МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ЭФФЕКТИВНОСТИ

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА, ЗАДАНИЯ

И МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

для студентов заочного факультета специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

ИЗДАТЕЛЬСТВО

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО

ЭКОНОМИЧЕСКОГО УНИВЕРСИТЕТА

Рекомендовано научно-методическим советом университета Рабочая программа, задания и методические рекомендации по выполнению курсовой работы по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» для студентов заочного факультета специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – СПб. : Изд-во СПбГЭУ, 2013. – 49 с.

Настоящая работа содержит рабочую программу, общие указания по выполнению курсовой работы, задания по основным темам изучаемой дисциплины и методические указания по их решению, список литературы, а также приложения, содержащие исходную информацию, необходимую для выполнения аналитических расчетов.

Авторы-составители:

канд. экон. наук, проф. И.И. Мазурова канд. экон. наук, доц. Т.М. Леонова канд. экон. наук, доц. А.А. Чистякова Рецензент канд. экон. наук, доцент И.Ф. Попадюк © СПбГЭУ, Содержание 1. Рабочая программа по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

2. Общие указания по выполнению курсовой работы

3. Задания по курсовой работе и методические рекомендации по их решению

3.1. Тема 2. Анализ и управление объемом производства и продаж............ 3.2. Тема 3. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции

3.3. Тема 4. Финансовые результаты коммерческой организации и методика их анализа

3.4. Тема 5. Финансовое состояние коммерческой организации и методика его анализа

4. Список литературы

5. Приложения

I. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

1.1. Общие положения Экономический анализ является неотъемлемым элементом системы управления экономикой как страны в целом, так и каждого отдельного предприятия и организации.

Преподавание дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» имеет целью:

- научить аналитически оценивать информационные потоки, читать финансовую (бухгалтерскую) отчетность предприятия;

- раскрыть методику и выработать навыки факторного анализа и объективной оценки финансовой устойчивости, финансовых результатов, издержек, объема производства, продаж и эффективной деятельности предприятия в целом;

- выработать умение оценивать инвестиционные проекты, предпринимательские риски и определять внутренние резервы повышения финансовой устойчивости, эффективности всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- раскрыть методы подготовки и мониторинга бизнес-плана и финансового прогнозирования.

Дисциплина «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» является одной из экономических специальных дисциплин и опирается на теоретические основы таких дисциплин, как экономическая теория, право, ценообразование, мировая экономика, статистика, менеджмент, маркетинг, бухгалтерский учет и др.

Знания, полученные в курсе «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», используются студентами при выполнении дипломных работ и в дальнейшей практической работе профессионального бухгалтера, аудитора, экономиста и руководителя предприятия (организации).

1.2. Учебные задачи В результате изучения дисциплины студент должен быть подготовлен к решению следующих задач:

формирование полноценной и достоверной аналитической информации, т.е. расчетов, обоснований и заключений по анализу и оценке финансовой устойчивости, финансовых результатов, издержек, объема производства, продаж, а также эффективности предприятия в целом и в разрезе отдельных видов и направлений его предпринимательской деятельности, необходимой для эффективного управления предприятием;

подготовки и аналитического обоснования вариантов управленческих решений;

оперативного управления и маневрирования финансовыми, трудовыми, материально-техническими ресурсами предприятия;

обоснования стратегии и тактики развития предприятия;

разработки, оценки и анализа инвестиционных проектов;

прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и ее финансовых результатов.

Для выполнения указанных задач студент должен знать:

концепцию экономического (финансового и управленческого) анализа;

основные цели, задачи, содержание, информационное обеспечение экономического анализа;

методику и технические приемы экономического (финансового и управленческого) анализа;

экспресс-методику анализа финансовой (бухгалтерской) отчетности;

рабочие («официальные» и «авторские») методики анализа финансовой устойчивости и потенциального банкротства, их достоинства и недостатки;

методики факторного анализа финансовых результатов, объема производства и реализации, издержек и рентабельности предприятия;

методики оценки эффективности инвестиционных проектов и предпринимательских рисков, эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом.

