«Методические указания по проведению семинарских занятий дисциплины СОДЕРЖАНИЕ Введение.. - 4 Методические рекомендации по подготовке к семинарским занятиям.. - 5 Описание практических и семинарских занятий Тема 1. Учет ...»

Методические указания

по проведению семинарских занятий дисциплины

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………… - 4

Методические рекомендации по подготовке к семинарским

занятиям………………………………………………………………… - 5

Описание практических и семинарских занятий

Тема 1. Учет денежных средств…………………………………… - 6

Тема 2. Учет расчетов с подотчетными лицами………………… - 13

Тема 3. Учет основных средств……………………………………. - 18 Тема 4. Учет нематериальных активов…………………………… - 30 Тема 5. Учет производственных запасов………………………… - 35 Тема 6. Учет труда и его оплаты…………………………………… - 46 Тема 7. Учет затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции………………………………………………………………….. - 57 Тема 8. Учет готовой продукции и ее продажи…………………… - Тема 9. Учет финансовых вложений……………………………… - Тема 10. Учет финансовых результатов…………………………… - Тема 11. Учет собственного капитала………………………………. - Тема 12. Учет заемного капитала…………………………………… - Библиографический список………………………………………. - Введение В соответствии с назначением основной целью дисциплины Бухгалтерский (финансовый) учет является получение теоретических знаний и профессиональных навыков в области бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Методические указания к практическим и семинарским занятиям представляют собой комплекс ситуационных задач, охватывающим все основные разделы бухгалтерского финансового учета промышленного предприятия.

Задачи включены в сборник с целью систематизации практических навыков студентов в области учета и проверки их знаний и умений.

Учебный материал расположен по темам бухгалтерского учета, задачи сгруппированы в практические занятия, которые соответствуют учебному плану по специальности 521600 «Экономика». В заданиях указывается, что следует делать, решая задачи. Поэтому предполагается выполнять задания как самостоятельно, так и с помощью преподавателя.

Для лучшего усвоения теоретического материала по каждой теме даются контрольные вопросы. В целях текущего контроля за изучением материала по всем темам приведены тесты, помогающие студентам закреплять знания, а преподавателям выяснить степень усвоения данного предмета.

Данные практические занятия могут быть использованы при освоении всех установленных нормативными документами форм организации бухгалтерского учета.

Цифровые данные условные и представляют собой методически обработанный материал для учебных целей.

Выполнение каждым студентом комплекса ситуационных задач, а также тестовых заданий является элементом системы контроля знаний студентов по дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет».

Материалы сборника основываются на применении последних нормативных документов (нового Плана счетов бухгалтерского учета, ПБУ №1 – 20).

Методические рекомендации по подготовке к семинарским занятиям Планы семинарских (практических) занятий состоят из отдельных тем, расположенных в соответствии с рабочей программой изучаемой дисциплины. Каждая тема включает следующие элементы:

• цель семинарского или практического занятия;

• теоретические вопросы, необходимые для усвоения темы;

• задание, в основном включающее вопросы для подготовки устного выступления на практическом занятии;

• задачи по теме для решения в аудитории и для самостоятельного решения;

• набор тестов по каждой теме, позволяющий определить степень подготовки студентов.

Темы докладов могут быть предложены студентами в рамках учебной программы курса. При этом формулировка и содержание сообщений должны согласовываться с преподавателем.

Методические указания предусматривают аудиторную и самостоятельную работу студентов. Задания взаимосвязаны по своему содержанию и последовательности выполнения. При их решении необходимо обращать внимание на экономическое содержание хозяйственных операций, в соответствии с которым они должны отражаться в системе бухгалтерского учета.

Для лучшего усвоения теоретического материала по каждой теме даются контрольные вопросы и задания для самостоятельной работы, что ориентирует студентов на протяжении всего курса изучения.

В целях текущего контроля за изучением материала по отдельным темам приведены тесты, помогающие студентам закреплять знания, а преподавателям выяснять степень усвоения данного материала.

Цифровые условные данные представляют собой методически обработанный материал для учебных целей.

Описание практических и семинарских занятий Тема 1. Учет денежных средств Цель семинарского занятия по теме 1:

Рассмотреть порядок учета наличных и безналичных денежных средств; изучить особенности учета кассовых операций; получить представление о безналичных расчетах, о порядке учета операций с иностранной валютой.

Теоретические вопросы:

1.1. Учет кассовых операций 1.2. Учет операций на расчетном счете 1.3. Учет операций в иностранной валюте Вопросы для обсуждения:

1. Главное отличие наличных и безналичных расчетов.

2. Кто устанавливает правила кассовых операций.

3. Какое ограничение существует для наличных расчетов между юридическими 4. Ответственность за несоблюдение порядка ведения кассовых операций.

5. Основные документы по учету кассовых операций.

6. Какие существуют сроки совершения денежных операций по кассе.

7. Какие требования предъявляются к оформлению кассовой книги.

8. Отличие кассовой книги и книги кассира - операциониста.

9. Какие документы необходимо представить в банк для открытия расчетного счета.

10. Порядок расчетов платежными поручениями.

11. Определение аккредитива. Преимущества и недостатки аккредитивной формы безналичных расчетов 12. Порядок расчетов с помощью чеков. Преимущества и недостатки этой формы 13. Основные документы по безналичным расчетам и порядок их оформления.

14. Каким документом банк извещает владельца расчетного счета о зачислении или списании денежных средств.

15. Что отражается в выписке банка из расчетного счета.

16. Какова очередность списания денежных средств со счета.

17. Что такое курсовая и суммовая разница 18. Какой объем валютной выручки подлежит обязательной продаже на межбанковской валютной бирже.

19. Какие поступления на валютные счета организации не подлежат обязательной 20. По какому курсу учитывается иностранная валюта на счетах бухгалтерского 21. По какому курсу осуществляется обязательная продажа экспортной выручки Практические ситуационные задания:

ООО «Сибмарка» коммерческая организация, основным видом деятельности которой является производство хлебобулочных изделий.

Лимит остатка наличных денег в кассе ООО «Сибмарка» установлен в размере руб.

15 декабря 200_г. в кассе были совершены следующие операции:

- поступили проценты по векселям по ПКО № 478 - 11 000 руб.

- внесена арендная плата за складское помещение от ОАО “Квадро” по ПКО № 479 – 5 500 руб.

- внесен фрезеровщиком Пимановым И.В. по ПКО № 480 очередной платеж по погашению займа выданного на жилищное строительство - 15 000 руб.

- по ПКО № 481 оприходованы денежные средства, полученные кассиром Петровой О.И. по чеку № 156427 на выплату зарплаты и суммы ранее депонированной заработной платы - 126 000 руб., на хозяйственные расходы – 2 000 руб.

- по РКО № 503 выдано завхозу Кочетовой И.Л. под отчет на хозяйственные нужды руб.

- по РКО № 504 списаны денежные средства, выданные по платежной ведомости № 44 - 122 000руб.

- по РКО №505 выдана Воеводину К.М. депонированная зарплата – 4000 руб.

- экспедитор Савенко С.А. по ПКО № 482 сдал наличные денежные средства за проданную продукцию - 2700руб.

- кладовщица Ерыгина О.Д. внесла в кассу в возмещение задолженности за недостачу по ПКО № 483 - 200 руб.

- менеджеру Мамонтовой С.С. по РКО № 506 выдана единовременная материальная помощь за счет прибыли предприятия – 1 000 руб.

- списаны денежные средства по РКО № 507 сданные по объявлению на взнос наличными № 269 на расчетный счет кассиром - ? руб.

Задание. Составить отчет кассира за 15 декабря 200_г. Рассчитать сумму денежных средств необходимую сдать на расчетный счет. Заполнить журнал-ордер №1 и ведомость Итого Итого Сальдо на конец месяца ООО “Восход” приобрело через туристическую фирму «Мираж» 5 санаторнокурортных путевок на лечение в санаторий «Белокуриха» для своих работников.

Номинальная стоимость одной путевки составляет 17 000 руб. Стоимость услуг туристической фирмы «Мираж» - 1% от номинальной стоимости каждой путевки.

ООО “Восход” перечислила денежные средства фирме «Мираж», с расчетного счета по п/п № 528 от 12.05.200_г.

В течение месяца в соответствии с решением профсоюзного собрания три путевки на лечение были выданы работникам из кассы на следующих условиях:

- 10% стоимости путевки оплачивает работник;

- 90% стоимости путевки за счет средств организации.

Стоимость путевок была удержана у работников из заработной платы.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета ООО “Восход”.

В кассу ООО “Восход” 28.01.200_г. поступили проездные билеты на проезд в общественном транспорте на февраль месяц 5 шт. по цене 300руб., приобретенные через подотчетное лицо - бухгалтера Ковалеву О.П.

31.01.200_г. проездные билеты были выданы работникам организации, не обеспеченным специальным транспортом на время выполнения ими своих служебных обязанностей.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, составив журнал хозяйственных операций.

ООО «Сибмарка» коммерческая организация, основной вид деятельности которой является производство хлебобулочных изделий.

По состоянию на 01.02.200_г. остаток денежных средств на расчетном счете ООО «Сибмарка» в КБ «Гутабанк» - 370 000руб.

В феврале 200_г. в соответствии с выписками банка из расчетного счета ООО «Сибмарка» по расчетному счету были совершены следующие операции:

- поступила выручка 02.02. за проданную продукцию от ТД «Зебра» п/п №128 от 01.02.200_г. по договору № 74 в размере 298 000руб;

- 02.02. перечислено 143 000руб. ЗАО «Мелькомбитат№1» за муку п/п № 201;

- перечислено ЗАО «Дока хлеб» за поставленную мини-пекарню 110 000руб. 02.02. по п/п № 202;

- 03.02. перечислена сумма рублевого покрытия на приобретение иностранной валюты для погашения задолженности перед поставщиком за приобретенное импортные оборудование 150 000руб. п/п №203.

