АНАЛИЗ ИЗМЕНЕНИЯ ПРОДАЖ ПРОДУКЦИИ ООО «ФЕРРОН»

Бухтиярова Т.И, Демьянов Д.Г., Филиппова Н.В.

Финансовый университет при правительстве РФ

Челябинск, Россия

ANALYSIS OF CHANGES IN SALES OF PRODUCTS OF LLC

«ФЕРРОН»

Bukhtiyarova TATYANA, Demyanov Д.Г., N.V. Filippova Financial Academy under the government of the Russian Federation Chelyabinsk, Russia Современное учетно-аналитическое обеспечения управления представляет собой процесс создания условий и элементов построения с целью получения информации о деятельности предприятия для внутренних, для внешних пользователей.

Элементом учетно-аналитического обеспечения является финансовый учет. Финансовый учет продажи товаров в ООО «Феррон» осуществляется в следующей последовательности: заключение договора с покупателями на поставку товаров; документальное оформление продажи товаров;

определение выручка от продажи товаров; расчет налога на добавленную стоимость с суммы продаж.

К достоинствам организации учета в ООО «Феррон» можно отнести:

во–первых, финансовый учет осуществляется в соответствии с законодательством и нормативными актами Российской Федерации, рабочим планом счетов, согласно распоряжениям главного бухгалтера;

во–вторых наличие автоматизированной формы бухгалтерского учета.

В ходе исследования организации и методики учетно-аналитического обеспечения нами выявлены недостатки учета продаж на предприятии ООО Феррон: утвержден перечень лиц, имеющих право подписывать первичные документы по движению товарных запасов; отсутствие графика документооборота.

Анализ изменений продаж продукции включает: оценку структуры, номенклатуры товаров по данным складского учета наличия и движения по данным аналитического учета, оценку качества товаров по данным сертификатов. В ходе анализа предприятия ООО «Феррон» необходимо определить сроки и объемы закупок товаров по данным экономических расчетов отдела сбыта, основные показатели для оценки эффективности движения товаров по данным маркетинговых и логистических исследований отдела сбыта в рамках программы.

Для достижения цели анализа и реализации поставленных задач анализ движения товаров выбирается точный перечень показателей: динамика товарооборота, оценка спроса на товары, анализ ценовых факторов, коэффициент ассортиментности.

По обследуемому предприятию объем товаров в общей величине активов составляет в 2011 году – 7748 тыс. руб., 2012 году – 8561 тыс. руб., 2013 году – 10481 тыс. руб.

Анализ динамики товарооборота ООО «Феррон» за 2011-2013гг.

представлен в таблице 1.1 и произведен на основе методики Савицкой Г.В.[2] Таблица 1.1– Анализ динамики товарооборота ООО «Феррон» за 2011- гг., (тыс. руб.) Прирост Прирост Темпы роста Индексы товарообор товарооборот (снижения) в Товароо Товарооб цен ота по а по сопоставимых борот в орот в сравнению сравнению с ценах, % действу сопостав Годы с базисным предшествую ющих имых цепн бази годом в щим годом в цепны базис ценах ценах ые сные сопоставим сопоставимы е ные ых ценах х ценах 2011 31874 1,00 1,00 31874 - - - Рассматривая данные, отражающие результат проведенного анализа показателей товарооборота предприятия ООО «Феррон» в динамике трех лет можно сделать следующие выводы.

Темпы роста товарооборота ООО «Феррон» в отчётном году составляет – 23,20%, 2012 году – 0,17%, т. е предприятие имеет устойчивые тенденции роста динамики товарооборота.

В результате проведённого анализа (таблица 1.2.) влияния цен на объём товарооборота за анализируемый период можно сделать следующие выводы.

Таблица 1.2 – Анализ влияния цен на изменение товарооборота ООО «Феррон» в 2013 году Абсолютный прирост Темп роста Товарооборот, тыс. руб.

