устранению и совершенствованию бюджетного процесса;

контроль за законностью и своевременностью движения бюджетных средств в Центральном банке, уполномоченных банках и других финансовокредитных учреждениях; регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий. Хотя Счетная палата образована парламентом и подотчетна ему, при решении возложенных на нее задач в соответствии она обладает организационной и функциональной независимостью. Она обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов. Эта работа включает в себя: оперативный контроль за исполнением бюджета в отчетном году; проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям бюджета;

экспертизу проектов федерального бюджета, других законов, программ, международных договоров по финансовым вопросам; анализ нарушений и отклонений в бюджетном процессе; подготовку предложений по совершенствованию бюджетного законодательства; подготовку заключений по исполнению федерального бюджета отчетного года и их представление в Федеральное Собрание; подготовку заключений и ответов на запросы органов государственной власти.

Текущие расходы бюджетов - расходы, обеспечивающие текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Теорема Т. Хаавельмо - Для обеспечения сбалансированности государственного бюджета необходимо соблюдать равенство между приростом государственных расходов и приростом налогообложения, т.е.

равное увеличение государственных затрат и налоговых поступлений приводят к росту национального дохода на ту же самую величину. Этот вывод сформулирован Т. Хаавельмо, который исследовал воздействие на национальный доход одновременных и одинаково направленных изменений в государственных расходах и налогах.

Трансферты - бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления.

Федеральное Собрание (парламент) - представительный и законодательный орган Российской Федерации, состоит из двух палат Совета Федерации и Государственной Думы. В Совет Федерации входят по два представителя от каждого субъекта РФ: по одному от законодательного и исполнительного органов государственной власти. Член Совета Федерации представитель от законодательного органа власти субъекта Федерации избирается данным органом на срок его полномочий. Представитель от исполнительного органа назначается высшим должностным лицом субъекта РФ (или руководителем высшего исполнительного органа власти субъекта федерации) также на срок его полномочий. В Совет Федерации направляется Бюджетное послание Президента Российской Федерации, не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. Государственная Дума состоит из 450 депутатов, из которых половина избирается по одномандатным избирательным округам (по принципу “один округ - один депутат”) и половина - пропорционально числу голосов, поданных за федеральные списки кандидатов в депутаты, выдвинутые политическими партиями и избирательными блоками. Государственная Дума рассматривает и принимает проект Федерального Закона «О федеральном бюджете на очередной финансовый год».

Функциональная классификация - группировка расходов бюджетов всех уровней, отражает направления бюджетных средств на реализацию основных функций государства. Функциональная классификация расходов включает в себя четыре уровня. Первый уровень – разделы, отражающие направления расходования бюджетных средств на реализацию основных функций государства. Примеры разделов функциональной классификации расходов: государственное управление и местное самоуправление; судебная власть; национальная оборона; образование и т.д. В пределах разделов выделяют подразделы, конкретизирующие направления расходования бюджетных средств. Например, в рамках раздела “образование” бюджетные средства направляются на дошкольное образование, общее образование, начальное профессиональное образование и т.д., которые являются подразделами раздела “Образование” функциональной классификации расходов. Третий уровень функциональной классификации расходов составляют целевые статьи, которые отражают финансирование расходов бюджетов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств бюджетов в пределах подразделов функциональной классификации. В качестве примеров целевых статей, выделяемых в рамках раздела “образование” функциональной классификации можно назвать “ведомственные расходы на образование”, а также расходы на реализацию федеральных целевых программ “Дети России” и “Молодежь России”.Наконец, четвертым уровнем функциональной классификации являются виды расходов, которые детализируют направления расходования бюджетных средств в пределах целевых статей. Так, например, видом расходов в рамках целевой статьи “ведомственные расходы на образование” подраздела “дошкольное образование” раздела “образование” функциональной классификации расходов является финансирование “детских дошкольных учреждений”.

Хронический бюджетный дефицит – возникает из года в год в течение продолжительного периода времени, вследствие глубоких кризисных явлений в экономике.

Целевой бюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством Российской Федерации в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете.

Целевой иностранный кредит - форма финансирования проектов, включенных в Программу государственных внешних заимствований Российской Федерации, которая предусматривает предоставление средств в иностранной валюте на возвратной и возмездной основах путем оплаты товаров, работ и услуг в соответствии с целями этих проектов?

Циклический бюджетный дефицит – это дефицит, вызванный спадом производства, превышением фактической безработицей своего естественного уровня, результатом чего является сужение налогооблагаемой базы, увеличение расходов на социальные нужды и поддержание общественно необходимых секторов экономики.

Чрезвычайный – бюджетный дефицит, возникший в результате увеличения расходов из бюджета и резервных фондов на случай чрезвычайных обстоятельств (войны, стихийных бедствий и т.п.).

Экономическая классификация расходов - это группировка расходов бюджетов, по их «экономическому содержанию». Это означает, что расходы группируются в зависимости от целей: финансирование текущих расходов;

финансирование капитальных расходов; предоставление кредитов (бюджетных ссуд) за вычетом погашения. К текущим расходам относят закупки товаров и оплату услуг; выплату процентов; субсидии, субвенции и текущие трансферты, а также оплата услуг по признанию прав собственности за рубежом. Капитальные расходы включают капитальные вложения в основные фонды; создание государственных запасов и резервов;

приобретение земли и нематериальных активов; капитальные трансферты.

Экспансивная (расширительная) бюджетная политика - выражается в увеличении государственных расходов и снижении уровня налогообложения, что позволяет легче преодолевать экономические кризисы и ускорять экономический рост.

Глоссарий финансово-экономических терминов, применяемых в Автоматические стабилизаторы - экономические зависимости, уменьшающие амплитуду циклических колебаний экономики без какоголибо прямого воздействия правительства. Например, прогрессивный подоходный налог, воздействуя на сбережения, снижает величину мультипликатора, усиливающего внешние изменения в совокупном спросе.

(Automatic stabilizers) Адвалорный налог - от латинского Advalorem, что означает «от стоимости». Это налоговые платежи на основе фиксированной процентной ставки от стоимости товара или сделки. Данный принцип применяется при начислении налоговых пошлин и большинства налогов с продаж.