- 03.02. получен кредит в Сбербанке в размере 100 000руб. по кредитному договору № 115 сроком на 9 месяцев п/п №95;

- 05.02. приобретены акции «Сибирьтелеком» стоимостью 60 000руб. п/п №204;

- 05.02. получена с расчетного счета сумма заработной платы, причитающаяся к выплате зарплаты за январь – 225 000руб;

- 06.02. перечислены проценты в сумме 15 800руб. по договору долгосрочного займа № п/п № 205;

- 06.02. зачислена рублевая выручка от обязательной продажи иностранной валюты в сумме 320 000руб. по п/п № 118;

- 10.02. поступила оплата в сумме 89 000руб. за отгруженную продукцию от ООО « Премьер» п/п № 164;

- 10.02 оплачен счет «Новосибирскэнерго» в размере 23 000руб. за электроэнергию п/п №206;

- 10.02. получены безвозмездно денежные средства, носящие целевой характер в сумме 130 000руб. п/п 190.

- 13.02. получена предоплата в сумме 75 000руб. от ЗАО «Универсам» за продукцию по договору поставки № 314 от 04.01.200_г. п/п № 54;

- 13.02. зачислена выручка 183 000руб. за проданную продукцию от ТД «Зебра» п/п №139;

- 17.02.перечислена арендная плата 118 000руб. ТД «ЗТО» за январь п/п 207;

- 17.02. зачислены средства в аккредитив 82 200руб. по мемориальному ордеру № 437;

- 17.02 зачислена выручка от продажи на комиссионных началах, полученная от ООО «Флагман» в сумме 139 500руб. п/п №199;

- 25.02. оплачен счет ОАО «Трансэкспресс» в размере 45 300руб. за доставку продукции п/п №208;

- 25.02. получена компенсация 5 600руб. от ООО «Сибирская продуктовая компания» по договору мены № 266 от 11.01.200_г. п/п № 118;

- 25.02 получен платеж по предъявленным к гашению векселям в сумме 96 800руб. п/п № - 25.02. предоставлен ОАО «Восход» займ в размере 250 000руб. п/п №209;

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета ООО «Сибмарка». Заполнить журнал-ордер №2 и ведомость №2 по расчетному счету за февраль месяц.

Журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 за Итого Итого Сальдо на конец месяца Задача № ООО “Восход” коммерческая организация, основной вид деятельности которой является оптовая торговля строительными материалами.

ООО “Восход” 17.04.200_г перечислила по п/п №153 с расчетного счета в КБ «Сибакадембанк» сумму рублевого покрытия на приобретение 20000 долл. США и сумму комиссионного вознаграждения банку в размере 1% для погашения задолженности перед поставщиком за приобретенные импортные товары. Биржевой курс 17.04. - 30,3руб. за долл. США.

18.04. валюта была приобретена банком на межбанковской валютной бирже по курсу 30,31 руб. за 1 долл. США. Курс ЦБ РФ на дату приобретения 29,97руб. за 1доллара США.

19.04. приобретенная банком валюта в размере 20000$ зачислена на специальный транзитный валютный счет ООО “Восход”. Курс ЦБ РФ на дату зачисления составил 30, руб. за 1 долл. США.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета ООО “Восход”.

ОАО “Каскад” коммерческая организация, основной вид деятельности которой является производство пиломатериала.

ОАО “Каскад” в апреле реализовала готовую продукцию на экспорт согласно контракту №24 от 02.04.200_г. стоимостью 8 000 долл. США. За таможенное оформление продукции уплачена таможенная пошлина 500 долл. США, таможенные сборы 5 долл.

США и в рублях 0,1%. Курс ЦБ РФ на дату продажи составлял 30,29 руб. за 1 долл. США.

03.05.200_г. на транзитный валютный счет ОАО “Каскад” в КБ «Левобережный»

поступила в полном объеме экспортная выручка.

После получения извещения о поступлении денежных средств на транзитный валютный счет организация дала поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и одновременное перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет ОАО “Каскад”. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату поступления экспортной выручки составил 30,35 руб. за долл. США.

03.05.200_г. банком задепонирована валюта для продажи, оставшаяся часть зачислена на текущий валютный счет.

07.05.200_г. банк продал валюту на межбанковской валютной бирже по курсу 30, за доллар. В этот же день на расчетный счет была зачислена рублевая выручка от продажи валюты. Курс ЦБ РФ на дату продажи - 30, 32 руб. за долл. США.

07.05.200_г. списано с расчетного счета комиссионное вознаграждение банку за продажу валюты в размере 1600 руб.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета ОАО “Каскад”.

Российская организация ОАО «Трейд», занимающаяся производством молочной продукции, реализовала на экспорт готовую продукцию - сыр «Ламбер» контрактной стоимостью 10 000 $.

После таможенного оформления и перехода права собственности на экспортную продукцию на транзитный валютный счет ОАО «Трейд» 11.02.200_г. поступила в полном объеме экспортная выручка.

После получения извещения о поступлении денежных средств на транзитный валютный счет ОАО «Трейд» дала поручение банку об обязательной продаже экспортной выручки и одновременном перечислении оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет организации.

13.02.200_г. банк задепонировал валюту для продажи, оставшуюся часть зачислил на текущий валютный счет ОАО «Трейд». Курс ЦБ РФ на дату поступления валютной выручки и дату списания валюты для продажи – 30,35 руб. за доллар США.

16.02. банк продал валюту на межбанковской валютной бирже по курсу 30,75 руб. за доллар. Курс ЦБ РФ на дату продажи валюты и зачисления рублевой выручки на расчетный счет – 30,39 руб. за доллар США. Комиссионное вознаграждение банку за продажу валюты составило 1% от суммы продажи.

17.02.200_г. списано с расчетного счета комиссионное вознаграждение банку за продажу валюты.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета ОАО «Трейд».

ООО «МХС» коммерческая организация, основным видом деятельности которой является производство стеклопакетов.

ООО «МХС» 15.01.200_г. перечислила с расчетного счета уполномоченному банку АКБ «Новосибирсквнештогбанк» сумму рублевого покрытия на приобретение 2 000 евро на командировку работника в Германию с целью заключения контракта с нерезидентом на поставку оборудования для производства. Курс межбанковской валютной биржи на день покупки составил 35,5 руб. за 1 евро. Курс ЦБ РФ - 34,84 руб.

17.01.200_г. зачислена на специальный транзитный валютный счет ООО «МХС», приобретенная уполномоченным банком валюта в АКБ «Новосибирсквнештогбанк». Курс ЦБ РФ - 34,81 руб.

17.01.200_г. перечислена с расчетного счета сумма комиссионного вознаграждения банку в размере 1%.

20.01.200_г. 2000 евро были получены в кассу ООО «МХС» для выдачи подотчетному лицу. Курс ЦБ РФ на дату совершения операции 34,83руб.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета ООО «МХС».

Задача № Компания «Чистая вода» коммерческая организация, основной вид деятельности которой является очистка воды, ее розлив и доставка до потребителя.

В марте ООО «Чистая вода» заключила договор №45 от 03.03.200_г. с ЗАО «Лион»

на покупку спецодежды для работников.

10.03.200_г. ООО «Чистая вода» предоставило заявление в КБ «Алемар» заявление на открытие аккредитива № 38 в пользу ЗАО «Лион» в размере 90000 руб.

13.03.200_г получена выписка банка по специальному счету ООО «Чистая вода» в КБ «Алемар» с приложением документов, подтверждающих списание денежных средств в размере 90 000руб с аккредитива по мере использования.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета ООО «Чистая вода».

Задача № Компания «Чистая вода» заключила с КБ «Левобережный» договор на обслуживание корпоративной банковской карты системы «Золотая корона» № 453901, оформленной на имя генерального директора Смолина Ю.В.

05.04.200_г. на специальный карточный счет была перечислена по п/п №76 сумма лимита банковской карты и стоимость годового обслуживания ее в размере 49500руб.

В этот же день стоимость годового обслуживания корпоративной банковской карты «Золотая корона» согласно выписке КБ «Левобережный» была списана банком со специального карточного счета.

09.04.200_г. сняты наличные денежные средства со специального карточного счета в размере 1 500руб.

13.04.200_г оплачен в безналичном порядке счет за междугородние переговоры на сумму 120руб.

21.04.200_г. оплачен счет магазина «Cardinal» в безналичном порядке за комплектующие изделия к компьютеру в размере 2 360руб.

31.04.200_г получена выписка банка с приложением оправдательных документов, подтверждающих движение денежных средств на специальном карточном счете Компании «Чистая вода» за апрель.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета ООО «Чистая вода».

Тема 2. Учет расчетов с подотчетными лицами Цель семинарского занятия по теме 2:

Изучить порядок учета расчетов с подотчетными лицами; рассмотреть порядок выдачи наличных денежных средств под отчет; получить представление о синтетическом учете расчетов с подотчетными лицами.

Теоретические вопросы:

1. Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет.

2. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.

3. Учет расходов на командировки.

4. Учет хозяйственных расходов, произведенных через подотчетных лиц.

5. Особенности учета расходов на командировки в иностранной валюте.

Вопросы для обсуждения:

1. Раскройте понятие подотчетного лица 2. Каков порядок выдачи и отчетности в использовании подотчетных сумм.

3. При каких условиях производится выдача наличных денег под отчет.

4. Какие устанавливаются сроки отчетности подотчетными лицами.

5. Что такое авансовый отчет 6. Какие расходы оплачиваются работникам, направляемым в служебную командировку. Какие из них нормируемые.

7. Документальное оформление командировки.

8. Каков порядок выдачи и отчетности в использовании подотчетных сумм на командировку за рубеж.

9. Как ведется синтетический и аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

10. Что является источником дополнительных выплат по служебной командировке работнику сверх установленных норм 11. Какой документ представляет организация в банк для получения наличной иностранной валюты на командировочные расходы 12. В пределах какой суммы допускается выдача в подотчет наличных денежных средств работнику на хозяйственные расходы.

Практические ситуационные задания:

13 января 200_г. выдано подотчет на хозяйственные расходы товароведу Макаровой О.Л. – 1200 руб.

Товароведом Макаровой предоставлен в бухгалтерию организации авансовый отчет №3 от 15 января, с приложенными к нему оправдательными документами:

• товарный чек от 13 января магазина «Школьник» подтверждающий приобретение карандашей и ручек на сумму 120 руб. и кассовый чек магазина «Школьник», подтверждающий оплату в кассу 120руб.

• товарный чек магазина «CITIZEN» от 13 января, подтверждающий приобретение калькулятора на сумму 850 руб. и кассовый чек магазина, подтверждающий оплату в кассу 850руб.