определять стратегию и тактику развития предприятия в условиях рыночной экономики;

находить необходимую информацию, проверять ее достоверность и использовать ее в аналитических расчетах и обоснованиях;

- оперативно и углубленно оценивать финансовую устойчивость предприятия и определять резервы ее роста в целях предотвращения банкротства;

- строить факторные модели и проводить факторный анализ прибыли, рентабельности, издержек, объема производства и реализации продукции (товаров, работ, услуг);

- применять результаты аналитических расчетов в целях обоснования бизнес-плана;

- оценивать эффективность инвестиционных проектов;

- оценивать предпринимательские риски;

- рассчитывать эффективность отдельных видов и направлений предпринимательской и финансовохозяйственной деятельности и предприятия в целом.

Быть ознакомлен:

- с организацией и практикой экономического анализа на предприятиях и степенью его влияния на эффективность управленческих решений.

1.3. Формы и методы проведения учебных занятий В процессе обучения проводятся лекции и консультации по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности.

1.4. Формы контроля знаний Промежуточный контроль знаний проводится в виде контрольной работы и курсовой работы по теоретическим вопросам курса и решению задач с разбором конкретных ситуаций.

Формами итогового контроля являются зачет и экзамен по изучаемому курсу.

1.5. Распределение часов по темам дисциплины Анализ в системе маркетинга.

Анализ и управление объемом производства и продаж.

Финансовые результаты коммерческой Финансовое состояние коммерческой организации и методика его анализа. 8 6 В процессе изучения дисциплины студенты выполняют курсовую работу, защищают ее, а по окончании изучения дисциплины сдают экзамен.

1.6. Лекционные занятия Тема 1. Роль и содержание комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.

Цели и содержание комплексного экономического анализа. Блок-схема комплексного экономического анализа. Структура бизнес-плана и роль анализа в разработке основных плановых показателей. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет.

Анализ в системе маркетинга.

Цели и содержание маркетинговых исследований. Объекты маркетингового анализа. Методы маркетингового анализа. План маркетинга. Сметный расчет объема продаж и обоснование цен товаров.

Тема 2. Анализ и управление объемом производства и продаж.

План производства и методы производственного анализа. Формирование объема продаж производственных, торговых и других коммерческих организаций. Сметный расчет объема производства товаров. Система цен на продукцию. Анализ эффективности использования основных средств. Анализ и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования основных производственных фондов на приращение объема реализации объема продукции. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов. Анализ эффективности использования материальных ресурсов. Анализ и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования трудовых и материальных ресурсов на приращение объема реализации продукции.

Тема 3. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции.

Управление себестоимостью: цели и содержание. Классификация затрат; основные направления и особенности анализа. Расчет и оценка показателей себестоимости продукции. Сметный расчет показателей себестоимости реализованной продукции. Факторный анализ себестоимости продукции. Анализ использования труда и его влияния на себестоимость продукции. Анализ использования предметов и средств труда и его влияния на себестоимость продукции. Анализ комплексных затрат в составе себестоимости продукции: расходов по обслуживанию производства и управлению, потерь от брака, коммерческих расходов. Анализ и оценка влияния себестоимости продукции на прибыль. Резервы возможного снижения себестоимости продукции.

Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли. Обоснование безубыточности продаж товаров. Методы расчета порога рентабельности (критической точки) продаж товаров.

Тема 4. Финансовые результаты коммерческой организации и методика их анализа.

Финансовый план и методы внутрихозяйственного финансового анализа. Сметный расчет финансовых результатов. Экономические факторы, влияющие на величину прибыли. Формирование и расчет показателей бухгалтерской, налогооблагаемой и чистой прибыли. Факторный анализ бухгалтерской прибыли. Анализ факторов формирования прибыли от реализации продукции. Анализ и оценка факторов формирования чистой прибыли.

Анализ использования чистой прибыли. Анализ влияния инфляции на финансовые результаты. Анализ качества прибыли.

Система показателей рентабельности коммерческой организации. Факторный анализ экономической рентабельности (активов коммерческой организации) и пути ее повышения. Факторный анализ рентабельности производственных фондов. Анализ факторов изменения рентабельности собственного капитала. Показатели рентабельности продукции: по выпуску, по реализации, по однородным группам, по конкретным наименованиям.