Особенность этого налога состоит в том, что он автоматически сохраняет свои функции в условиях инфляции. (Ad valorem tax) «Безбилетник» - в теории государственных финансов физическое или юридическое лицо, извлекающее выгоду из предоставляемого государством общественного блага без внесения своей доли затрат (в форме налоговых платежей) на его производство. Возможность бесплатного потребления общественных благ возникает из такого их свойства, как неисключаемость личности из процесса пользования этими благами, что вызывает у пользователей стремление занизить свою готовность платить. Наличие «безбилетников» снижает для государства возможности финансирования общественных товаров и ведет, с одной стороны, к уменьшению количества поступающих на рынок благ, а с другой - к перераспределению налогового бремени на сознательных налогоплательщиков. Поэтому люди (организаций), бесплатно потребляющие общественные товары, и называются «безбилетниками», так как затраты по финансированию благ возлагаются на чужие плечи. (Free rider) Бюджет - общее название термина, обозначающего расчетную и ограничительную смету доходов и расходов, их роспись за определенный период времени, утверждаемая соответствующим решением и подлежащая исполнению индивидуальным или коллективным субъектом. (Budget) Бюджет государственный - система определенных денежнораспределительных отношений, регламентируемых государственными органами власти, по поводу перераспределения части национального богатства для образования и расходования основного централизованного фонда денежных средств государства. Кроме того, различают следующие виды бюджетов. Кассовый бюджет -отношения по поводу зачисления и выдачи из централизованного фонда денежных средств денежной наличности. Бюджет развития (капиталовложений) - часть бюджета государственных органов власти (в том числе органов власти местного самоуправления), предназначенная для ассигнований в течение определенного периода времени на инвестиционную и инновационную деятельность государства, связанную с капиталовложениями в материальные и нематериальные отрасли. Бюджет текущих расходов - бюджет, обеспечивающий финансирование расходов на текущее функционирование органов государственного управления, бюджетных учреждений, а также на оказание поддержки бюджетам других уровней и отраслям экономики на их текущее функционирование. (Public budget) Бюджет капиталовложений - в бюджете капиталовложений валовые правительственные расходы подразделяются на текущие и капитальные отдельно. Текущая часть бюджета капиталовложений отражает текущие расходы, например, заработная плата правительственных чиновников, содержание правительственных офисов и годовая амортизация. Капитальный компонент бюджета отражает вложения средств в основные фонды. (Capital budget) предназначенные для обеспечения контроля над исполнением определенного набора законов, а также средства на содержание государственного ведомства, осуществляющего такой контроль. (Regulatory budget) Бюджет, планируемый по счетам национального дохода - является компонентом счетов национального дохода и продукта, разрабатываемых Департаментом коммерции США. Эти счета используются для измерения и оценки валового продукта в целом и в разрезе отдельных секторов экономики, а также перспектив его распределения. В принципе этот бюджет похож на унифицированный в том смысле, что он включает все движения доверительного федерального фонда и, наоборот, не включает межправительственных трансакции. Вместе с тем между ними есть отдельные различия, например, в части методики учета доходов и расходов.

(National income accounts budget) Бюджетная дисциплина - один из основополагающих факторов эффективности бюджетного процесса, в соответствии с которым ко всем действиям и решениям, имеющим отношение к бюджету, применяются строгие правила, обязательные для выполнения всеми государственными чиновниками. Одно из таких правил гласит, что любые предлагаемые меры бюджетной политики должны рассматриваться и «взвешиваться» по отношению друг к другу в рамках процесса, устанавливающего бюджетные приоритеты с учетом ограничивающих макроэкономических факторов и прогноза бюджетных поступлений. (Budgetary discipline) Бюджетная классификация - систематизированная группировка доходов и расходов бюджета по однородным признакам, определяемая природой государственного бюджета.

Бюджетная мощность - мера способности юрисдикции финансировать правительственные услуги. (Fiscal capacity) Бюджетная проблема - фундаментальная проблема, связанная с составлением бюджета, с учетом склонности основных участников бюджетного процесса исходить из потребностей, а не из возможностей.

Решение ее в странах, где разрыв между обязательствами и ресурсообеспеченностью особенно велик, возможно, с одной стороны, при достоверном прогнозировании на среднесрочную перспективу всех доходов, и поступлений («возможностей»), а с другой, при выстраивании в порядке приоритетности имеющихся потребностей с последующим их соотнесением с выявленными ресурсами. (Budgetary problem) Бюджетная резолюция - ежегодная бюджетная концепция, в рамках которой Конгресс принимает решения о бюджетных расходах и налогах.

Бюджетная концепция включает цели общих расходов, общие доходы и дефицит, а также распределение финансирования по отдельным направлениям расходов - дискреционным и обязательным. (Budget Resolution) Бюджетная система - основанная на экономических отношениях, соответствующем типе государственного устройства и нормах права совокупность централизованных и децентрализованных бюджетов, входящих в их состав образований, а также внебюджетных фондов органов власти всех уровней государственного управления; включающая, кроме того, соответствующие каждому бюджетному уровню налоги, сборы, расходные обязанности и межбанковские трансферты. В более узком понимании бюджетная система - это совокупность всех бюджетов страны. (Budget system) Бюджетное бремя - влияние политики правительственных расходов и налоговой политики на распределение дохода в частном секторе экономики.

(Budget incidence) Бюджетное выравнивание - использование субсидий с целью урегулирования различий между штатами (субъектами федерации) способности финансировать базовые (основные) правительственные услуги.(Fiscal equalization) Бюджетное ограничение - финансовое ограничение на расходование допустимых расходов и обусловленное недостаточностью бюджетных ресурсов.(Budget constraint) Бюджетное планирование на основе «зеро» - в этом случае планирование начинается с посылки, что в основе бюджета какого-либо правительственного агентства отсутствует финансирование. Поэтому до того, как расходы этих агентств будут включены в бюджет по каждой программе агентства или ее компоненту по определенным критериям, должна быть проведена оценка и сравнение с другими программами или программами других агентств. Метод оценки при этом используется на основе анализа затрат - результатов (benefit-cost analysis). (Zero-base budgeting) Бюджетное планирование по программам (система планирования, программирования и финансирования) - целью этого метода планирования является совершенствование принятия решений и распределения ресурсов в сфере государственных финансов для повышения эффективности федеральных бюджетных процедур. Обычное бюджетирование, например, в большей степени имеет тенденцию к объемному финансированию правительственных агентств, чем к финансированию по конкретным программам и целям. Поэтому в условиях РРВS планирование происходит на основе долгосрочной оценки, а структурирование бюджетных расходов осуществляется на основе целей (программ). (Planning, Programming and budgeting system) Бюджетное послание - стратегия построения государственного бюджета на очередной год, которая предлагается в форме послания президента страны перед началом бюджетного процесса. (Budget Massage to Congress) Бюджетное право-совокупность юридических норм, определяющих основы бюджетного устройства страны, порядок бюджетных процессов и взаимоотношений между бюджетами на всех уровнях государственного управления. (budget law) Бюджетное регулирование - перераспределение бюджетных ресурсов из вышестоящего бюджета с целью обеспечения нижестоящим бюджетам минимально необходимого уровня доходов для реализации закрепленных за ними расходных полномочий, а также для обеспечения равномерного экономического и социального развития территорий/ (Budgetary regulation) финансированию государственной деятельности или государственной политики в соответствии с которой все государственные платежи и доходы фиксируются "над чертой", а операции финансирования их разницы (соответственно покрытие дефицита,если размер платежей больше размера доходов, или вложение излишка при обратной ситуации)- «под чертой».Бюджетное уравнение выглядит следующим образом: расходыдоходы= бюджетный дифицит/излишек=финансовые операции (Budget equation).