(снижение) за год, тыс. руб. (снижения), % в т.ч. за счёт изменения в в в в Год действу индек сопостав действу сопоста физического всего роста ющих с цен имых ющих вимых объёма цен ценах ценах ценах ценах увеличение товарооборота в действующих ценах на 11076 тыс. руб., что оценивается положительно. На данное увеличение однонаправленное влияние оказал фактор роста цен, за счёт него в отчётном году товарооборот вырос на 11014 тыс. руб.(99,4%).В результате изменения физического объёма продаж объем товарооборота изменяется на 62 тыс. руб. (0,55%).

Анализ выполнения плана товарооборота проводится не только ежегодно, но и по кварталам, месяцам и за более короткие промежутки товарооборота, удовлетворения спроса покупателей на товары.

Для расчета среднего товарного запаса используем формулу Шеремет А.Д. [3] Произведем расчет среднего товарного запаса по формуле средней хронологической предложенной Ефимовой И.О. [1]:

[(1150 / 2) + 2740+ 2200+ 2210+ 2800+ 2150+ 3450+ 3120+ 3140 + 3920+ 2300+ (2694 / 2)] ТЗ2011= = 2722,91тыс, руб [2540/ 2) + 3710+ 3120+ 2800+ 3450+ 2710+ 3840+ 3210+ 3250+ 3560+ 3320+ (3762 / 2)] ТЗ2012 = = 3283,72тыс, руб [3440/ 2) + 4120+ 4510+ 2330+ 6800+ 2500+ 4710+ 6250+ 3150+ 5330+ 3210+ (3998/ 2)] ТЗ2013 = = 4239тыс. руб Расчет коэффициента ритмичности выполнения плана товарооборота свидетельствует, что он равен 0,67 (8 месяцев/12 месяцев) Выполнение плана товарооборота по ритмичности, свидетельствует, что он выполнен на 67%, основное правило ритмичности нарушено по всем видам изделий.

Данные расчета ритмичности по группам товаров на основе методики Савицкой Г.В.[2] необходимо дополнить расчетами оборачиваемости товаров используя данные таблицы и формулы предложенной Ефимовой О.В [1].

Таким образом, оборот товаров ООО «Феррон» находится в интервале от 28 дней до 42 дней.

Наименьший оборот товаров до 35 дней имеют: металлопрокат листовой (А) – 28 дней, труба (Б), швеллер (В) и токарные пластины (Г) – дня.

Проведенный АВС–анализ выявил, что к группе А относятся четыре позиции: лист горячо-катанный с долей в стоимости запаса – 40,55% и долей в товарообороте – 33,95%; труба профильная с долей в стоимости запаса – 20,31% и долей в товарообороте –24,42%; круг отрезной А3Carborundum с долей в стоимости запаса - 7,52% и долей в товарообороте – 20,71%; круг обдирочный-зачистной А24 Carborundum с долей в стоимости запаса – 6,94%, и долей в товарообороте - 6,77%. Эта продукция пользуется наибольшем спросом, следовательно, первоочередной задачей предприятия будет обеспечения бесперебойности по этим позициям.

Проведенный анализ продаж ООО «Феррон» по указанным выше направлениям требует дополнительного изучения безубыточности продаж на основе элементов математического метода т.е в конечном итоге должна быть составлена управленческая модель.

Фирма ООО «Феррон» реализует два вида продукции металлопрокат и режущий инструмент. Данные о затратах и доходах на ближайший плановый период представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3 – Исходные данные Вид продукции На следующий плановый период руководство ООО «Феррон»

заключило договор на поставку металлопроката: лист – 650 т., и швеллера – 200 т. Также имеется договоренность с заводом «Технополис» на поставку токарных пластин в размере 5000 шт., и заводом «Комбитек-Групп»

обдирочно-зачистных кругов – 30000 шт. При этом, анализ рынка, проведенный отделом маркетинга свидетельствует, что ООО «Феррон»

может реализовать трубу не более 500 т. и отрезных кругов в количестве не более 40000 шт.

Таким образом, перед ООО «Феррон» на плановый период поставлена задача найти производственный план с наименьшими переменными затратами, соответствующий ограничениям и приносящий доход, равный суммарным затратам.