Факторный анализ рентабельности продукции и пути ее повышения. Резервы возможного увеличения прибыли и повышения рентабельности.

Тема 5. Финансовое состояние коммерческой организации и методика его анализа.

Управление финансовым состоянием коммерческой организации: цели и содержание. Система показателей финансового состояния и порядок их определения. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости (структуры баланса).

Анализ и оценка финансовых коэффициентов ликвидности. Особенности финансового анализа неплатежеспособных организаций.

Анализ цены и структуры капитала. Рыночная оценка бизнеса. Анализ в управлении предпринимательскими и финансовыми рисками. Анализ эффективности привлечения заемного капитала. Эффект финансового рычага. Анализ кредитоспособности ссудозаемщика. Анализ влияния инфляции на принятие управленческих решений. Анализ финансовой стратегии коммерческой организации. Методы комплексного финансового анализа и рейтинговой оценки эмитентов.

2. ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ

КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Согласно учебному плану студенты специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» обязаны выполнить курсовую работу по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности».

Курсовая работы – один из видов самостоятельной работы студентов. Ее выполнение направлено на решение следующих задач:

- закрепление и углубление знаний по комплексному экономическому анализу, полученных на лекциях;

- выработка навыков практической работы в части осуществления аналитических расчетов и составления заключений по результатам анализа;

- подготовка студентов к решению более сложных задач: сдаче курсового и государственного экзаменов, прохождению преддипломной практики, написанию дипломной работы и ее защиты.

Курсовая работа содержит два варианта. Каждый студент выполняет только один вариант заданий. Распределение вариантов осуществляется согласно первой буквы фамилии.

Студенты, фамилии которых начинаются с букв А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л, М, выполняют I вариант заданий, используя при этом Приложения 1,3,5.

Студенты, фамилии которых начинаются с букв Н, О, П, Р, С, Т, У, Ф, Х, Ц, Ч, Ш, Щ, Э, Ю, Я, выполняют II вариант задания, используя при этом Приложения 2,4,5.

Варианты различаются только исходной информацией, содержащейся в Приложениях и необходимой для анализа, но не объемом работы.

Каждый студент должен выполнить все пункты курсового задания.

Каждый пункт включает в себя формулировку задачи, аналитическую таблицу, ссылку на формы бухгалтерской отчетности и дополнительные данные.

Курсовая работа выполняется на стандартных листах бумаги в рукописном или компьютерном варианте, в форме аналитической записки, содержащей ответы на вопросы задания. При этом условия задания и исходную информацию переписывать не следует.

Текст аналитической записки должен содержать: название темы, порядковый номер задания, аналитическую таблицу (если она предусмотрена по данному заданию), необходимые пояснения к таблицам и расчеты по факторному анализу, выводы по оценке изменений аналитических показателей с указанием выявленных или возможных причин этих изменений.

Курсовая работа должна иметь титульный лист (Приложение 6), оглавление (перечень содержания) на отдельной странице, нумерацию страниц, таблиц, дату окончания ее выполнения, подпись исполнителя и список используемой литературы.

При написании работы необходимо оставлять достаточные (не менее 2,5 см с правой стороны) поля для замечаний преподавателя.

Законченная курсовая работа сдается лаборанту кафедры, который регистрирует ее в специальной книге и передает на проверку преподавателю кафедры. После проверки работа может быть возвращена студенту для ознакомления с замечаниями или рецензией преподавателя. Студент должен внести все необходимые исправления и дополнения, вытекающие из замечаний преподавателя-рецензента. Исправления и дополнения рекомендуется делать на отдельных страницах (или листах) со ссылкой на соответствующую страницу проверенной работы. Проверенная курсовая работа (со всеми исправлениями и дополнениями) допускается к защите, где определяется ее оценка с учетом результатов устного собеседования.

3. ЗАДАНИЯ ПО КУРСОВОЙ РАБОТЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИХ РЕШЕНИЮ

ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖ

1. Проанализируйте влияние на изменение объема продаж изменения объема произведенной продукции, работ, услуг и остатков нереализованной продукции. Составьте таблицу 1 и дайте оценку полученных результатов.

Изменение остатков готовой продукции, отгруженных в ценах продаж (увеличение [+], уменьшение [-] ) Объем произведенной продукции или минус уменьшение остатков по См. отчет о финансовых результатах, стр. 2110.