Бюджетные ассигнования - денежные средства, выделяемые из централизованного денежного фонда государства или бюджетных фондов территориальных органов власти в соответствии с утвержденными в бюджетах программами расходов и предназначенные для финансирования стоящих перед государством задач. (Appropriations) Бюджетные полномочия - совокупность прав и обязанностей участников бюджетного процесса. (Budget authorities) Бюджетные расходы -фактические расходы правительства на утвержденные цели. (Budget outlays) Бюджетный год - время, период, в течение которого осуществляется исполнение утвержденного бюджета. В ряде стран этот период совпадает с календарным годом. (Budget year) Бюджетный дефицит - сумма превышения осуществленных в течение бюджетного года из бюджета расходов над бюджетными поступлениями (доходами). Если дефицит бюджета возникает среди бюджетного года, то имеет место «кассовый разрыв» бюджета.(Budget deficit) Бюджетный излишек ( профицит) - положительное сальдо бюджета, образующееся в превышении доходной его части над расходной. (Budget surplus) Бюджетный кабинет -термин, используемый для описания некоторых заседаний кабинета министров, на которых обсуждаются вопросы бюджетной политики. (Budget cabinet) Бюджетный контроль - система, с помощью которой осуществляется контроль потоков доходов и расходов, исходя задач, поставленных в бюджете. (Budget control) Бюджетный процесс - регламентированный законодательством порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета государственного управления/ (Budget process) Бюджеты штатов и местных правительств - существует три основных типа бюджета: исполнительный бюджет (executive budget), бюджетправления штата или муниципалитета (committee or board budget) и законодательный бюджет (legislative budget). Исполнительный бюджет в принципе похож на бюджет федерального правительства. Его готовит губернатор штата и представляет законодательной власти. Большинство штатов и многие муниципалитеты используют именно этот тип бюджета.

Бюджет правления штата или муниципалитета используют некоторые штаты и довольно много муниципалитетов. Этот тип бюджета хорошо подходит для правительственных организаций с административной децентрализацией.

Законодательный бюджет используется в основном небольшими местными правительствами, где довольно сложно разделить исполнительную и законодательную власть. В этом случае законодательное агентство берет на себя функции не только подготовить бюджет, но и утвердить его. (State and local government budgets) Внебюджетные федеральные ведомства - федеральные ведомства, деятельность которых финансируется из источников иных, нежели основной федеральный бюджет. В российской бюджетной системе этот термин получил название внебюджетных фондов. Внебюджетные государственные фонды - фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов территориальных органов управления, которые предназначены для финансирования важнейших государственных программ в области социального, пенсионного, трудового и медицинского обеспечения и страхования, в том числе отдельных экономических программ. В условиях существующего в российской практике дефицита бюджетных ресурсов для развития социальных программ и сохраняющейся практики их остаточного финансирования из бюджета внебюджетные фонды являются формой перераспределения части национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения. (Off-budget federal agencies) Внебюджетный дефицит государств - отрицательное сальдо объединенных государственных внебюджетных фондов (или федеральных внебюджетных ведомств), не входящих в федеральный бюджет, возникающее при превышении общей суммы осуществленных из бюджетов этих фондов расходов над общей суммой поступивших в их бюджеты доходов. (Off-budget deficit) Государственный доход - общий термин, принятый для обозначения исчисленных в денежной форме поступлений государства за счет взимания налогов, пошлин, платежей, оплаты услуг государственного аппарата, внешнеторговых операций, кредитов иностранным государствам, иностранной помощи. Этим доходом измеряется стоимость отличных от заимствованных средств государственных ресурсов, предназначенных для финансирования деятельности государства. В свою очередь, доходы от коммерческой деятельности, межбюджетные поступления, доходы от продажи основных фондов и выплат по государственным займам или ценным бумагам учитываются при подсчете расходов. Разница между суммой расходов и суммой доходов равна сумме дефицита или профицита.

Вместе с тем в российской практике государственных средств к доходам государства относятся: налоговые платежи; доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности; платных услуг, оказываемых органами государственной власти и бюджетными учреждениями; доходы в виде финансовой помощи и др. (Revenue) Двойное налогообложение - 1. Обложение дважды одного и того же вида дохода или одной и той же его суммы разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то дополнительный налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и зарплата работника, приведет к её двойному налогообложению. 2.

Обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах.

Это обычно происходит, когда средства заработаны в одной стране, а их владелец является гражданином другой. Если в этих странах налог взимается как с прибыли компаний, осуществляющих свою деятельность на резидентов, двойное налогообложение будет иметь место, если между странами отсутствует соглашение по его предотвращению. Двойное налогообложение считается нежелательным фактором, поскольку оно препятствует гибкости в международной экономической деятельности. (Double taxation) Декларация прав налогоплательщика - понятие, впервые использованное в «Канадской декларации прав налогоплательщика», опубликованной Министром по вопросам доходов бюджета в 1985 г.

Содержит такие положения, как право налогоплательщика на информацию, на непредвзятое отношение, на вежливое и предупредительное обращение;

презумпцию добросовестности налогоплательщика; право на защиту частной жизни, конфиденциальность и беспристрастные слушания до уплаты налогов. В 1986 г. Налоговое, Таможенное и Акцизное министерства Великобритании совместно выпустили «Хартию прав» налогоплательщика.

За последние 10 лет Конгресс США дважды принимал «Билль о правах налогоплательщика». (Declaration of taxpayer rights) Дефицит-результат исполнения бюджета, при котором расходы превышают доходы. Дефицит должен финансироваться финансовыми операциями. (Deficit) осуществляется как в производственной сфере, так и в государственных финансах, когда абсолютно осознанно планируется экономическая политика, при которой плановые расходы превышают плановые затраты. (Deficit financing) Дефициты -Двойники - случай, когда дефицит правительственного бюджета в своем движении совпадает с дефицитом платежного баланса.

(Twin-deficits) Децентрализация бюджетная – процесс передачи определенного объема расходных полномочий и источников доходных поступлений из бюджета вышестоящего уровня государственного управления бюджетам низших органов власти с целью более эффективного оказания государственных услуг гражданам. (Budget decentralizations) Дискреционная стабилизация - прямое урегулирование экономики государства через бюджетную и денежно-кредитную политику с целью стабилизации или роста уровня национального доходах (Discretionary stabilization) фундаментальная концепция, суть которой состоит в том, что налогоплательщик по собственной воле выполняет требования налогового законодательства, правильно и своевременно уплачивает сумму причитающихся налогов без принятия против него мер налоговой администрацией/ (Voluntary tax compliance) Долгосрочное бюджетное ограничение - требование, согласно которому в течение определенного продолжительного периода времени общая сумма расходов физического лица, фирмы или государства должна оставаться в рамках имеющихся у них средств. Для людей такое ограничение обычно бывает пожизненным; для потенциально бессмертных фирм и государств этот период четко не определен. (Intertemporal budget constraint) Единообразная ставка (налога) - фиксированная ставка налога, применяемая вне зависимости от суммы дохода. Во многих странах налогом по единообразной ставке облагаются лотерейные выигрыши/ (Flat rate) Заемное финансирование - заимствование средств частным и государственным секторами на внутреннем и внешнем рынках для финансирования своей деятельности в случае недостатка собственных ресурсов. Такое заимствование включает эмиссию кратко- и долгосрочных ценных бумаг или прямые кредиты. В государственном секторе правительства прибегают к займам во время экономических спадов для осуществления своей текущей деятельности (покрытия дефицита бюджета), финансирования капитальных вложений или для облегчения регулирования общего уровня экономической активности. (Debt finance) Закон Вагнера - закон, названный по имени Адольфа Вагнера (1835- годы), согласно которому доля государственных расходов в ВВП растет с ростом ВВП. В результате действия этого закона мы наблюдаем относительную стабильность доли госсектора в ВВП стран ОЭСР и сокращающееся значение этого показателя в некоторых странах, где рыночная экономика только зарождается. (Wagner’s law) Карусель - метод избежания или уклонения от уплаты косвенных налогов с использованием «лазеек» в законах о таможенных пошлинах и налоге на продажу. Может принимать форму заведомо неверной классификации или неправильного описания товара. Например, товар ввозится в страну как облагаемый по низкому импортному тарифу. После этого он немедленно экспортируется, будучи переведенным в категорию, облагаемую высоким тарифом. В результате сумма возвращенного таможенного сбора (налога) превышает сумму, уплаченную при ввозе товара.