• товарный чек «Бухгалтер» от 14 января, подтверждающий приобретение картриджа к принтеру на сумму 170 руб. и кассовый чек магазина, подтверждающий оплату в кассу 170руб.

Возвращен в кассу по приходному кассовому ордеру № 54 от 15 января 200_г.

остаток подотчетных сумм Макаровой О.Л. - ?

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Определить сумму возврата неиспользованных подотчетных сумм.

Согласно приказу руководителя ООО «Байт» №16 от 07.02.200_г. помощник генерального директора Волчков А.А. был направлен в командировку в Москву для участия в общем собрании акционеров ОАО «Вектор».

При выезде в командировку из кассы по РКО № 135 от 09.02.200_г. Волчкову А.А.

был выдан аванс в сумме 6 000 руб.

После возвращения из командировки Волчков А.А представил в бухгалтерию организации авансовый отчет № 75 от 16.02.200_г с приложением следующих документов:

• отчет о выполнении задания;

• командировочное удостоверение с 11 апреля по 14 апреля • авиабилеты Москва - Новосибирск, Новосибирск - Москва - 3600 руб. (в т.ч. НДС).

• счет за проживание в гостинице, где отдельной строкой указано:

- проживание в гостинице за 3 суток - 1200 руб. (НДС в счете не выделен) - питание в гостинице -640 руб.

• документы, подтверждающие расходы на проезд на такси - 430 руб.

• квитанция банкомата от 12.02.200_г., подтверждающая получение наличных денежных средств сумме 500руб.

По приказу руководителя суточные при краткосрочных командировках в г. Москву возмещаются командированному работнику в размере 220руб. в сутки.

16.02.200_г. Волчкову А.А возвращен из кассы по РКО № 157 перерасход по командировочным расходам.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Согласно приказу руководителя ООО «Бриз» №4 от 15.02.200_г. сотрудник Петров В.В. был направлен в командировку в г. Ярославль. В соответствии с приказом о направлении работника в командировку и служебным заданием целью командировки является заключение договора на продажу продукции ООО "Бриз".

16.01.200_г. согласно РКО №10 из кассы организации в подотчет на командировочные расходы Петрову В.В. было выдано 15000 руб.

02.02.200_г. Петров В.В. предоставил в бухгалтерию организации авансовый отчет №14 с приложением следующих оправдательных документов:

- командировочное удостоверение Петрова В.В. с проставленными отметками:

о выбытии из г. Новосибирска 18.01.200_г;

о прибытии в г. Ярославль 21.01.200_г.;

о выбытии из г. Ярославля 28.01.200_г.;

о прибытии в г. Новосибирск 31.01.200_г.

- железнодорожные билеты Новосибирск- Ярославль; Ярославль - Новосибирск – стоимость билетов 5310 руб. (в т.ч. НДС).

- счет за проживание в гостинице за 7 суток - 4956 руб. (в т.ч. НДС) - счет за телефонные переговоры, имеющие подтверждение производственного характера разговора – 45 руб.

28.02.200_г. из заработной платы Петрова В.В. был удержан остаток подотчетных сумм (бухгалтерская справка № 8 от 28.02.200_г.).

Составить журнал хозяйственных операций, и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Открыть журнал-ордер № 7 и отразить в нем операции по расчетам с подотчетными лицами на примере задач №1, 2, Продолжение журнала-ордера № возмещение неиспользованны ООО «МХС» 15.01.200_г. перечислила с расчетного счета уполномоченному банку АКБ «Новосибирсквнештогбанк» сумму рублевого покрытия на приобретение 2 100 евро на командировку работника в Стокгольм. Курс межбанковской валютной биржи на день покупки составил 35,5 руб. за 1 евро. Курс ЦБ РФ - 34,84 руб.

17.01.200_г. зачислена на специальный транзитный валютный счет ООО «МХС», приобретенная уполномоченным банком валюта в АКБ «Новосибирсквнештогбанк». Курс ЦБ РФ - 34,81 руб.

17.01.200_г. перечислена с расчетного счета сумма комиссионного вознаграждения банку в размере 1%.

20.01.200_г. 2100 евро были получены в кассу ООО «МХС» для выдачи подотчетному лицу. Курс ЦБ РФ на дату совершения операции 34,83руб.

В соответствии с приказом о направлении работника в командировку и служебным заданием целью командировки является заключение контракта с иностранным партнером.

20.01. были выданы из кассы под отчет:

- иностранная валюта 2 100 евро;

- денежные средства в рублях 5 000;

- авиабилеты стоимостью 11 000 рублей до Стокгольма и обратно, рейс выполняется Аэрофлотом.

28.01.200_г. работник предоставил в бухгалтерию организации авансовый отчет №11 с приложением следующих оправдательных документов:

• отчет о выполнении задания;

• командировочное удостоверение, в соответствии с отметками в котором дата выезда в командировку 21.01.200_г., дата возвращения в Новосибирск 25.01.200_г.

• копия загранпаспорта, в соответствии с отметками, в котором работник пересек государственную границу при въезде на территорию Швеции 21.01.200_г., при выезде из страны - 24.01.200_г.

• авиабилет Новосибирск – Москва (на 21.01.200_г); Москва – Новосибирск (на 25.01.200_г) стоимостью 4200руб (в т.ч. НДС).

• авиабилет Москва – Стокгольм (на 21.01.200_г); Стокгольма – Москва (на 24.01.200_г) на сумму 11 000руб.

• счет за проживание в гостинице в г. Стокгольме (3 суток) на сумму 1860 евро (норма – до 650 евро в день).

Суточные при командировке в Швецию по норме – 277 евро в день.

Курс ЦБ на дату утверждения авансового отчета составил 35,01 руб. за евро.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций, и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Тема 3 Учет основных средств Цель семинарского занятия по теме 3:

Изучить понятие, классификацию, способы оценки основных средств; рассмотреть порядок учета основных средств на стадиях поступления, эксплуатации и выбытия;

получить представление о способах начисления амортизации основных средств; изучить особенности учета арендованных основных средств.

Теоретические вопросы:

1. Понятие основных средств, их классификация и оценка 2. Учет поступления основных средств 3. Учет выбытия основных средств 4. Учет амортизации основных средств 5. Учет аренды основных средств Вопросы для обсуждения:

1. Какими нормативными документами регулируется учет основных средств.

2. Какие условия должны единовременно выполнятся, при принятии к бухгалтерскому учету активов, в качестве основных средств.

3. Какие применяются способы оценки основных средств.

4. Какова система документооборота учета основных средств.

5. Каков механизм накопления капитала (денежных средств) для покупки основных средств взамен изношенных.

6. Способы начисления амортизации по основным средствам.

7. При каком способе начисления амортизации необходимо знать остаточную стоимость основного средства.

8. С какого момента начисляется амортизация по поступившим в организацию основным средствам в отчетном периоде.

9. Нужно ли списывать с баланса полностью амортизированное основное средство.

10. Какова разница между арендой и лизингом основных средств.

11. У кого на балансе учитывается основное средство, переданное арендодателем в текущую аренду арендатору.

12. Порядок признания доходов и расходов от сдачи имущества в аренду.

13. Как часто организация может переоценивать основные средства. Отражение в учете операций по переоценке основных средств.

14. Раскрыть понятия «реконструкция», «модернизация», «ремонт основных 15. В чем отличия капитального ремонта от текущего ремонта основных средств.

16. Способы осуществления капитального ремонта основных средств.

17. Как отражаются в бухгалтерском учете затраты по восстановлению основных 18. В результате чего могут выбывать из организации основные средства.

19. В какой оценке отражаются в бухгалтерском балансе основные средства.

20. В какой форме бухгалтерской отчетности расшифровываются данные об основных средствах и какие именно данные.

Практические ситуационные задания:

01.03.200_г. на ООО «Слава» от ОАО «Греми» по акту приемки-передачи оборудования № 9 от 01.03.200_г. поступила линия по упаковке готовой продукции, требующая монтажа (в соответствии с договором поставки оборудования № 17 от 20.02.200_г.). В договоре предусмотрено, что право собственности на передаваемый объект переходит к покупателю с момента подписания сторонами акта приемки-передачи оборудования.

Договорная стоимость линии по упаковке продукции составила 318 600 руб., в том числе НДС.

Оплата за поставленное оборудование произведена в полной сумме задолженности 02.03.200_г. путем перечисления денежных средств с расчетного счета согласно п/п 105.

В период с 03.03.200_г. по 10.03.200_г. ремонтно-механическим цехом организации проведен монтаж линии по упаковке продукции, затраты на который согласно расчету бухгалтерии составили 6 300 рублей.

Согласно акту приемки-передачи основных средств № 7 от 12.03.200_г. линия по упаковке продукции введена в эксплуатацию.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

По договору купли-продажи № 12 от 03.02.200_г. ОАО «Мир» приобрела у АО «Агрегат» холодильную установку. Цена, указанная в товарной накладной № 42 от 08.02.200_г. и счете-фактуре № 54 от 10.02.200_г., составила 54 000 руб., включая сумму НДС. Расходы по доставке, произведенные силами работников транспортного цеха организации, составили 2034 руб. (в т.ч. заработная плата – 1 500руб., ЕСН – 534руб).

Холодильная установка была принята к учету 13.02.200_г. по первоначальной стоимости согласно акту приемки-передачи основных средств № 4.

Организация определила срок эксплуатации холодильника - 8 лет.

Согласно учетной политике амортизацию по основным средствам начисляют линейным способом.

31.03.200_г. была начислена амортизация на холодильную установку за март месяц.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета ОАО «Мир», определить необходимые суммы, указать первичные документы по данным хозяйственным операциям.

ЗАО “Виктория” приняло решение построить для себя новое здание офиса хозяйственным способом, не привлекая подрядчиков.

В соответствии с договором поставки ЗАО “Виктория” для строительства приобрела кирпич, бетон и прочие строительные материалы на сумму 330 400 руб., в т.ч. НДС.

Все приобретенные строительные материалы отпускались со склада по накладным.

Работникам, занятым строительством, была начислена заработная плата в сумме 000 руб. Отчисления ЕСН от начисленной зарплаты составили 26 700руб.

Была начислена амортизация на основные средства, используемые в процессе строительства, в размере 16 000 руб.

Государственная регистрация права собственности на построенное здание составила 2900 руб.

После завершения строительства объект был введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости.

Задание. Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета. Определить первоначальную стоимость объекта. Указать первичные документы по данным хозяйственным операциям.