См. дополнительную информацию в Приложении 3 (I вариант) и 4 (II вариант).

2. Произведите анализ влияния на объем произведенной продукции (работ, услуг) наличия и эффективности использования производственных ресурсов. С этой целью составьте таблицы 2,3,4. Дайте оценку полученных результатов.

Объем произведенной продукции, работ, услуг в ценах продаж, ленность работников, См. полученный Вами результат по строке 3 таблицы 1 настоящей курсовой работы.

См. дополнительную информацию в Приложении 3 (I вариант) и 4 (II вариант).

Расчеты произведите любым из известных Вам приемов элиминирования.

продукции (работ, услуг) на произведенную продукцию (работы, услуги), тыс.руб. 2) См. полученный Вами результат по строке 3 таблицы 1 настоящей курсовой работы.

Материальные затраты на произведенную продукцию, работы, услуги (МЗп) определите по формуле:

Себестоимость произведенной продукции, работ, услуг см. дополнительную информацию в Приложении 3 (I вариант) и 4 (II вариант) См. Выписку из Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, раздел 6.

Расчеты произведите любым из известных Вам приемов элиминирования.

(средств), тыс.руб.2) См. полученный Вами результат по строке 3 таблицы 1 настоящей курсовой работы.

Определите по формуле средней арифметической на основе данных Выписки из Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, раздел 2.1.

Расчеты произведите любым из известных Вам приемов элиминирования.

3. Произведите обобщение результатов произведенного анализа объема производства и продаж продукции.

Укажите возможные резервы их роста.

3.2. Тема 3. АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ И СЕБЕСТОИМОСТЬЮ ПРОДУКЦИИ

4. По данным Выписки из Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (раздел 6) произведите анализ затрат на производство, в разрезе экономических элементов в таблице 5 и сделайте соответствующие выводы.

Материальные затраты Расходы на оплату труда Отчисления на социальные Амортизация Прочие затраты Итого по элементам затрат 5. Произведите факторный анализ обобщающих показателей себестоимости продукции – см. задания 5.1 и 5.2. Дайте оценку полученных результатов.

5.1. Произведите факторный анализ полной себестоимости проданной продукции (продаж) во взаимосвязи с затратами на производство, сгруппированными по экономическим элементам. При этом используйте таблицу Анализ себестоимости проданной продукции (продаж) в разрезе элементов затрат Полная себестоимость Отчисления на социальные нужды Рассчитайте по отчету о финансовых результатах как сумму стр. 2120, 2210, 2220.

Сумма каждого элемента затрат в себестоимости продаж определяется путем умножения полной себестоимости продаж на удельные веса соответствующих элементов в общей сумме затрат на производство, рассчитанные в таблице 5, гр. 4 и гр. 6.

5.2. Рассчитайте уровень и динамику затрат на 1000 руб. продаж и произведите факторный анализ в двух вариантах, используя таблицы 7, 8, 9, 10, 11.

1 Выручка от продаж, т.р.1) 2 Полная себестоимость продаж, т.р.2) 3 Затраты на 1000 руб. продаж, руб.

4 Прибыль на 1000 руб. продаж, руб.

См. отчет о финансовых результатах, стр. 2110.

См. стр. 1 табл. 6 настоящей курсовой работы.

Анализ затрат на 1000 руб. продаж во взаимосвязи с поэлементными удельными затратами ниями на социальные нужды 3 Затраты на 1000 руб. продаж, руб.

3.1 материалоемкость 3.2 зарплатоемкость 3.3 амортизациеемкость (стр. 1.4 : стр. 2 х 1000) 3.4 прочие удельные затраты (стр. 1.5 : стр. 2 х 1000) См. таблицу 6, стр. 1.1, стр. 1.4, стр. 1.5. гр 3 и 4 соответственно.

См. таблицу 6, гр. 3, стр. 1.2 + стр. 1.3.

См. таблицу 6, гр. 4, стр. 1.2 + стр. 1.3.