(Carrousel) Классификация экономических типов - классифицирует бюджетные операции в соответствии с экономическим характером трансакции (например, текущие или капитальные расходы на товары и услуги, выплата социальных пособий, другие трансферты, субсидии и чистая предоплата другим правительственным уровням т.д.). Классификация экономических типов согласуется со структурой, используемой главным статистическим ведомством страны в национальных счетах для подсчета валового внутреннего продукта/ (Economic type classification) Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, деятельность или транзакции, которые устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги (работы) и не зависят от уровня доходов налогоплательщиков; (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами).

К таким налогам можно отнести акцизы, налоги с продаж; пошлины, таможенные сборы, налоги на добавленную стоимость. Происхождение термина "косвенные налоги" связано с общепринятым предположением, согласно которому фирма, непосредственно обязанная их платить, не будет нести бремя этих налогов - скорее всего, она переложит его на потребителя, который в результате будет облагаться налогом косвенно. Правильность этого предположения зависит от эластичности предложения производственного фактора данной отрасли: бремя косвенных налогов будет переложено только в том случае, если это предложение совершенно эластично/ (Indirect tax) Кривая Лаффера - данная кривая, названная именем своего создателя, показывает соотношение между ставками налогообложения и доходами бюджета. При обложении налогом любого вида деятельности доходы начинаются с нулевого значения, облагаемого налогом по нулевой ставке, а затем растут вместе с ростом ставки. Налоги имеют тенденцию тормозить деятельность. Однако в какой-то момент торможение приводит к тому, что доходы от налогообложения начинают сокращаться. Эта тенденция собенно наглядно подтверждается общеизвестным фактом, что слишком высокие налоги провоцируют уклонение от их уплаты. Очень трудно определить, при какой ставке каждый из налогов будет обеспечивать максимальный размер доходов бюджета; единственный метод, который позволяет это сделать, - метод проб и ошибок. (Laffer curve) Линия (граница, предел) бюджета - график, показывающий, какое количественное сочетание любых двух товаров может позволить себе потребитель при тех или иных фиксированных ценах на эти два товара.

(Budget line) Межправительственные финансовые инструменты - финансовые инструменты, которые используются для решения проблем фискального федерализма. К таким инструментам относят прежде всего межправительственные гранты, которые используются для распределения доходов между центральными и местными правительствами. Они могут быть обусловленными, необусловленными и блочными в зависимости от условий их использования. К межправительственным финансовым инструментам также относятся кредиты по подоходному налогу (income tax credits), вычитания из подоходного налога (income tax deductions), налоговые дополнения (tax supple-ments), перераспределение доходов между отдельными штатами через федеральный бюджет. В Российской Федерации к таким инструментам относят разграничение налогов и других платежей (закрепление их в качестве собственных доходов за соответствующими бюджетами), использование регулирующих доходов (Intergovernmental fiscal instruments) Минимальный налог - базовый (минимальный) размер подоходного налога, который обязателен к уплате налогоплательщиками независимо от уровня их доходов или действующих налоговых льгот, распространяющихся на эти доходы. С 1983 года в США действует требование об уплате базового налога в тех случаях, когда на доходы распространяется льготный налоговый режим. Законы США также требуют, чтобы налогоплательщики с высокими доходами вносили хотя бы небольшие суммы налога, даже если формально на них этот налог не распространяется. (Minimum tax) Министерство финансов -федеральный орган исполнительной власти обеспечивающий проведение в государстве единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики, осуществляющий непосредственное управление финансами и контроль за составлением проекта государственного бюджета организацию его исполнения. В каждом государстве функции и структура этого ведомства имеют свои особенности.

Taк, в США помимо Министерства финансов существует ведомство, которое непосредственно отвечает за составление государственного бюджета Административно-бюджетное управление. В Великобритании управление финансами осуществляет Казначейство -аналог Минфина. Во Франции управление финансами возложено на Министерство экономики, финансов и бюджета. (Ministry of Finance) Мультипликатор сбалансированного бюджета - отношение изменения реальных доходов населения к изменению государственных расходов в том случае, когда государственные расходы и налоговые поступления изменяются на одинаковую величину. (Balanced-budget multiplier) Налоговая амнистия - период времени, в течение которого прошлые задолжности по налогам могут быть погашены без наложения штрафа.

Налоговая «гавань» -страна, привлекающая иностранные компании регистрировать бизнес на своей территории низкими налогами. Как правило, эта малые страны. Крупные страны не могут себе позволить использовать политику низких доходов, так как это может затруднить финансирование их государственных расходов. (Tax amnesty) Налоговая декларация – форма, направляемая в налоговые ведомства, которую обязан заполнить каждый налогоплательщик с указанием величины своего дохода, дохода oт прироста капитала, а также полагающихся льгот.

(tax return) Налоговая ставка - процентная ставка от объема налогооблагаемого дохода (Tax base), по которой взимается налог. (Tax rate) Налоговая тайна - неразглашение сведений, касающихся налогоплательщиков, за исключением специально оговоренных случаев. (Tax confidentiality) Налоговое бремя - общие издержки экономики, связанные с необходимостью платить налоги. Они включают не только сумму собираемых налогов, но и издержки на выполнение налогового законодательства и побочные убытки. К издержкам, связанным с выполнением налогового законодательства, относятся расходы на оплату дополнительной работы бухгалтеров по поиску путей избежания налогов. К побочным убыткам относятся потеря излишков потребителя и производителя. (Tax burden) Налоговые каникулы - этим термином обычно обозначают период, в течение которого вновь созданные предприятия (отрасли) освобождаются от уплаты налогов. Данная мера используются как стимул для развития новых предприятий или для диверсификации производства существующих. (tax holiday) Налоговые расходы - совокупность специфических налоговых льгот, которые на основании некоторых положений налоговых законов снижают или ликвидируют налоговое бремя для отдельных групп налогоплательщиков или ключевых секторов (отраслей) экономики (чаще всего для сельского хозяйства) для достижения определенных задач налоговой политики.