05.01.200_г. после государственной регистрации ООО "Беркут" образован уставный капитал в сумме вкладов учредителей организации, величина которого составляет 400 000 руб.

10.01.200_г. один из участников ООО "Беркут" – Понасенко. М.А. внес в счет вклада в уставный капитал строительные материалы, стоимость которых составила рублей, и соответствует вкладу участника.

13.01.200_г. один из участников ООО "Беркут" – Кузнецов М.А.. внес в счет вклада в уставный капитал башенный кран, согласованная учредителями стоимость которого, составила 350 000 рублей и соответствует вкладу участника. Для определения рыночной стоимости имущества привлекался независимый оценщик, который подтвердил денежную оценку вклада.

13.01.200_г. акцептован счет ООО "Трансэкспресс" за доставку крана на сумму 000руб., в том числе НДС. Счет оплачен с расчетного счета согласно п/п № 28 от 14.01.200_г.

Кран устанавливали работники ООО “Беркут”.

20.01.200_г. за выполненную работу им начислили зарплату 5 000 руб., на зарплату были начислены ЕСН -1780 руб.

24.01.200_г. в соответствии с Актом приемки-передачи основных средств № башенный кран был принят к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Задание. Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета. Указать первичные документы по данным хозяйственным операциям.

ОАО «Новосибирсоблэнерго» 15.03.200_г. в соответствии с договором № получил безвозмездно от Администрации Новосибирской области производственное оборудование, не требующее монтаж, стоимостью 128 000руб.

Доставка оборудования осуществлялась ООО "Трансэкспресс". Стоимость перевозки согласно Акту выполненных работ и счету-фактуре составила 6 000 руб. (в т.ч. НДС).

Оплата за доставку произведена в полной сумме задолженности 17.03.200_г. путем перечисления денежных средств с расчетного счета согласно п/п 77.

17.03.200_г. производственное оборудование было принято к учету по первоначальной стоимости согласно акту приемки-передачи основных средств № 11.

Организация определила срок эксплуатации производственного оборудования - лет.

Согласно учетной политике амортизацию по основным средствам начисляют линейным способом.

30.04.200_г. была начислена амортизация по полученному в марте производственному оборудованию.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, определить необходимые суммы, указать первичные документы по данным хозяйственным операциям.

05.02.200_г. ЗАО «Натали» получен кредит Сбербанка для приобретения насоса компрессорного. Денежные средства были зачислены на расчетный счет ЗАО «Натали» в АКБ «Внешторгбанка» в размере 300 000 руб.

В соответствии с условиями кредитного договора №132 от 01.02.200_ г.:

• срок возврата кредита 01.04.200_ г;

• на сумму полученного кредита подлежат уплате проценты в размере18 % годовых, проценты начисляются, не позднее последнего календарного числа текущего месяца.

24.02.200_г. акцептован счет ООО "Терек", за приобретенный за счет полученного кредита, насос компрессорный в размере 303 850 руб., в том числе НДС. Насос компрессорный получен по товарно-транспортной накладной №112 от 24.03.200_г.

26.02.200_г. согласно платежному поручению №52 от 26.03.200_г. погашена в полной сумме задолженность перед поставщиком ООО "Терек".

28.02.200_г. согласно бухгалтерской справке произведено начисление процентов по кредитному договору № 132 от 01.02.200_ г. за февраль согласно условиям договора.

28.02.200_г. насос компрессорный был принят к учету по первоначальной стоимости согласно акту приемки-передачи основных средств.

31.03.200_г. согласно бухгалтерской справке произведено начисление процентов по кредитному договору № 132 от 01.02.200_ г. за март согласно условиям договора.

01.04.200_г. согласно платежному поручению № 35 путем перечисления с расчетного счета организации возвращена Сбербанку основная сумма долга и сумма начисленных процентов по кредитному договору № 132 от 01.02.200_ г.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета ЗАО «Натали», определить необходимые суммы, указать первичные документы по данным хозяйственным операциям.

30.12.200_ начислена амортизация за декабрь 200_г. по группе основных средств "Производственный и хозяйственный инвентарь":

3 Форма для созревания 13 850 Основное производство, 200 000 кг Сдано за декабрь 200_ г. по накладным на склад готовой продукции:

Сырки глазированные – 42 800 пачки по 0,25кг;

Сыр «Обезжиренный» - 14 000 батонов по 0,5кг;

Сыр «Туристический» - 11 000 пластиковых стаканчика по 0,25кг.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Сделать необходимые расчеты при начислении амортизации.

Рассчитать годовую норму амортизации по основным средствам.

Составить расчет амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств за месяц. Отразить начисление амортизации на счетах бухгалтерского учета.

наименование объекта 1. Составить расчет амортизационных отчислений основных средств за январь 200_г. на ООО « Шарм» и представить в таблице:

Данные для выполнения задания Ведомость остатков основных средств ООО « Шарм» на 1 января 200_г.

2. Машины и оборудования:

3. Транспортные средства:

4. Производственный инвентарь:

5. Вычислительная техника:

2. Составить расчет амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств за февраль, исходя из суммы амортизации, начисленной в январе 200_г.

и данных о движении основных средств ООО «Шарм» за январь 200_г. в разработочной таблице №6 по следующей форме:

Сведения о движении основных средств ООО «Шарм» за январь 200_г.:

1. Оборудование:

2. Производственный инвентарь:

3. Вычислительная техника:

В июне ООО «Триада» запланировала произвести капитальный ремонт фрезерного станка силами работников ремонтно-механического цеха.

Согласно расходному кассовому ордеру №25 от 12.06.200_ подотчетному лицу выданы из кассы денежные средства в сумме 30 000 руб. для приобретения запасных частей для фрезерного станка.

Согласно приходному ордеру № 96 от 14.06.200_ приняты к учету приобретенные подотчетным лицом запасные части, стоимость которых в соответствии с товарной накладной № 63 от 13.06.200_ и счетом-фактурой № 216 от 13.06.200_ составила 31 600,40руб., в т.ч. НДС.

Со склада в цех по требованию-накладной № 62 от 15.06.200_г. были получены запасные части на сумму 26 780 руб.

25.06.200_г. работникам вспомогательного ремонтно-механического цеха, занятым ремонтом резного станка, была начислена заработная плата в сумме 10 500 руб.

Отчисления ЕСН от начисленной зарплаты составили 3738 руб.

В соответствии с учетной политикой организации затраты на ремонт основных средств в полном объеме включаются в затраты на производство продукции того отчетного периода, в котором ремонтные работы были полностью выполнены.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, определить необходимые суммы, указать первичные документы по данным хозяйственным операциям.

ООО "Зебра" в период с 11.05.200_г. по 31.05.200_ г. произвело текущий ремонт офисного помещения, заключив с ООО "Стройсервис" договор подряда № 2 от 05.05.200_г. В соответствии с учетной политикой организации затраты на ремонт основных средств по мере их осуществления учитываются в составе расходов будущих периодов и списываются на расходы отчетного периода в соответствии с приказом руководителя.

31.05.200_г. между ООО "Зебра" и ООО " Стройсервис " был подписан акт сдачиприемки выполненных работ, согласно которому сумма расходов на ремонт составила 300 рублей, в том числе НДС (счет-фактура № 26 от 31.05.200_г.).

Оплата задолженности перед ООО "Стройсервис" произведена 03.06.200_ г. путем перечисления денежных средств с расчетного счета согласно п/п №268.

В соответствии с приказом руководителя № 19 от 01.06.200_г. расходы на ремонт офисного помещения подлежат признанию в качестве расходов отчетного периода в течение шести месяцев после окончания ремонта (с 01.06.200_г. по 31.12.200_г.).

30.06.200_г. согласно бухгалтерской справке № 53 расходы на ремонт офисного помещения были признаны расходами отчетного периода в части, приходящейся на июнь 200_г.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета ООО "Зебра".

ООО “Темп” решило модернизировать компьютер. Для этого со склада ООО “Темп” по требованию были получены:

- плата оперативной памяти стоимостью 2500руб.

- лазерный дисковод стоимостью 650 руб.

Для модернизации были приглашены специалисты специализированной организации ООО «Cardinal». Согласно Акту выполненных работ и счету-фактуре стоимость работ составила 3 000 руб. (в т.ч. НДС).

Согласно Акту сдачи-приемки модернизированных объектов по форме ОС-3 № 4 от 14.02.200_г. увеличена стоимость компьютера на сумму расходов по модернизации Задание. Отразить операции по модернизации на счетах бухгалтерского учета. ООО “Темп”.

Организация ЗАО «Степное» по состоянию на 01.01.200_г по приказу руководителя произвела переоценку объектов основных средств.

Гомогенизатор с пультом управления А1-ОГМ, учитываемый по первоначальной стоимости 3 290 000 руб. Сумма амортизации, начисленная согласно учетной политике линейным способом по нормам, установленным законодательством составляет – руб.

Рыночная (восстановительная) стоимость гомогенизатора на дату переоценки составляет 3 650 200руб.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции по переоценке на счетах бухгалтерского учета.

По состоянию на 01.01.2003 года по приказу руководителя была произведена переоценка пароподогревателя.

Первоначальная стоимость объекта, подлежащего переоценке - 12 420 руб., сумма накопленной амортизации за время эксплуатации объекта - 2 000 руб. Переоценка производилась путем индексации. Коэффициент перерасчета - 3.

На 01.01.2004г. снова была произведена переоценка этого же объекта с коэффициентом - 0,5.

Задание. Отразить переоценку на счетах бухгалтерского учета.

По состоянию на 01.01.2004г. по приказу руководителя ООО «Юлис» была произведена переоценка основных средств. Переоценка производилась путем прямого пересчета стоимости.

Электропечь для выпечки хлеба ПК 3-9 учитывается в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости 60 000 руб., сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации объекта, составляет 14 000 руб.

При переоценке на 01.01.2004г. стоимость электропечи для выпечки хлеба ПК 3- увеличивается и должна составить 80 000 руб.

Через год после переоценки по состоянию на 01.01.2005г. стоимость электропечи уменьшается на 25 000руб.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции по переоценке на счетах бухгалтерского учета.

Комиссией по списанию основных средств, действующей на ЗАО "Золушка", выявлен факт непригодности для дальнейшего использования станка шлифовального по дереву, что было оформлено Актом на списание основных средств № 12 от 17.10.200_г.