Расчет относительной экономии (относительного роста) затрат материалоемкости зарплатоемкости амортизациемкости Изменение прочих удельных затрат Итого относительное изменение затрат Сумма относительной экономии (относительного роста) по соответствующему виду затрат [0Э (ОР)] определяется по формуле:

изменение удельных затрат соответств енного вида ( см.таблицу 8 гр.5 стр.3.1,3.2,3.3,3.4) Анализ затрат на 1000 руб. продаж во взаимосвязи со структурой ассортимента, ценами продаж и себестоимостью отдельных видов продукции Полная себестоимость 3 Затраты на 1000 руб. продаж, руб.

(стр. 2 : стр. 1 х 1000) 4 Факторы:

тимента продаж См. дополнительную информацию в Приложении 3 (I вариант ) и 4 (II вариант).

Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1000 руб. продаж продукции Изменение в структуре ассортимента продаж 2 Изменение себестоимости отдельных видов продукции 3 Изменение цен продаж См. таблицу 7, стр. 3, гр. 6. Рассчитайте в таблице 12 порог рентабельности и запас финансовой прочности. Сделайте оценку полученных результатов.

Расчет порога рентабельности (точки безубыточности) продаж и Выручка от продаж, т.р.

Условно-переменные затраты в себестоимости проданной продукции, т.р. 1) 3 Условно-постоянные затраты в себестоимости проданной продукции, т.р. 2) 4 Себестоимость продаж, т.р.

5 Прибыль от продаж, т.р. 3) 6 Валовая прибыль (маржинальный доход), т.р. 4) (стр. 1 – стр. 2) 7 Удельный вес валовой прибыли 8 Порог рентабельности (точка безубыточности) продаж, т.р.

9 Запас финансовой прочности:

9.1 в т.р. (стр. 1 – стр. 8) 9.2 в % к выручке Принимаем в расчет условно: Отчет о финансовых результатах, стр. 2110.

Принимаем в расчет условно: Отчет о финансовых результатах, стр. 2210 + 2220.

Принимаем в расчет условно: Отчет о финансовых результатах, стр. 2200.

Принимаем в расчет условно: Отчет о финансовых результатах, стр. 2100.

Проверка: объем минимальной выручки для покрытия:

- условно-постоянных затрат:

стр. 8 минус объем минимальной выручки для покрытия условно-переменных затрат; результат должен быть равен сумме по стр.

ОРГАНИЗАЦИИ И МЕТОДИКА ИХ АНАЛИЗА

7. Определите в таблице 13 динамику показателей финансовых результатов организации, объясните причины расхождений в темпах их роста. Сделайте выводы о возможных резервах роста прибыли до налогообложения.

Источники информации: Отчет о финансовых результатах и Выписка из Отчета об изменениях капитала.

Прибыль до налого-обложения Совокупный финансовый результат Нераспределенная прибыль 1) См. Выписку из Отчета об изменениях капитала.

8. Произведите факторный анализ динамики прибыли от продаж на базе данных отчета о финансовых результатах и дополнительной информации об объеме продаж отчетного периода в ценах предыдущего года и полной себестоимости продаж предыдущего года, пересчитанной на объем продаж отчетного года. Расчеты представьте в таблицах 14 и 15.

п/п Показатели за предыду- отчетный год в за отчетный 3 Прибыль от продаж, (стр.1-стр.2) см. дополнительную информацию в Приложении 3 (I вариант) и Приложении 4 (II вариант) При этом следует знать, что:

- расчет выручки отчетного периода (года) в ценах предыдущего года производится по формуле: К1 х Ц0, где К1 – количество проданной продукции, работ, услуг в отчетном периоде (году);

Ц0 – цена единицы проданной продукции, работы, услуги в предыдущем году;

- расчет полной себестоимости проданной продукции, работ, услуг отчетного периода (года) в затратах предыдущего года производится по формуле: К1 х Сед0, Сед0 – полная себестоимость единицы проданной продукции, работы, услуги в предыдущем году;

где Отчет о финансовых результатах, стр. 2120+стр.2210+стр.2220, гр. 5 и гр.4, соответственно.

п/п Название факторов Изменение цен продаж Изменение себестоимости 3 Изменение объема и структуры ассортимента продаж в том числе:

3.1 изменение объема продаж 3.2 изменение структуры ассортимента продаж 9. Произведите общую оценку уровня и динамики показателей рентабельности организации. Расчеты представьте в таблице 16.