Например, такая политика часто применяется для стимулирования инвестиций в некоторых отраслях экономики. Такие специфические льготы увеличивают бремя на госбюджет, ведут к сокращению налоговых поступлений и являются эквивалентом субсидирования предприятий данных отраслей. По этой причине их называют налоговыми расходами и связывают с расходной частью бюджета. (Tax Expenditures) Налоговые усилия – данное понятие, определяемое также как «Меры по привлечению доходов», подразумевает некую оценку эффективности налоговой системы. Существуют три фактора, влияющих на налоговые меры:

структура и ставки налогообложения должны быть эффективными, чтобы люди могли себе позволить платить налоги, чтобы они облагались налогом адекватно, а также чтобы налогообложение не вело к нарушению структуры рынка и не лишало его стимулов. Слишком высокие налоги могут оказаться неэффективными по обеспечению доходов бюджета, так как они провоцируют уклонение от их уплаты и лишают стимулов к эффективной работе. Люди предпочитают более долгий (и не облагаемый налогом) отдых более тяжелому труду при незначительных заработках. Эффективность налоговой системы в решающей степени зависит от уровня соблюдения налогового законодательства. Если имеет место широкомасштабное уклонение от уплаты налогов, то не только сокращается объем доходов, но, как правило, и увеличиваются административные издержки по сбору сократившейся суммы налога. (Tax efforts) Налоговый арбитраж – арбитраж – это деятельность, связанная с покупкой чего-либо на одном рынке с последующей продажей на другом в целях извлечения прибыли. Эта деятельность не влечет за собой никаких рисков и, являясь непроизводственной, способствует повышению эффективности рынков. Термин «налоговый арбитраж» привлекает внимание к тем аспектам налогового законодательства, которые влияют на рентабельность таких операций. Хорошим примером является осуществление займов под проценты со скидкой для покупки облигаций, выплаты по которой не облагаются налогом. Если бы ставка налога была неизменной, а две процентные ставки одинаковы, такую операцию можно было бы охарактеризовать как «станок для печатания денег». Каждый дополнительный доллар, взятый взаймы на рынке, облагаемом налогом, и вложенный в рынок, не облагаемый налогом, обеспечивает получение от государства платежей на сумму, равную налоговой ставке, умноженной на процентную ставку. В условиях рыночной конкуренции эксплуатация таких предоставляемых налоговым законодательством возможностей может отразиться на общественном поведении в области инвестиций и сбережений.(Tax arbitrage) Налоговый дефицит – разница между суммами причитающихся по закону налогов и суммами налогов, собираемыми в действительности.

Величина налогового дефицита зависит как от добросовестности налогоплательщиков, своевременно выполняющих свои обязательства, так и от размеров теневой экономики, с которой налоги не взимаются. (Tax deficit) Не истощающиеся (не исчерпываемые) расходы – такие правительственные расходы, чей первоначальный эффект связан с распределением доходов в обществе, поэтому их часто называют «отрицательный подоходный налог» (negative income tax). Такие расходы представляют собой перераспределение (transfer) налоговых фондов между физическими лицами в обществе. Целью таких расходов является предоставление социальных выплат тем членам общества, доход которых ниже некоторого социального уровня. Так как такие расходы оформлены в социальные программы, они носят постоянный или не истощаемый характер.

(Non-exhaustive expenditure) Неналоговые доходы – государство получает неналоговые доходы, как правило, в форме платы за пользование (user charge), административных доходов (administrative revenues) и правительственных заимствований (governmental borrowing). Плата за пользование, известная как коммерческие доходы, связана с извлечением государством выгоды при продаже экономических благ или ресурсов на специфических условиях или по специфическим ценам. Например, плата за пользование государственными платными дорогами. К административным доходам относят выдачу лицензий, например, на лов рыбы, плату за регистрацию, штрафы и др. (Nontax revenues) Обусловленные (категориальные) субсидии – 1. Форма перераспределения государственных ресурсов из бюджета одного уровня управления в другой, а также в пользу определенных категорий юридических лиц для оказания получателям безвозмездной финансовой помощи лишь при выполнении ими строго оговоренных условий и требований по расходам этих ресурсов.

2. Одна из форм международной государственной финансовой поддержки (например, USAID), в соответствии с которой та или иная сторона может рассчитывать на получение субсидии только при осуществлении определенных действий или внесении определенных изменений в свою политику. Такие действия и являются «условием» предоставления субсидии.

(Categorical grants) Объединенный бюджет – бюджет, охватывающий одновременно как совокупность намеченных государственных расходов, так и программ по мобилизации средств для их финансирования, проект которого представляется законодательному органу власти для совместного рассмотрения и утверждения обеих его частей. (Unified budget) Операции «над чертой» (текущие) и операции «под чертой» (особого характера) – операция по финансированию государственной деятельности или обеспечению реализации государственной политики может рассматриваться как статья расходов или статья доходов. Вместе взятые расходы и доходы составляют сумму «над чертой», а их разница определяет наличие бюджетного профицита или бюджетного дефицита. Сумма «под чертой» означает операции по финансированию бюджетного дефицита или инвестированию средств, образовавшихся в результате профицита. (Above and below line transactions) Операции по финансированию – операции по финансированию дефицита бюджета или вложению средств, полученных в виде профицита (общая сумма операций по финансированию, равная сумме дефицита или профицита). Дефицит должен финансироваться заимствованием (издание долговых инструментов) или сокращением государственных остатков наличности. Эти операции по заимствованию или инвестированию средств и являются операциями по финансированию. К ним относится получение и погашение как внешних, так и внутренних ссуд, займы из Центрального банка, изменение запасов наличности, капиталовложения и другие операции.

Операции финансирования не включают операции по предоплате, которые относятся к статьям расходов, поскольку они осуществляются с целью реализации государственной политики, а не с целью вложения средств, составляющих сумму профицита – например, при авансировании средств бюджетам других уровней. (Financing operation) Пенсия – регулярный денежный доход, получаемый гражданами от государства или бывшими сотрудниками от бывших работодателей при достижении определенного (пенсионного) возраста, наступления инвалидности, в случае потери кормильца, а также за выслугу лет и особые заслуги перед государством. (Pension) Платежный баланс – 1. суммирующий отчет о всех международных экономических операциях за определенный период времени (как правило, за год).

Балансовая таблица отражает суммы, полученные из-за рубежа и израсходованные за рубежом. Текущий счет включает статьи экспорта и импорта, соответствующие «видимой» торговле, а также зарубежные доходы и расходы, связанные с оказанием услуг, в частности в области туризма.

Кроме того, он отражает транзакции по приобретению собственности за рубежом, перечислению доходов от имущества за рубеж и международные платежные операции, связанные с дарением и пожертвованием денежных средств. Счет движения капиталов, также входящих в платежный баланс, отражает полученные от иностранных инвесторов или сделанные за рубежом прямые капиталовложения, транзакции по продаже и приобретению ценных бумаг резидентами и национальных бумаг нерезидентами. Третьим составным элементом является статья, отражающая изменение официальных валютных запасов.

2. Разница сумм доходов и расходов в любой категории платежных операций. (Balance of payments) Подоходный налог с юридический лиц – налог, которым облагается доход или прибыль компании (как правило, он отличается по размерам ставок и вычетов от подоходного налога с физических лиц). (Corporate income tax) Подушный налог (подушная подать) – прямой личный налог, взимаемый, как правило (обычно), с каждой «души» (человека, физического лица) в одинаковом размере ( в соответствии с равной ставкой) независимо от величины его дохода и имущества. На сегодняшний день сохранился лишь в немногих странах. В США этот налог практически не применяется.