По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость ликвидируемого станка составляет 68 000 руб., сумма накопленной амортизации по состоянию на 17.10.200_ г. – 52 700 руб.

Демонтаж шлифовального станка был произведен вспомогательным цехом ЗАО "Золушка", затраты которого на эту операцию согласно справке-расчету бухгалтерии от 31.10.200_г. составили 1 100 рублей.

Согласно акту об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже оборудования №14 от 31.10.200_ г. в результате ликвидации станка был оприходован лом, пригодный для дальнейшего использования. Рыночная стоимость лома на дату оприходования составляет 750 руб.

31.10.200_г. определен финансовый результат от ликвидации шлифовального станка по дереву.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции по переоценке на счетах бухгалтерского учета.

В соответствии с договором купли-продажи оборудования ООО "Темп" передает ООО "Дом" персональный компьютер, договорная стоимость которого составила руб., в том числе НДС. Компьютер был передан покупателю в соответствии с Актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений), товарнотранспортной накладной и счету - фактуре.

В учетной политике ООО "Темп" для целей налогообложения закреплено, что момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определяется по мере оплаты покупателем выставленного счета.

По данным бухгалтерского учета ООО "Темп" первоначальная стоимость компьютера составляла 14 200 руб., сумма накопленной амортизации за время эксплуатации данного объекта (включая месяц выбытия) – 2343,61 руб.

Задание. Определить финансовый результат от продажи объекта основных средств.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, указать первичные документы по данным хозяйственным операциям.

ООО “Север” передало в счет вклада в Уставный капитал ООО “Юг” ксерокс.

Первоначальная стоимость ксерокса 16 100 руб., сумма начисленной амортизации за период эксплуатации составляет 1 340 руб. При покупке ксерокса был принят к вычету НДС в размере 2 500 руб.

Доля ООО “Север” в Уставном капитале ООО “Юг” составляет 14 000 руб.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, определить финансовый результат от произведенной операции.

По договору № 91 от 15.04.2005г. ЗАО "УПК" реализует ЗАО "Дока" электропечь для выпечки хлеба ПК 3-9 (инв. номер 000692). Договорная стоимость объекта составляет 30 000 руб., в том числе НДС.

Ранее по данному объекту основных средств осуществлялась переоценка по состоянию на 1 января 2005г. В результате переоценки (дооценки) первоначальная стоимость объекта была увеличена на 4 000 руб., а сумма начисленной амортизации - на 1397,75 руб.

Справочные данные об объектах основных средств выпечки хлеба ПК 3- Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета ЗАО "УПК". Сделать необходимые расчеты.

30.11.200_г. на ООО «Мир» была произведена обязательная инвентаризация имущества организации в соответствии с приказом руководителя № 62 от 28.11.200_г.

По завершению инвентаризации были выявлены:

- неучтенный объект основных средств – копировальный аппарат, оценочной стоимостью 12 000 руб.

- недостача письменного стола. По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость письменного стола составляет 13 500 руб., сумма начисленной амортизации на момент проведения инвентаризации – 4 700 руб.

Виновник недостачи письменного стола не был установлен. Руководитель вынес решение о списании стоимости стола за счет прочих расходов организации.

ООО «Мир» не является плательщиком НДС.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, определить необходимые суммы, указать первичные документы по данным хозяйственным операциям.

25.12.200_ г. в ремонтно-механическом цехе произошло возгорание. Согласно акту прибывших на место группы пожарных возгорание произошло в результате замыкания проводки. По результатам проведенной инвентаризации установлено, что в результате пожара поврежден сварочный автомат ПК – 100 (инвентарный № 000567).

По заключению инвентаризационной комиссии указанный объект не пригоден к дальнейшей эксплуатации и не подлежит восстановлению. 26.12.200_ был подписан Акт на списание основных средств (ОС-4) № 167.

Справочные данные об объектах основных средств Наименование Инв. Первоначальная в норма начисленна Сварочный автомат ПК-100.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Сделать необходимые расчеты 31.12.200_г. в соответствии с приказом руководителя №54 от 30.12.200_г. на ОАО «Синар» была произведена обязательная инвентаризация имущества и обязательств организации.

По завершению инвентаризации были выявлены:

- недостача швейной машины. По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость швейной машины составляет 35 000 руб., сумма начисленной амортизации на 31.12.200_г. – 28 200 руб.

В ходе служебного расследования было выявлено, что виновником недостачи швейной машины является начальник швейного цеха Славин А.В. В соответствии с приказом руководителя № 51 от 31.12.200_г. сумма недостающего швейного оборудования подлежит взысканию с виновного лица.

Рыночная стоимость швейной машины на дату проведения инвентаризации составила 42 000 рублей.

ОАО «Синар» является плательщиком НДС.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

ООО «БиК» в соответствии с актом приемки-передачи основных средств № 12 от 01.04.200_г. передает безвозмездно государственному детскому дому «Орленок» для использования в рамках основной деятельности микроавтобус, первоначальная стоимость которого составляет 180 000 руб. Сумма начисленной амортизации на дату передачи микроавтобуса составляет 30 000 руб. Сумма НДС, уплаченная при приобретении микроавтобуса, учтена в составе его первоначальной стоимости.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета ООО «БиК».

ЗАО "Темп" в соответствии с договором аренды № 72 от 28.11.200_, заключенного с компанией ООО "Левый берег" 01.12.200_ передала в аренду линию по производству натурального сока. Согласно договору арендная плата составляет 21240 руб., (в том числе НДС) в месяц, оплата производится 30-го числа каждого месяца до истечения срока действия договора.

Условиями договора аренды предусмотрено страхование объекта основных средств арендодателем. 01.12.200_г. со страховой компанией "РосГосстрах" заключен договор страхования № 341, в соответствии с которым застрахована линия по производству натурального сока, переданная в аренду. Страховая сумма составляет 155 000 руб. Срок действия договора на 12 месяцев, начиная с 01.12.200_ г. Страховая премия начислена в размере 6 %.

28.12.200_г. начислена арендная плата за декабрь по договору аренды линии по производству мороженого № 72 от 28.11.200_ в размере 21240руб., включая НДС.

30.12.200_г. на расчетный счет ЗАО "Темп" от ООО "Левый берег" получена полная сумма арендной платы за декабрь.

31.12.200_г. согласно бухгалтерской справке начислена амортизация по линии по производству натурального сока Справочные данные об объектах основных средств Линия по производству натурального В учетной политике ЗАО "Темп" для целей бухгалтерского учета закреплено, что доходы и расходы, связанные со сдачей имущества в аренду признаются в качестве операционных доходов и расходов.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета:

- арендодателя ЗАО "Темп";

- арендатора ООО "Левый берег".

ЗАО “Маяк” - лизингодатель приобрел у ОАО “Красноярский комбайновый завод” продавца комбайн «Енисей» на сумму 1 200 000 руб. (без учета НДС) для передачи его ООО “ Квадро” в лизинг.

Срок лизинга 5 лет.

3. Вознаграждение лизингодателю Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета:

- у лизингодателя ЗАО “Маяк” и лизингополучателя ООО “Квадро”, если имущество находится на балансе лизингополучателя ООО “ Квадро”.

- у лизингодателя ЗАО “Маяк” и лизингополучателя ООО “Квадро”, если имущество находится на балансе лизингодателя ЗАО “Маяк”.

Тема 4. Учет нематериальных активов Цель семинарского занятия по теме 4:

Изучить понятие нематериальных активов и их состав; рассмотреть порядок оценки нематериальных активов и способы начисления амортизации по ним, получить представление о категории объектов, не относящихся к нематериальным активам.

Теоретические вопросы:

1. Понятие и оценка нематериальных активов 2. Учет поступления нематериальных активов 3. Учет амортизации нематериальных активов 4. Учет выбытия нематериальных активов Вопросы для обсуждения:

1. Какие документы регулируют правила формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах.

2. Какие условия должны единовременно выполнятся, при принятии к бухгалтерскому учету активов, в качестве нематериальных активов.

3. Включаются ли в состав нематериальных активов интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация.

4. Как оформляются права на объекты интеллектуальной собственности.

5. Что такое «организационные расходы», «деловая репутация», «товарный знак», «знак обслуживания», «промышленный образец».

6. Какие фактические расходы могут быть на приобретение НМА.

7. Какой из способов начисления амортизационных отчислений НМА не 8. Как определяется способ полезного использования нематериальных активов.

9. Какие способы отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений 10. Как документально оформляется движение НМА.

Практические ситуационные задания:

С 13.02.2004г. по 30.04.2005г. ЗАО “Нео-софт” разрабатывала программный продукт для ЭВМ. В штате организации работают программисты, которым ежемесячно начислялась и выплачивалась заработная плата в размере 9 000 руб. От начисленной заработной платы организация делала отчисления ЕСН. При разработке программного обеспечения были использованы дискеты, компактные диски, бумага, полученные по требованию–накладной со склада организации, общей стоимостью 2 240 руб.

В соответствии с авторским договором при создании программы были использованы авторские права на тексты. Размер вознаграждения за использование авторских прав составил 10 500 руб.

За регистрацию программного продукта в Российском агентстве по правовой охране программ для ЭВМ ЗАО “Нео-софт” уплатила регистрационный сбор в сумме 2 320 руб.

После регистрации программа для ЭВМ была принята к учету по первоначальной стоимости в качестве нематериального актива.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

ООО «Снежинка» оплатило специализированной организации стоимость работ по изготовлению товарного знака для маркировки, выпускаемой предприятием готовой продукции в сумме 42 480 руб. в т.ч. НДС.

Расходы по регистрации товарного знака в Патентном ведомстве составили: за рассмотрение заявки и проведение экспертизы - 600 руб., за регистрацию товарного знака и выдачу свидетельства - 250 руб.

После регистрации товарный знак был принят к учету по первоначальной стоимости.

В следующем месяце после принятия объекта к учету начислена амортизация по товарному знаку.

В соответствии с учетной политикой амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, указать первичные документы по данным хозяйственным операциям.

По договору № 17 от 26.10.200_ ООО "ИНФРА-М" уступает все исключительные права на официально зарегистрированную программу для ЭВМ "Молком +" предназначенную для планирования себестоимости продукции в молочной промышленности ОАО "Веселый молочник".