Из общих положений анализа безубыточности следует, что точка безубыточности характеризуется тем, что суммарный доход равняется суммарным затратам. В настоящее время ООО «Феррон» сложилась напряженная финансовая ситуация, которая приводит к необходимости управления затратами при той же (или большей) производительности и эффективности. Поскольку постоянные издержки придется нести в любом случае, целью оптимизации можно считать минимизацию суммарных переменных затрат. Таким образом, перед отделом планирования ООО «Феррон», поставлена задача найти производственный план с наименьшими переменными затратами, соответствующий ограничениям и приносящий доход, равный суммарным затратам.

Чтобы получить уравнение точки безубыточности в зависимости от реализации металлопроката и режущего инструмента, определим переменные решения (таблице1.4).

Таблица 1.4 – Переменные решения Объем реализованного металлопроката «Лист»

Объем реализованного металлопроката «Швеллер»

Объем реализованного металлопроката «Труба»

Объем реализованного режущего инструмента «Круги отрезные»

Объем реализованного режущего инструмента «Пластины токарные»

Объем реализованного режущего инструмента «Круги обдирочноX Тогда уравнение безубыточности примет вид 28500X1 +30500X2 +27000X3 +67X4 +550X5 +63X6 =21815,6X1 + +24542,55X2 +21036,48X3 +54,14X4 +470,23X5 +55,68X6 + 6566273, после приведения подобных слагаемых получаем 6684,4X1 +5957,45X2 +5963,52X3 +12,86X4 +79,77X5 +7,32X6 =6566273,16 (2) Уравнение (2) представляет ограничение безубыточности и имеет бесконечное число множеств значений переменных решения для рассматриваемой многопродуктовой модели. Поэтому необходимо указать дополнительные ограничения, которые позволят найти конкретную точку безубыточности, представляющую производственный интерес.

Ограничения на переменные решения напрямую зависят от работы отдела сбыта ООО «Феррон» и определяются содержанием договоров на поставку реализуемой продукции, а также собственными маркетинговыми исследованиями рынка металлопроката и режущего инструмента.

Поскольку постоянные затраты придется нести в полном объеме независимо от реализованной продукции, то для достижения минимизации инвестиций, необходимо минимизировать суммарные переменные затраты.

выражающая суммарные переменные издержки имеет вид f ( x ) = 21815,6X1 +24542,55X2 +21036,48X3 +54,14X4 +470,23X5 +55,68X6 (3) Полная экономико-математическая модель принятия решений отдела планирования ООО «Феррон», с учетом ограничения безубыточности, предварительно установленных требований и ограничений спроса имеет следующий вид:

f ( x ) = 21815,6X1 +24542,55X 2 +21036,48X 3 +54,14X 4 +470,23X 5 +55,68X 6 min при ограничениях 6684,4X 1 +5957,45X 2 +5963,52X 3 +12,86X 4 +79,77X 5 +7,32X 6 =6566273, программирования.

табличная версия модели на базе электронной таблицы Excel (рис. 1), которая хорошо подходит для представления моделей линейного программирования и, особенно при проведении анализа «Что-если».

Эффективным инструментальным средством поиска оптимального решения для табличных моделей условной оптимизации является надстройка «Поиск решения», входящая в состав Microsoft Excel (рисунок 2). Для задач линейного программирования «Поиск решения» использует эффективный оптимизационный алгоритм под названием «симплекс-метод».

Рисунок 2 – Диалоговое окно надстройки «Поиск решения»

В надстройке «Поиск решения» существует возможность получить отчет о результатах поиска оптимального решения для управленческой модели ООО «Феррон» (рисунок 3).

Рисунок 3 – Отчет о результатах оптимального решения Анализ решения по управленческой модели свидетельствует, что уровень безубыточности ООО «Феррон» на плановый период определяется следующими данными: лист – 650 т., швеллер – 200 т., труба – 69 т., пластины токарные – 5000 шт., круги обдирочно-зачистные – 30000 шт. При этом минимальное значение переменных издержек 24561682.83 руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Учебное пособие. – М.: ОМЕГА-Л, 2012. – 426 с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:

Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 425 с.

Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 236 с.

Орлова И.В., Половников В.А. Экономико-математические методы и модели: компьютерное моделирование: Учеб. пособие. - 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. - 389 с.