В Великобритании рассматривается как «общественная подать». В России этот вид налога был введен Петром 1 в 1724 году для лиц мужского пола, а отменен в период с 1887 по 1899 год. (Poll tax) Подушный сбор – прямой сбор, которым облагаются некоторые категории населения или каждое лицо в отдельности, выделяемые на основе определенных критериев (например, граждане, обладающие правом голоса). Обложение этим налогом осуществляется из расчета на душу населения. (Capitation fee) Показатель собираемости налогов – определяется отношением суммы налоговых поступлений, реально полученной бюджетом государства, к сумме запланированных поступлений за тот же период. (Tax collection indicator) Потребность государственного сектора в заемных средствах необходимый для финансирования государственного сектора объем денежных средств, аккумулированных из фондов, находящихся за пределами государственного сектора, в форме займов у банков или населения. Потребность государства в заемных средствах для покрытия дефицита рассчитывается как общие расходы государственного сектора за вычетом расходов на содержание, чистой предоплаты (межбюджетные предоплаты, несомненно, являются внутренним движением наличности государственного сектора). Финансирование потребности происходит в основном за счет размещения государственных облигаций и векселей, иностранных кредитов (этот вид заимствований отражается на платежном балансе), краткосрочных заимствований у коммерческих банков путем выпуска в обращение казначейских векселей. (Public sector not borrowing requirement) Поэтапное бюджетирование – последовательное осуществление бюджетного процесса по предусмотренным в бюджетном законодательстве этапам или фазам. Так, в США бюджетный процесс федерального правительства состоит из 3 этапов: этап 1 – подготовка и представление проекта бюджета исполнительным органом; этап 2 – рассмотрение и утверждение бюджета законодательным органом; этап 3 – исполнение бюджета. Бюджетный процесс в странах, где действует Вестминстерская система правления, например, в Австралии, отличается приверженностью к традициям, например, тесному взаимному сотрудничеству и поддержке друг друга законодательной и исполнительной властью, жесткой партийной дисциплине, что обеспечивает автоматическое принятие бюджета после подачи его на рассмотрение в законодательный орган. (Phased budgeting) Приватизация – процесс передачи (разгосударствления) собственности или функций из общественного сектора в частный сектор путем их продажи или безвозмездной передачи. Иногда общественный сектор может сохранить финансовый или регулирующий интерес в данной операции.

(Privatization) Прогноз – расчет будущих событий в экономике. Экономические прогнозы, как правило, основываются на двух методиках: применении эконометрических моделей с использованием последней официальной статистики и изучении данных, полученных при опросе ведущих бизнесменов, должностных лиц и т.д. (Forecast) Прогрессивный налог – налог, ставка обложения которым растет в пропорции, превышающей пропорцию роста дохода. Прогрессивное подходное налогообложение предусматривает освобождение от уплаты налогов лиц с очень низким уровнем доходов, низкие ставки для начальных уровней шкалы доходов и высокие ставки для высоких доходов. Косвенные налоги также могут считаться прогрессивными, если существуют более низкие ставки налогообложения товаров, покупаемых в основном представителями беднейших слоев населения. (Progressive tax) Распределение на основании закона – по закону юридические лица обязаны перечислять в государственный бюджет сумму, предусмотренную законодательством для каждого из многочисленных налогов, взимаемых федеральным правительством, штатами и отдельными местностями. Такое положение вещей принято называть распределением налогового бремени на основании закона. Этот термин используется по отношению к юридическим лицам, обязанным перечислять часть своих доходов в бюджет. Однако налоговое бремя не ложится целиком на коммерческие предприятия, если у них имеется возможность перекладывать его на потребителей своей продукции в форме более высоких цен или на своих сотрудников – в форме более высоких цен или на своих сотрудников – в форме более низких ставок оплаты труда. (Statutory incidence) Распределение бремени налогов – использование фирмами практики переложения налогового бремени на другую сторону, такую как потребитель. Например, фирмы – изготовители табачных изделий обычно перекладывает бремя акцизного налога на курильщиков, поднимая цены для сохранения своих прибылей. Такое бывает возможным только при отсутствии эластичности спроса. (Tax shifting) Распределение расходов – распределение между государственными ведомствами реального бремени расходов, вытекающих из тех или иных нормативных актов, налоговой политики или изменений.(Expenditure incidents) Расщепление дохода – в условиях отдельных налоговых режимов при подаче совместной декларации супружеская пара может разделить свой совокупный доход на две равные части, рассчитать налог, подлежащий уплате по одной из них, а затем удвоить полученное значение, чтобы получить общую сумму налога, подлежащую уплате. В результате это положение вдвое расширяет рамки облагаемого дохода для супружеских пар.(Revenue distribution) Региональный мультипликатор – используется для прогнозирования изменений общего дохода или занятости в регионе в результате изменения общего дохода или занятости в результате изменении какого-либо компонента автономных расходов. Представляет собой версию макроэкономического мультипликатора. (Regional multiplier) Регрессивный налог – налог, бремя которого пропорционально увеличивается для тех, кто меньше всего в состоянии платить. Большинство налогов с продаж, пропорциональных подоходных налогов и подушных налогов - регрессивные. Противоположность прогрессивного налога.

(Regressive tax) Сбалансированный бюджет – сбалансированный бюджет достигается, когда общие доходы бюджета на финансовый год равны общим государственным расходам. (Balanced budget) Сдерживающая фискальная политика – мероприятия правительства, направленные на сокращение правительственных закупок или на увеличение чистых налогов для борьбы с инфляцией. (Restrictive fiscal policy) Скрытый налог – косвенный налог, который потребитель уплачивает, не зная о его существовании, например, налог на добавленную стоимость, включенный в цену товара. (Hidden tax) Смешанное (полуколлективное) благо – блага, выгоды от потребления которых не могут быть ограничены исключительно одним индивидом, но и недоступны в равной степени любому. Этот вид благ находится между частными, с конкурентными возможностями потребления, и общественными (неконкурентными) благами.(Mixed good) Совместная декларация – допустимый в США порядок совместного заполнения декларации супругами. В такую декларацию включаются все вычеты, скидки и суммы доходов обоих супругов. (Joint return) Социальная ставка дисконтирования – учетная ставка, применяемая для оценки текущей стоимости объектов социальной сферы, таких как дороги, школы и объекты общего пользования. Некоторые экономисты утверждают, что это ставка должна быть ниже рыночной процентной ставки, взимаемой за частную деятельность, поскольку она охватывает более широкий, чем рыночная процентная ставка, круг получателей.

Однако принято придерживаться мнения, что общественные проекты должны анализироваться с использованием тех же процентных ставок, которые применяются в частных проектах. Смысл этого заключается в том, что средства, задействованные в государственных проектах, недоступны для частных проектов, и поэтому альтернативные издержки по государственным фондам должны измеряться понятиями частных проектов;

альтернативы должны рассматриваться по тем же критериям. Если государственный социальный проект имеет жизненное значение, его относительная важность должна быть выражена стоимостью обеспечиваемых услуг, а не коэффициентом дисконтирования. (Social rate of discount) Таможенные пошлины – денежные сборы в форме налога, взимаемые государственными органами, таможенными службами с провозимых через государственную границу (импортируемых или транзитом) товаров и грузов по ставкам таможенного тарифа. (Customs duties) Трансфертные платежи, субсидии (трансферты) – 1.общее обозначение безвозмездных денежных выплат из доходов государственного бюджета населению, частным предпринимателям, не связанным с выполнением ими государственной службы, осуществляемых в порядке перераспределения государственных средств в пользу более нуждающихся в них граждан через бюджет. Имеют три распространенные формы:

субсидии частным предпринимателям, выплаты процентов по государственному долгу, государственные денежные выплаты на социальные нужды (пенсии, пособия и др.), получателями которых являются инвалиды, престарелые граждане, лица, нуждающиеся в медицинской помощи, безработные. Трансфертные платежи не являются частью национального продукта. Это просто передача покупательной способности от одной группы людей к другой. 2. В российской практике этот термин имеет несколько другое значение, а именно как форма перераспределения средств федерального бюджета между субъектами Федерации в рамках межбюджетных отношений и бюджетного регулирования. С этих позиций под трансфертом понимают нормативнодолевую дотацию, т.е. сумму, выделяемую из Фонда финансовой поддержки муниципальных образований (ФФПМО) на безвозмездной основе и без указания конкретной цели, исходя из долей (в процентах) субъектов Федерации или муниципальных образований в указанных фондах. (Transfer payments) Уклонение от уплаты налогов – полное или частичное избежание налогообложения незаконными средствами, включая сокрытие облагаемого дохода, сокращение суммы налога путем предоставления в налоговые ведомства заведомо ложных сведений или подложных документов.

Уклонение от уплаты налогов является незаконным, в отличие от избежания налогов, являющегося законным (см. «Избежание налога»). (Tax evasion) Улучшение по Парето – изменение политики, в результате которого благосостояние хотя бы одного человека повышается и при этом ничье благосостояние не снижается, ведет к улучшению общественного благосостояния. Повышение благосостояния, как минимум одного человека, без снижения благосостояния других людей. (Pareto improvement) Унифицированный федеральный бюджет – унифицированный федеральный бюджет был впервые принят в США в 1968 году как результат рекомендаций специальной президентской комиссии по разработке бюджетной концепции. Новый бюджет объединил три прежде существующих бюджета федерального правительства (административный бюджет, сводный кассовый бюджет и бюджет, планируемый по счетам национального дохода). Однако, несмотря на объединение, бюджет, планируемый по счетам национального дохода, существует еще и отдельно вследствие его особой значимости в Федеральной финансовой системе.

Унифицированный федеральный бюджет представляет собой общий финансовый план, включающий комплексные и интегрированные счета, которые являются его разделами: бюджетные полномочия, бюджет прихода и расхода, а также профицита или дефицита, непогашенный федеральный долг на конец года, невозвращенные займы на конец года. (Unified Federal budget) Федеральная резервная система – система федеральных резервных банков в США, функционирующая как центральный банк. В ее состав входят двенадцать банков в соответствии с регионами США. (Federal Reserve System) Федеральный долг – долг центрального правительства в федеральном государстве. Валовой федеральный долг делится на две категории:

долговые обязательства, находящиеся в руках у населения, и долг собственно федерального правительства. Различают также понятие долга как предмета законодательного ограничения. Долговые обязательства, находящиеся в руках у населения, представляют собой сумму дефицитов федерального бюджета за определенные годы минус профициты за этот же период. Этот долг представляет собой совокупное количество средств, которые правительство получило в качестве займа у населения через продажу облигаций и векселей в разные периоды времени и разных объемов. Долг собственно федерального правительства представляет собой общий объем профицита всех доверительных фондов за определенные годы (например, профицит фонда социального обеспечения), который в соответствии с законом должен быть инвестирован в ценные федеральные бумаги. Долг как предмет законодательного ограничения приблизительно равен величине валового федерального долга и представляет собой максимальный объем ценных федеральных бумаг, которые законодательно могут быть выпущены в обращение в определенное время. Когда установленный лимит достигнут, Президент и Конгресс должны законодательно увеличит объем лимита (см. «Государственный долг»).

(Federal Debt) Финансовый год – отчетный период из 12 следующих один за другим месяцев, 52 следующих одна за другой недель, 13 четырехнедельных периодов или 365 следующих один за другим дней, в конце которых закрываются бухгалтерские книги и подсчитываются доходы и расходы. В отличие от календарного года началом финансового года может быть любая дата; например, в США официальный финансовый год начинается октября и заканчивается 30 сентября следующего календарного года. Во многих компаниях финансовый год начинается 1 июля. (Fiscal year) Финансы местных органов власти (местные финансы) – вся совокупность экономических отношений по формированию и использованию в рамках конкретно определенной местности фондов денежных средств для решения общегосударственных и локальных (местных) задач в интересах проживающего на этой местности (территории) населения. Назначение местных финансов состоит в том, чтобы максимально приблизить государственные услуги к условиям местного населения. Они включают в себя: бюджет местной администрации, формируемый за счет местных налогов и сборов и отчислений от вышестоящих бюджетов, внебюджетные специальные фонды, местные займы, а также финансы муниципальных предприятий.(Local finance) Фискальная иллюзия – ситуация, когда преимущество от конкретных государственных услуг (благ) очевидны для их покупателей, чего нельзя сказать о связанных с оказанием этих услуг издержках, которые растянуты во времени и приходятся на большое число потребителей. (Fiscal illusion) Фискальные поправки – исправления, вносимые в налоговую декларацию фискальными службами в случае обнаружения неточностей, пропусков или ошибок при ее заполнению. (Tax adjustment) Фискальные усилия – оправданные бюджетно-налоговые усилия – это реалистичные и эффективные действия по обеспечению доходов бюджета, при которых налогоплательщики могут себе позволить платить, государственные расходы находятся под контролем (особенно в свете принципа получения соответствующих благ от вложения средств, реализуемого в программах государственных расходов), а страна может себе позволить бремя определенного бюджетного дефицита, т.е. дефицит является запланированным и находится в допустимых пределах, а не представляет собой результат очередного витка инфляции. (Fiscal efforts) Фискальный мультипликатор – коэффициент, указывающий, насколько рост бюджетных расходов влияет на равновесный уровень доходов.(Fiscal multiplier) Фискальный федерализм – в условиях федеральной формы демократического управления государством фискальный федерализм представляет собой систему ведения и управления государственными финансами, основанную на разграничении между различными уровнями государственного управления бюджетных пав и полномочий в области формирования и расходования бюджетных средств при сочетании интересов участников бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы и интересов всего общества в целом. Т.е. за бюджетами разных уровней закреплены различные полномочия в области налогообложения для получения доходов и управления расходами. Обоснованием данной системы служит точка зрения, согласно которой некоторые общественные блага должны предоставляться только на общегосударственном уровне (например, национальная оборона), в то время как другие будут эффективнее предоставляться лишь на местных уровнях. В Российской Федерации фискальный федерализм известен больше под названием бюджетноналоговый федерализм и понимается как совокупность межбюджетных отношений, формирующихся между органами власти различных уровней государственного управления, по поводу разграничения на постоянной (долговременной) основе отдельных видов расходов, а также доходов(полностью или частично), поступающих в бюджетную систему страны, нормативного распределения регулирующих налогов и перераспределения средств из бюджетов одного уровня в другой в целях создания условий для сбалансированности бюджетов субъектов Федерации.

Фискальное и экономическое неравенство российских регионов весьма велико, а действующий механизм фискального выравнивания регионов довольно сложен, нестабилен и «непрозрачен» и оставляет место для субъективных решений. (Fiscal federalism) Функциональная классификация – классифицирует бюджетные операции в соответствии с их первоначальными задачами и целями (например, оборона, образование, здравоохранение) независимо от того, какая административная единица является ответственной за данную деятельность. (Fiscal classification) Функциональное финансирование – политика использования федерального бюджета как средства достижения макроэкономических целей.