В соответствии с условиями договора уступки прав ОАО "Веселый молочник" обязуется выплатить вознаграждение по договору уступки исключительных прав руб в т.ч. НДС в течение 10 дней после регистрации договора в Российском агентстве по патентам и товарным знакам.

03.11.200_г. ОАО "Веселый молочник" направило в Российское агентство по патентам и товарным знакам Заявление на регистрацию лицензионного договора. За совершение действий, связанных с регистрацией договора был уплачен регистрационный сбор в сумме 300 руб.

Для адаптации приобретаемого программного продукта был заключен отдельный договор возмездного оказания услуг № 12 от 01.11.200_г. Акт приемки выполненных работ за ноябрь, был подписан 30.11.200_г. на сумму 12 425 руб., в т.ч. НДС.

Договор уступки исключительных прав был зарегистрирован в Российском агентстве по патентам и товарным знакам 22.12.200_г. Исключительные права ОАО "Веселый молочник" на данный программный комплекс подтверждены свидетельством № 00068977.

29.12.200_г. после получения двух экземпляров лицензионного договора с отметкой о регистрации и соответствующего уведомления исключительные права на программу для ЭВМ были приняты к бухгалтерскому учету в составе нематериальных активов.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета ОАО «Веселый молочник».

В соответствии с договором купли-продажи №18 от 25.01.200_г., заключенному с ООО "ИНФРА-М", ЗАО "Юность" приобретает неисключительные права на программный продукт "1С: Бухгалтерия". Согласно акту приемки-передачи программный продукт передан ЗАО "Юность" 27.01.200_г. Договорная стоимость программы составила – 64900руб., в том числе НДС (счет-фактура №25 от 27.01.200_г.).

Согласно условиям договора срок полезного использования программного продукта – пять лет с момента его приобретения.

Оплата задолженности перед ООО "ИНФРА-М" по договору купли-продажи №18 от 25.01.200_г. в полной сумме произведена с расчетного счета ЗАО "Юность" согласно п/п №13 от 28.02.200_г.

Для адаптации программного продукта с ООО "ИНФРА-М" был заключен отдельный договор возмездного оказания услуг № 18 от 27.01.200_г. Стоимость работ по адаптации программного продукта составила согласно акту выполненных работ от 05.02.200_г. составила 4 130 руб., в том числе НДС (счет-фактура №36 от 05.02.200_г.).

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета ЗАО "Юность".

ЗАО «МедиаМост» киностудия – изготовитель в соответствии с авторским договором передала ООО «Видео М» - студии видеозаписи исключительные права на тиражирование и распространение фильма «Сладкий ноябрь» на видеокассетах сроком на 3 года максимальным тиражом 40 000 экземпляров. Размер вознаграждения составил 000 руб., включая сумму НДС.

Оплата задолженности перед ЗАО «МедиаМост» произведена в полном объеме путем перечисления денежных средств с расчетного счета ООО «Видео М» согласно п/п №268.

В соответствии с актом приемки-передачи объекта НМА исключительные права были приняты к учету в составе нематериальных активов.

В следующем месяце ООО «Видео М» выпустила 3 000 видеокассет с записью этого фильма.

В соответствии с учетной политикой ООО «Видео М» амортизация по НМА начисляется пропорционально объему выпущенной продукции.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета ООО «Видео М».

Рассчитать сумму амортизационных отчислений по НМА.

В качестве вклада в простое товарищество ООО «Слава» передает неисключительное право ЗАО «Мир», на промышленный образец, числящийся на балансе как нематериальный актив. Первоначальная стоимость передаваемого объекта составляет 120 000 руб., сумма начисленной амортизации за время использования составляет руб.

Денежная оценка вклада ООО «Слава», согласованная товарищами, составляет 000 руб. По данному нематериальному активу ранее был принят к вычету НДС в размере 24 000 руб.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, определить финансовый результат от произведенной операции.

ОАО «Ивушка» приобрела для управленческих нужд экземпляр программы для ЭВМ стоимостью 41 300руб., в т.ч. НДС. Предполагаемый срок полезного использования программы составляет 5 лет.

Через 6 месяцев приобретенная программа передана в качестве вклада в уставный капитал ООО «ЛТД». Согласованная участниками и оцененная независимым оценщиком стоимость передаваемой программы составляет 36 400 руб.

По данному нематериальному активу ранее был принят к вычету НДС в размере 300 руб.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета ОАО «Ивушка».

У ЗАО «Надежда» на балансе числится нематериальный актив - запатентованный промышленный образец протезно-ортопедического изделия. 11.07.200_г. ЗАО «Надежда»

по лицензионному договору передало заводу ОАО «Точмаш» неисключительное право изготовления изделий в соответствии с данным патентом сроком на 10 месяцев. Согласно договору оформление и регистрация лицензионного договора производится ЗАО «Надежда» с уплатой пошлины в размере 800 руб. в Патентное ведомство.

В соответствии с договором ОАО «Точмаш» перечисляет лицензионный платеж в размере 18 880 руб. (в т.ч. НДС) не позднее 30 числа каждого месяца на расчетный счет ЗАО «Надежда» в Сбербанке.

Лицензионный договор был заключен при помощи организации - посредника.

Вознаграждение посреднику составляет 6% от суммы лицензионных платежей.

14.07.200_г. из кассы по РКО № 274 выдано вознаграждение Кравченко С,Л.

представителю организации – посредника.

31.07.200_г. денежные средства получены от ОАО «Точмаш» путем зачисления на расчетный счет по п/п № 312 от 30.07.200_г.

31.07.200_г. начислена амортизация на промышленный образец в сумме 149 руб.

В соответствии с учетной политикой ЗАО «Надежда» амортизация по нематериальным активам начисляется с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Предоставление за плату во временное пользование прав на запатентованные объекты не является основным видом деятельности предприятия.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета ЗАО «Надежда».

Организация списывает с баланса базу данных для ЭВМ, учитываемую в составе нематериальных активов, в связи с полным погашением ее стоимости. Первоначальная стоимость базы данных составляет 66 000 руб.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Тема 5. Учет производственных запасов Цель семинарского занятия по теме 5:

Изучить понятие производственных запасов, их классификацию и способы оценки;

рассмотреть порядок учета материалов на стадиях поступления и выбытия; получить представление о порядке синтетического и аналитического учета материалов.

Теоретические вопросы:

1. Понятие ТМЦ и задачи их учета материалов.

2. Классификация и оценка материалов.

3. Документальное оформление движения материалов.

4. Учет материалов на складе.

5. Учет материалов в бухгалтерии.

6. Учет расчетов с поставщиками за приобретение ТМЦ.

7. Учет расхода материалов.

8. Инвентаризация ТМЦ.

Вопросы для обсуждения:

1. Какие документы регулируют правила формирования в бухгалтерском учете информации о производственных запасах.

2. Относятся ли готовая продукция и товары к материально-производственным 3. Что не включается в фактическую себестоимость материалов.

4. Какая оценка при отпуске материалов в производство ведет к занижению себестоимости продукции и завышению себестоимости остатков материалов на 5. Каким первичным учетным документом оформляется поступление материалов на 6. В каком случае на складе оформляется Акт о приемке материалов.

7. Делаются ли в бухгалтерском учете записи на основании договоров, заключенных с поставщиками материалов. Если да то, какие.

8. Зачем поставщик выписывает покупателю счет-фактуру.

9. Какой срок действия доверенности на получение материальных ценностей.

10. Какими документами сопровождаются материальные ценности, кроме товарной 11. В каком случае покупатель может выставить претензию поставщику.

12. Что отражается в карточке складского учета материалов.

13. Как ведется учет материалов на складе материально-ответственным лицом.

14. Что значит учетная цена материалов.

15. Как учитываются транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материальных ценностей.

16. Как списываются ТЗР.

17. Где могут быть использованы материалы в течение отчетного периода.

18. Какими первичными документами оформляют отпуск материалов со склада.

19. Как учитываются в бухгалтерском учете давальческие материалы.

20. Как ведется учет материалов находящихся в пути.

21. К каким доходам и расходам относятся доходы и расходы, связанные с продажей 22. В какой оценке отражаются материалы в бухгалтерском балансе.

23. Зачем организация может создавать резервы под снижение стоимости материальных ценностей.

24. Что является источником создания резерва.

25. Как часто проводится инвентаризации материалов.

26. Как отражаются результаты инвентаризации в бухгалтерском учете 27. Что должно быть отражено в учетной политике организации в части бухгалтерского учета материалов.

Практические ситуационные задания:

Задача № По договору купли-продажи № 38 от 18.04.200_ г., заключенному с ООО "Бриз", 21.04.200_ г. на ООО "Мираж" поступила партия напольного покрытия в размере 400 кв.

м, договорная стоимость которого составила 354 руб. за кв. м, в том числе НДС.

Доставка напольного покрытия осуществлялась с привлечением транспортной организации ООО "Транзит". Стоимость доставки согласно Акту выполненных работ от 22.04.200_г., счету-фактуре №342 составила 2124 руб., в том числе НДС.

Оплата задолженности перед ООО "Бриз" за поставленные материалы произведена в полной сумме 24.04.200_ г. путем перечисления денежных средств с расчетного счета согласно п/п №113.

25.04.200_г. за погрузочно-разгрузочные работы работникам ООО "Мираж" была начислена заработная плата в размере 3 800 руб.

От начисленной заработной платы произведены отчисления ЕСН - ?

Согласно учетной политике ООО "Мираж":

- учет процесса приобретения и заготовления материалов на предприятии осуществляется с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";

- материалы на синтетическом счете 10 "Материалы" учитываются по учетной стоимости, в качестве которой принимается цена, указанная в расчетных документах поставщика.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Определить фактическую себестоимость 1 кв.м. напольного покрытия В течение декабря 2005 года ОАО "Веселый молочник" осуществляет приобретение товарно-материальных ценностей в рамках исполнения следующих договоров:

Сведения о договорах на приобретение материально-производственных запасов договор 08.12.05 «Кедр» в количестве 500 кг по осуществляется силами денежными Реестр товаросопроводительных и транспортных документов поставщиков транспортная «Кедр»

12.12. Реестр складских документов за декабрь по приходу Дата ования склад Задание. Составить журнал хозяйственных операций на основании данных и отразить операции на счетах бухгалтерского учета ОАО "Веселый молочник" 01.06.200_г. после государственной регистрации в ИМНС Калининского района г. Новосибирска ООО "Корс" образован уставный капитал в сумме вкладов учредителей организации, величина которого составляет 500 000 руб.