10. Определите в таблице 17 уровень и динамику рентабельности продаж, рассчитайте факторы, вызвавшие ее изменение и установите возможности повышения. При этом используйте таблицы 18 и 19.

Характеристика уровня и динамики показателей рентабельности организации Прибыль от продаж, т.р.

Чистая прибыль, т.р.

Дивиденды (проценты), т.р. 1) Полная себестоимость продаж, т.р.

Выручка от продаж, т.р.

Средняя стоимость основных производственных фондов (средств), 2) т.р.

Средняя стоимость остатков запасов,3) Средняя стоимость производственных фондов, т.р. (стр. 6 + стр. 7) Средняя стоимость авансированного капитала (активов), 3) т.р.

Средняя стоимость чистых активов, 1) т.р.

Средняя стоимость акционерного (уставного) капитала, т.р. 3) Рентабельность затрат на проданную продукцию, % (стр. 1 : стр. 4 х 100) Рентабельность продаж, % 15 Рентабельность капитала, авансированного в активы (рентабельность активов), % (стр. 2 : стр. 9 х 100) 16 Рентабельность чистых активов, % 17 Рентабельность акционерного капитала, См. Выписку из Отчета об изменениях капитала.

См. пояснения к строке 2 таблицы 4 настоящей курсовой работы.

Рассчитайте по данным бухгалтерского баланса.

п/п Выручка от продаж, т.р.

Полная себестоимость продаж, т.р.

Прибыль от продаж, т.р.

Рентабельность затрат на проданную продукцию, % (стр. 3 : стр. 2 х 100) Рентабельность продаж, % Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж п/п Показатели чески за в ценах и в ценах в фактичепреды- затратах преды- ских ценах 3 Прибыль от продаж, т.р.

4 Рентабельность продаж, % (стр.3 : стр.1 х 100) См. дополнительную информацию в Приложении 3 ( I вариант) и Приложении 4 ( II вариант).

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности продаж 1 Изменение структуры ассортимента 2 Изменение себестоимости отдельных видов продукции Изменение цен продаж 11. Произведите факторный анализ рентабельности производственных фондов:

11.1. В таблице 20 рассчитайте динамику рентабельности производственных фондов и исходные данные для ее факторного анализа.

11.2. В таблице 21 произведите способом абсолютных разниц расчет факторов, вызвавших изменение рентабельности производственных фондов.

1 Прибыль от продаж, т.р.

2 Средняя стоимость основных производственных фондов (средств), т.р. 1) 3 Средняя стоимость остатков запасов, т.р.

Итого средняя стоимость производственных фондов, т.р. (стр.2 + стр.3) Рентабельность производственных фондов в % (стр.1 : стр.4 х 100) Отдача 1000 руб. производственных фондов, руб. (стр.6 : стр.4 х 1000) См. данные в таблице 16 настоящей курсовой работы.

Изменение отдачи производственных фондов Изменение рентабельности продаж Итого изменение рентабельности производственных фондов 12. Произведите факторный анализ рентабельности капитала (активов) организации. Определите возможные резервы ее роста.

Для этой цели используйте следующие факторные модели рентабельности капитала (активов) организации:

12.1.

Расчеты представьте в табл. 22 и 23.

Расчет рентабельности капитала (активов) и исходные данные Чистая прибыль, т.р.

Средняя стоимость активов организации, 3 Рентабельность капитала (активов), % 4 Выручка от продаж, т.р.

5 Отдача на 1000 руб. активов, руб.

6 Рентабельность продаж, рассчитанная исходя из чистой прибыли, % См. данные в таблице 16 настоящей курсовой работы.

№ п/п Название факторов Влияние на рентабельность капитала (активов), ± Изменение отдачи активов Изменение рентабельности продаж рентабельности капитала Расчет произведите способом абсолютных разниц.

Рентабельность капитала Удельный вес активов, используемых в предпринима- Отдача активов, используемых в предх (активов) органи- тельских целях, в общей стоимости активов принимательских целях Рентабельность Коэффициент соотношения прибыли до налого- Коэффициент соотношения чистой прибыли и Расчеты представьте в табл. 24 и 25.