В соответствии с этой политикой бюджет должен рассматриваться не как преграда, а скорее как средство достижения политических целей, а изменения бюджета должны делаться, насколько это необходимо для достижения поставленных целей. (Functional finance) Функция стабилизации – связана с осуществлением бюджетной и денежно-кредитной политики с целью поддержания высокого и стабильного уровня экономической активности. (Stabilization function) Центральные бюджетные ведомства – государственные ведомства, финансируемые из основного государственного бюджета. Расходы этих ведомств – это бюджетные расходы. В США в число таких ведомств входят некоторые департаменты правительства, такие как Департамент внутренних дел и Госдепартамент, но не входит Администрация по вопросам социального обеспечения. (Core budget agencies) Эластичность - соотношение между пропорциональным изменением одной переменной и пропорциональным изменением другой. Обычно говорят об эластичности спроса или предложения по отношению к цене.

(Elasticity) Эластичность доходов по отношению к правительственным расходам – метод измерения и оценки проведения расходов государственного сектора, рассматриваемый как функциональное отношение правительственных расходов к уровню доходов за определенный период времени. (Income Elasticity of government expenditures) Эффект смещения – явления, связанные с ростом государственных расходов в период каких-либо катаклизмов, например, войны. Вместе с тем, после окончания кризиса расходы не возвращаются в исходное положение.

(Displacement effect)

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

О МЕРАХ ПО ПОВЫШЕНИЮ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ БЮДЖЕТНЫХ

РАСХОДОВ

(в ред. Постановления Правительства РФ от 23.12.2004 N 838) В целях повышения результативности бюджетных расходов Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Одобрить прилагаемую Концепцию реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004 - 2006 годах.

Министерству финансов Российской Федерации, другим федеральным органам исполнительной власти руководствоваться положениями указанной Концепции при формировании и организации исполнения федерального бюджета, а также при подготовке проектов федеральных законов и иных нормативных правовых актов.

Рекомендовать органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления разработать и реализовать меры по повышению результативности расходов соответствующих бюджетов согласно основным положениям указанной Концепции.

2. Утвердить прилагаемые:

Положение о докладах о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования;

план мероприятий по реализации Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004 - 2006 годах.

КОНЦЕПЦИЯ

РЕФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА

В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В 2004 - 2006 ГОДАХ Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004 - 2006 годах (далее - Концепция), разработанная во исполнение бюджетных посланий Президента Российской Федерации и программ социально-экономического развития Российской Федерации, с учетом одобренных Правительством Российской Федерации принципов реструктуризации бюджетного сектора в Российской Федерации, направлена на повышение результативности бюджетных расходов и оптимизацию управления бюджетными средствами на всех уровнях бюджетной системы Российской Федерации.

реформирования бюджетного процесса В 1990-х - начале 2000-х годов в бюджетной сфере Российской Федерации были проведены крупные структурные реформы.

В основном была решена задача обеспечения финансовой и макроэкономической стабильности. Принятый в 1998 году и вступивший в силу с 2000 года Бюджетный кодекс Российской Федерации установил основы бюджетной системы и бюджетного процесса. Были внедрены элементы среднесрочного финансового планирования с распределением ресурсов "сверху вниз" в рамках жестких бюджетных ограничений. Завершен переход к казначейскому обслуживанию исполнения федерального бюджета.

Упорядочена система финансовой поддержки субъектов Российской Федерации.

В то же время, несмотря на определенные успехи в области реформирования бюджетной системы, в России в настоящее время отсутствуют включенные в бюджетный процесс механизмы среднесрочного планирования и обеспечения результативности бюджетных расходов, что проявляется в:

а) разработке среднесрочного финансового плана для каждого бюджетного цикла отдельно, годовом периоде планирования бюджетных расходов, неопределенности объема и структуры ассигнований, выделяемых главным распорядителям, распорядителям и получателям бюджетных средств (далее - администраторы бюджетных средств);

б) предоставлении бюджетных средств на основе корректировки (индексации) ассигнований прошлых лет в условиях низкой формализации механизмов перераспределения бюджетных ресурсов и отсутствия четких критериев и процедур отбора финансируемых направлений и мероприятий в соответствии с приоритетами государственной политики;

в) отсутствии четких формулировок целей и конечных результатов использования бюджетных средств, а также критериев оценки деятельности администраторов бюджетных средств;

г) формальном характере применяемых методов программно-целевого планирования (в том числе разработки и реализации федеральных целевых программ);

д) ограниченности полномочий и, следовательно, ответственности администраторов бюджетных средств при формировании и исполнении бюджета;

е) преобладании внешнего контроля за соответствием кассовых расходов плановым показателям при отсутствии процедур и методологии внутреннего и внешнего контроля (мониторинга) обоснованности планирования и результатов использования бюджетных средств;

ж) отсутствии четкого закрепления доходов бюджетной системы за администраторами соответствующих платежей;

з) отсутствии системы оценки финансового результата деятельности органов власти разных уровней и закрепления за определенными органами государственной власти и органами местного самоуправления активов и обязательств соответственно Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования;

и) затянутости и громоздкости процедуры рассмотрения проекта бюджета законодательными (представительными) органами власти, ориентированной на технические детали в ущерб оценке приоритетов бюджетной политики и их реализации;

к) нечеткости разграничения полномочий в бюджетном процессе между законодательными (представительными) и исполнительными органами власти и т.д.

Таким образом, сложившиеся традиции и организация бюджетного процесса существенно ограничивают возможности и институциональные стимулы повышения эффективности управления государственными (муниципальными) финансами и переориентации деятельности администраторов бюджетных средств с освоения выделенных им ассигнований на достижение конечных общественно значимых и измеримых результатов.

В настоящее время складываются благоприятные условия для ускорения бюджетной реформы. Созданный в 2004 году Стабилизационный фонд Российской Федерации обеспечивает повышение устойчивости федерального бюджета к негативным воздействиям внешнеэкономической конъюнктуры. В рамках реализации Программы развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года, одобренной Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 2001 г. N 584, заложены основы принципиально новой системы межбюджетных отношений, обеспечивающей четкое разграничение расходных и доходных полномочий органов власти разных уровней, а также сокращение обязательств, установленных федеральными законами для бюджетов всех уровней без учета возможностей по их выполнению (далее - "необеспеченные мандаты").

В соответствии с одобренными Правительством Российской Федерации принципами начата подготовка к проведению реструктуризации бюджетного сектора и бюджетных учреждений.

реформирования бюджетного процесса Целью предусмотренного настоящей Концепцией реформирования бюджетного процесса является создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления государственными (муниципальными) финансами в соответствии с приоритетами государственной политики.

Суть этой реформы состоит в смещении акцентов бюджетного процесса от "управления бюджетными ресурсами (затратами)" на "управление результатами" путем повышения ответственности и расширения самостоятельности участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств в рамках четких среднесрочных ориентиров.

В рамках концепции "управления ресурсами" бюджет в основном формируется путем индексации сложившихся расходов с детальной разбивкой их по статьям бюджетной классификации Российской Федерации.