08.06.200_г. один из участников ООО "Корс" – Воронов А.П. внес в счет вклада в уставный капитал различные ткани для пошива верхней одежды, согласованная учредителями, стоимость которых составила 280 000 рублей и соответствует вкладу участника.

09.06.200_г. акцептован счет ООО "Транссервис" за доставку ткани на сумму руб., в том числе НДС. Счет оплачен с расчетного счета ООО "Корс" 12.01.200_г. по п/п 13.06.200_г. один из участников ООО "Корс" – Борисов М.А.. внес в счет вклада в уставный капитал швейное оборудование, требующее монтаж, согласованная учредителями стоимость оборудования составила 220000 рублей и соответствует вкладу участника.

Для определения рыночной стоимости имущества (швейного оборудования) привлекался независимый оценщик, который подтвердил денежную оценку вклада.

Согласно Акту выполненных работ № 7 от 13.06.200_г. стоимость услуг оценщика равна 15 340руб. в т.ч. НДС.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций на основании данных и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

ОАО «Пламя» коммерческая организация, основной вид деятельности которой является производство хлебобулочных изделий.

02.03.2005г. ОАО «Пламя» получила кредит в КБ «Муниципальный» путем зачисления денежных средств на расчетный счет размере 80 000 руб. В соответствии с условиями кредитного договора № 471 от 01.03.2005 г.:

срок возврата кредита 01.05.2005 г;

на сумму полученного кредита подлежат уплате проценты в размере 20 % годовых, проценты начисляются, не позднее последнего календарного числа текущего месяца.

31.03.2005г. согласно бухгалтерской справке произведено начисление процентов за март 2005 г. согласно условиям договора.

14.04.2005г. акцептован счет ЗАО "Ирмень" за приобретенную за счет полученного кредита муку для производства хлебобулочных изделий в размере 82 600 руб. в том числе НДС. Мука получена (товарно-транспортная накладная №136 от 14.04.2005г.) и оприходованы на склад (согласно учетной политике предприятия учет материалов ведется по фактической себестоимости без использования счетов 15 и 16).

16.04.2005г. согласно платежному поручению №69 от 16.04.2005г. погашена в полной сумме задолженность перед ЗАО "Ирмень".

30.04.2005г. согласно бухгалтерской справке произведено начисление процентов за апрель 2005 г. согласно условиям договора.

01.05.2005г. с расчетного счета ОАО «Пламя» согласно платежному поручению № 41 возвращена основная сумма долга и сумма начисленных процентов по кредитному договору № 471 от 01.03.2005 г.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций на основании данных и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

МУЗ «Поликлиника №1» 14.01.200_г. получила безвозмездно от физического лица расходные материалы для работы стоматологического отделения на сумму 377 600 руб.

17.01.200_г. по требованию – накладной № 8 со склада были выданы для стоматологических кабинетов расходные материалы для протезирования зубов на сумму 54 00руб.

Учетной политикой МУЗ «Поликлиника №1» предусмотрено вести учет материалов на счете 10 по фактической себестоимости.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

В соответствии с учредительными документами 01.02.2005г. в ИМНС Центрального района г. Новосибирска зарегистрировано ООО "Лада".

Лысов Ю.В.., являющийся одним из учредителей общества, в качестве вклада в уставный капитал согласно учредительному договору вносит 25т. листового железа в рулонах. Согласованная учредителями организации денежная оценка вклада составляет 10 200 руб. за тонну. Для определения рыночной стоимости имущества привлекался независимый оценщик, который подтвердил денежную оценку вклада.

Согласно приходному ордеру № 29 от 11.02.2005 г. листовое железо в количестве 25т. оприходована на складе ООО "Лада".

Полученное железо передано в переработку ООО "Сибтехнопрофиль", занимающейся изготовлением металлического сайдинга (приемо-сдаточный акт (накладная) на передачу материалов подрядчику № 62 от 13.02.2005 г.).

Согласно акту приемки-сдачи выполненных работ № 23 от 25.02.2005 г. и счетуфактуре № 51 от 25.02.2005г. стоимость переработки составила 129800руб, в том числе НДС.

25.02.2005 г. доработанный материал оприходованы на склад ООО "Лада".

Согласно учетной политике ООО "Лада" учет материалов ведется без использования счетов 15 и 16.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Учетной политикой ОАО «Мавр» предусмотрен учет заготовления материалов по фактической себестоимости приобретения с использованием счета 10.

Согласно заключенному договору № 46 от 17.03.200_г. с ОАО «Кирпичный завод»

на ОАО «Мавр» 20.03.200_г. доставлен облицовочный красный кирпич в количестве 000штук по цене 1 416руб за 1000штук и белый силикатный кирпич в количестве штук по цене 944 руб. за 1000 штук на общую сумму 99 120руб., в т.ч. НДС (товарная накладная и счет-фактура) Доставку и погрузочно-разгрузочные работы осуществляла ООО «Транспортные услуги». Согласно Акту выполненных работ № 61 от 20.03.200_г. и счету-фактуре № 79 от 20.03.200_г. стоимость работ составляет 5 900руб. в т.ч. НДС 26.03.200_г. по накладной на внутренне перемещение № 23 со склада отпущено на ремонт складских помещений силикатный белый кирпич в количестве 30 000 штук на сумму ?руб.

28.03.200_г. по накладной № 32 со склада отпущено на строительство производственного цеха, осуществляемого хозяйственным способом, облицовочный красный кирпич в количестве 50000 штук на сумму? руб.

Задание. Определить себестоимость приобретенных материалов для дальнейшего использования.

Составить журнал хозяйственных операций на основании данных и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

ЗАО «Интерпласт» коммерческая организация, основной вид деятельности которой является производство тротуарной плитки.

Согласно учетной политике ЗАО «Интерпласт» материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения. В аналитическом учете движение материалов отражается по учетным ценам, в качестве которых принимаются прямые затраты, связанные с приобретением материалов. Отклонения учитываются на отдельном субсчете к счету 10 и представляют собой косвенные расходы, связанные с приобретением материалов Справочные данные для выполнения задания:

Аналитическая расшифровка данных по счету 10 “Материалы”:

«Материалы по учетным ценам» - 100 000руб.

«Отклонения в стоимости материальных ценностей» - 11 500руб Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц 1 Акцептован счет поставщика за поставку цемента:

- стоимость цемента без учета НДС 2 Акцептован счет транспортной организации за доставку цемента на склад:

3 Начислена зарплата за разгрузку материалов на 5 Акцептован счет поставщика за поставку песка:

- стоимость песка без учета НДС 6 Израсходованы материалы на:

• на производство тротуарной плитки • на ремонт крыши здания цеха • на строительство здания склада пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета и произвести необходимые расчеты.

По учетной политике на хлебопекарном предприятии ООО “Саввич - хлеб” материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения.

В марте ООО “Саввич - хлеб” получила от поставщика ТД «ЛТД» муку и сахар на сумму 78 000 руб. (в т.ч. НДС). Доставка осуществлялась сторонней организацией и ее стоимость согласно Акту выполненных работ и счету-фактуре составила 6 490 руб. (в т.ч.

НДС). По транспортным документам вес груза составил 12 т. Мука и сахар были доставлены в одной машине. Определить фактическую себестоимость одного килограмма муки и сахара.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

ТЗР необходимо распределить пропорционально весу материалов.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

В соответствии с товарно-транспортной накладной и счетом-фактурой ЗАО “Искра” получило от ОАО “Север” масло машинное 17т на сумму 50 150руб. (в т.ч. НДС);

железнодорожный тариф 4 800 руб. (без учета НДС). Доставка от железнодорожной станции до склада осуществлялась силами ЗАО “Искра”. Расходы по доставке составили 678 руб.

Масло машинное было оприходовано на склад по ученой цене 23,5руб. за 1 кг.

В соответствии с учетной политикой на ЗАО “Искра” учет материалов ведется с использованием счетов 10, 15, 16 по фактической себестоимости с выделением учетной оценки и отклонений фактической себестоимости от учетной оценки.

Задание. Необходимо отразить поступление материалов на счетах бухгалтерского учета ЗАО “Искра”.

Согласно учетной политике ООО "Золушка":

- учет процесса приобретения и заготовления материалов на предприятии осуществляется с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";

- материалы на синтетическом счете 10 "Материалы" учитываются по учетной стоимости, в качестве которой принимается цена, указанная в расчетных документах поставщика;

- при отпуске материалов в производство или ином выбытии их оценка производится по методу ЛИФО.

По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.07.2005г. сложились следующие остатки по счетам учета материалов.

Аналитическая расшифровка данных по счету 10 "Материалы" Аналитическая расшифровка данных по счету 16 "Отклонение в стоимости материальных 03.07.2005г. в соответствии с договором купли-продажи №31 от 01.07.2005г., заключенным с ООО "МиА - Строй", на склад ООО "Золушка" поступила по товарнотранспортной накладной №52 от 03.07.2005г., счет-фактура №78 от 03.07.2005г партия фасадов из МДФ в количестве 250 п.метров по цене 188,80 руб. за п.метр, в том числе НДС. Доставка материалов осуществлялась силами поставщика, и стоимость доставки составила 413руб. в т.ч. НДС.

06.07.2005г. согласно платежному поручению №112 от 06.07.2005г. в полном размере произведена оплата задолженности перед ООО "МиА - Строй".

10.07.2005г. по требованию-накладной №37 от 10.07.2005г. для производства мебели со склада были отпущены фасады из МДФ в количестве 340 п. метров.

31.07.2005г. определены и списаны отклонения между фактической себестоимостью приобретения материалов и их стоимостью по учетным ценам.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета ООО "Золушка ".

По данным бухгалтерского учета ООО "Паларт" по состоянию на 01.01.2005г.

сложились следующие остатки по счетам учета материалов.

Аналитическая расшифровка данных по счету 10.1 "Сырье и материалы" 05.01.2005г. в соответствии с договором купли-продажи № 6 от 03.01.2005г., заключенным с ООО "Логос", на склад ООО "Паларт" поступил гобелен в количестве метров по цене 136,88руб. за метр, в том числе НДС (товарно-транспортная накладная №33 от 05.01.2005г., счет-фактура № 46 от 05.01.2005г.).

07.01.2005г. согласно платежному поручению №16 от 07.01.2005г. произведена оплата задолженности перед ООО "Логос" в размере 68 440руб.

12.01.2005г. в соответствии с договором купли-продажи №29 от 10.01.2005г., заключенным с ООО "Декор", на склад ООО "Паларт" поступил гобелен в количестве метров по цене 138,65руб. за метр, в том числе НДС (товарно-транспортная накладная №54 от 12.01.2005г., счет-фактура №78 от 12.01.2005г.).

18.01.2005г. по требованию-накладной № 9 от 17.01.2005г. для целей основного производства со склада была отпущена ткань гобелен в количестве 1480 метров.

Согласно учетной политике ООО "Паларт" учет процесса приобретения и заготовления материалов на предприятии осуществляется без использования счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

При отпуске материалов в производство или ином выбытии их оценка производится:

- по группе "Сырье и материалы" – по методу ФИФО.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

ООО “Трапеза” коммерческая организация, основной вид деятельности которой является производство мясных полуфабрикатов.

Согласно учетной политике ООО "Трапеза" учет материалов на предприятии ведется на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения. В аналитическом учете движение материалов отражается по учетным ценам, в качестве которых принимаются прямые затраты, связанные с приобретением материалов. Отклонения учитываются на отдельном субсчете к счету 10 и представляют собой косвенные расходы, связанные с приобретением материалов Справочные данные для выполнения задания:

Аналитическая расшифровка данных по счету 10 “Материалы”:

«Материалы по учетным ценам» - 55 000руб.

«Отклонения в стоимости материальных ценностей» - 1 800руб В течение месяца ООО “Трапеза” получала сырье для производства:

- от ЗАО «Новосибирский мясокомбинат» по накладной № 46 от 15.05.200_г. и счету-фактуре №71 от 15.05.200_г. на сумму 82 500руб. в т.ч. НДС 7 500руб. Доставка осуществлялась силами поставщика. Расходы по доставке составили 678 руб;

- от ООО «Оптовая база» по накладной № 61 от 18.05.200_г. и счету-фактуре № от 18.05.200_г. на сумму 58 300руб. в т.ч. НДС 5 300руб. Зарплата водителю ООО “Трапеза” за перевозку мяса составила 200 руб.

- 20.05.200_г. снабженцем Анисимовым О.П. приобретены специи и упаковочный материал для готовой продукции на сумму 35 400руб в т.ч. НДС. (товарный чек и кассовый чек оптово-розничного магазина «Гигант» от 20.05.200_г.

Израсходовано в течение месяца материалов по учетным ценам на сумму руб. Определить фактическую себестоимость израсходованных материалов.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Согласно учетной политике ООО "Циклон":

- учет процесса приобретения и заготовления материалов на предприятии осуществляется с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";

- материалы на синтетическом счете 10 "Материалы" учитываются по учетной стоимости, в качестве которой принимается цена, указанная в расчетных документах поставщика;

- при отпуске материалов в производство или ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.08.2005г. сложились следующие остатки по счетам учета материалов.

Аналитическая расшифровка данных по счету 10 "Материалы" Аналитическая расшифровка данных по счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" 04.08.2005г. в соответствии с договором купли-продажи №54 от 01.08.2005г., заключенным с ООО "Сибресурс", на склад ООО "Циклон" поступила партия мазута в количестве 25000 литров по цене 7,20 руб. за литр, в том числе НДС (товарнотранспортная накладная № 452 от 04.08.2005г., счет-фактура №584 от 04.08.2005г.).

05.08.2005г. акцептован счет ОАО "Транзит" за доставку мазута со склада поставщика на сумму 1440 руб., в том числе НДС.

16.08.2005г. по требованию-накладной №120 от 16.08.2005г. для целей основного производства со склада был отпущен мазут в количестве 30000 литров.

31.08.2005г. определены и списаны отклонения между фактической себестоимостью приобретения материалов и их стоимостью по учетным ценам.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

ОАО «Молоко» коммерческая организация, основной вид деятельности которой является производство молочных продуктов.

Согласно учетной политике ОАО «Молоко» учет материалов на предприятии ведется на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения. Для целей налогообложения закреплено, что момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определяется по мере оплаты покупателем выставленного счета.

12.12.2004 г. ОАО «Молоко» на основании накладной на отпуск материалов на сторону № 915 от 12.12.2004 реализовало молоко, обезжиренное компании "Сибирское молоко" в количестве 492 кг по цене 2,53 руб., включая НДС 10% (счет-фактура № от 12.12.2004).

"Сибирское молоко" оплатила счет путем перечисления денежных средств на расчетный счет ОАО «Молоко» 17.12.04 п/п № 715.

по счету 10.1 "Основные производственные материалы" Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета ОАО «Молоко». Сделать необходимые расчеты.

ЗАО «Викон» осуществляет продажу неиспользованных в производстве материалов в соответствии с договором купли-продажи № 13 от 16.02.2005 г., заключенного с ООО «Фея». Одним из существенных условий договора является предварительная оплата материалов покупателем, договорная стоимость материалов – 600 рулей.

18.02.2005 г. на расчетный счет ЗАО «Викон» поступили денежные средства от ООО «Фея» в сумме 141 600 рулей в качестве аванса по договору № 16 от 16.02.2005 г., в счет предстоящей поставки материалов (выписка банка от 16.02.2005г.).

18.02.05 начислен НДС с суммы полученного аванса согласно бухгалтерской справке № 28 в сумме 21 600руб.

Согласно товарно-транспортной накладной № 18 от 23.02.2005г. ЗАО «Викон»

отгрузил материалы покупателю. Фактическая себестоимость отгруженных материалов по данным бухгалтерского учета составила 91000руб.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета ЗАО «Викон» и ООО «Фея».

31 октября 2005г. на ООО «Диана-Сибирь» была произведена обязательная инвентаризация имущества и обязательств организации в соответствии с приказом руководителя №101 от 30.10.2005г.

По завершению инвентаризации были выявлены:

- недостача стеновых панелей в количестве 15 шт. По данным бухгалтерского учета фактическая себестоимость недостающих панелей составила 4 350 руб. (согласно учетной политике предприятия учет материалов ведется по фактической себестоимости без использования счетов 15 и 16).

В ходе служебного расследования было выявлено, что виновником недостачи панелей является кладовщик Смолин П.И. В соответствии с приказом руководителя № от 05.11.2005г. сумма недостачи материалов подлежит взысканию с виновного лица.

Рыночная цена одной панели на дату проведения инвентаризации составила руб.

08.11.2005г. согласно ПКО № 159 Смолин П.И. внес полную сумму своей задолженности по недостаче в кассу предприятия.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Тема №6: Учет труда и его оплаты Цель семинарского занятия по теме 6:

Изучить виды и системы оплаты труда; рассмотреть порядок синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда; получить представление об учете расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Теоретические вопросы:

1. Учет численности работников, рабочего времени и выработки.

2. Формы, системы и виды оплаты труда.

3. Расчет заработка работников.

4. Расчет удержаний и вычетов их заработка работников.

5. Сводный учет начисления и удержания по заработной плате.

6. Синтетический учет расчетов по оплате труда.

7. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Вопросы для обсуждения:

1. Какой документ является основным законодательным актом, регулирующим трудовые отношения.

2. Какие документы предъявляет работодателю поступающий на работу человек при заключении трудового договора.

3. Какие используют формы первичных документов для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы.

4. Что входит в понятие оплата труда.

5. Какие существуют формы оплаты труда.

6. Какая установлена нормальная продолжительность рабочего времени на предприятиях, учреждениях, организациях.

7. Для кого предусмотрено сокращенное рабочее время.

8. Чем отличается сокращенное рабочее время от неполного рабочего времени.

9. Что значит норма рабочего времени и как она определяется.

10. Как может вестись учет рабочего времени на предприятии.

11. Какие могут быть предусмотрены в трудовом договоре доплаты и надбавки.

Относятся ли они к дополнительной заработной плате.

12. Какие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам относятся к 13. Как оплачивается работа в выходные и нерабочие праздничные дни.

14. Что включается в состав фонда заработной платы.

15. Какая действует минимальная месячная оплата труда 16. Как определяется средняя заработная плата при расчете пособий по временной нетрудоспособности.

17. Включается ли материальная помощь, оказываемая всем или большинству работников в расчет средней заработной платы.

18. Каков порядок определения расчетного периода при исчислении среднего 19. Как определяется средняя заработная плата при расчете сумм отпускных выплат 20. В чем отличия понятий «удержания из заработной платы» и «отчисления от заработной платы».

21. Что такое налоговые вычеты.

22. Какая налоговая ставка действует в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

23. Какие доходы освобождаются от налогообложения.

24. Для чего предназначен Единый Социальный Налог.

25. Каким документом регулируется порядок исчисления и уплаты в государственные социальные внебюджетные фонды ЕСН.

26. Какое значение имеет лицевой счет работника.

Практические ситуационные задания:

Задача № Условиями коллективного договора на ОАО «Зебра» предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 25% от зарплаты.

Андреев С.С. с должностным окладом 6000руб. в соответствии с табелем учета использования рабочего времени из 20 рабочих дней в мае отработал 15 дней.

Задание. Начислить заработную плату Андрееву С.С. за май.

Условиями коллективного договора на ООО «Мираж» предусмотрена выплата ежемесячной премии за экономию материалов в размере 30% от суммы экономии.

Славину М.И. установлена часовая тарифная ставка 25 рубля. В соответствии с табелем учета использования рабочего времени в апреле им отработано 160 часов. В расчетном месяце норма рабочего времени составляет 168 часов. Славин М.И. сэкономил материалов на сумму 145 руб.

Задание. Начислить заработную плату Славину М.И. работнику повременщику за апрель.

Работнику-сдельщику Бовину В.Т. установлена часовая тарифная ставка 30руб.

норма выработки – 3 изделия в час. Бовин В.Т. в соответствии с документом о выработке изготовил за месяц 480 изделий.

Задание. Начислить заработную плату работнику сдельщику за месяц.

Работнику-сдельщику Тихонову С.Ю. установлена часовая тарифная ставка 40руб.

Норма времени на изготовление единицы продукции – 2 часа. Тихонов С.Ю. в соответствии с документом о выработке изготовил за месяц 150 изделий.