Расчет рентабельности капитала (активов) и исходные данные для факторного анализа ее динамики Прибыль до налогообложения, т.р.

Прибыль от продаж, т.р.

Чистая прибыль, т.р.

Средняя стоимость активов организаии,т.р.1) 5 Рентабельность капитала (активов), % (стр.3 : стр. 4 х 100) 6 Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, т.р.

7 Средняя задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, т.р. 2) 8 Средняя стоимость остатков незавершенного строительства, т.р. 3) 9 Средняя стоимость активов, используемых в предпринимательских целях, т.р.

(стр. 4 – стр. 7 – стр. 8) 10 Удельный вес активов, используемых в предпринимательских целях, % (стр. 9 : стр. 4 х 100) 11 Отдача 1000 руб. активов, используемых в предпринимательских целях, руб.

(стр. 6 : стр. 9 х 1000) 10 Удельный вес активов, используемых в предпринимательских целях, % 11 Отдача 1000 руб. активов, используемых в предпринимательских целях, руб.

12 Рентабельность продаж, % 13 Коэффициент соотношения прибыли до налогообложения и прибыли от продаж 14 Коэффициент соотношения чистой прибыли и прибыли до налогообложения См. данные в таблице 16 настоящей курсовой работы.

Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал в учете не числится.

См. дополнительную информацию в Приложении 3 (I вариант) и 4 (II вариант).

Расчет факторов, вызвавших изменение рентабельности капитала 1 Изменение удельного веса активов, используемых в предпринимательских целях 2 Изменение отдачи активов, используемых в предпринимательских целях 3 Итого изменение отдачи активов 4 Изменение рентабельности продаж 5 Изменение коэффициента соотношения прибыли до налогообложения и прибыли от 6 Изменение коэффициента соотношения чистой прибыли и прибыли до налогообложения 7 Итого изменение рентабельности продаж рассчитанной, исходя из чистой прибыли 8 Итого изменение рентабельности капитала Расчеты произведите способом абсолютных разниц.

12.3. Во взаимоувязке с ранее полученными результатами факторного анализа рентабельности продаж, рентабельности производственных фондов определите пути повышения рентабельности капитала (активов) организации.

ОРГАНИЗАЦИИ И МЕТОДИКА ЕГО АНАЛИЗА

15. По данным бухгалтерского баланса рассчитайте в таблице 26 основные показатели финансового состояния (без уточнений) и используя Приложение 5 произведите интегральную оценку устойчивости финансового состояния организации. Расчет представьте в таблице 27.

Предложите возможные управленческие решения по повышению устойчивости финансового состояния коммерческой организации.

Основные показатели финансового состояния организации 1) п/п 1. Итог бухгалтерского баланса 1.1 Капитал и резервы 1.2 Краткосрочные обязательства 2 Внеоборотные активы 3 Оборотные активы 3.1 Запасы 3.2 НДС по приобретенным материальным ценностям 3.3 Дебиторская задолженность (краткосрочная) 3.4 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 3.5 Денежные средства и денежные эквиваленты 4 Собственный капитал в обороте организации Коэффициент общей финансовой независимости (К1) 6 Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2) 7 Коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3) 8 Коэффициент абсолютной ликвидности (К4) 9 Коэффициент срочной ликвидности (К5) 10 Коэффициент текущей ликвидности (К6) Заполняя таблицу 26, укажите в гр.3:

- по пунктам 1-3.5: код строки в бухгалтерском балансе - по пунктам 4-10: технику расчета показателей.

Интегральная оценка устойчивости финансового состояния № Показатели устойчивости На 31 декабря На 31 декабря п/п финансового состояния предыдущего отчетного периода Коэффициент абсолютной Коэффициент срочной Коэффициент текущей Коэффициент общей финансовой независимости Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2) Коэффициент финансовой независимости в части Определяется по Приложению 5.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Дело и сервис, Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ТК Велби; Проспект, 2010.

Комплексный экономический анализ предприятия / под ред. Войтоловского Н.В., Калининой А.П., Мазуровой И.И. Изд. 3-е, перераб. и доп. – СПб.: Питер, 2010.

Комплексный экономический анализ предприятия/под ред. д-ра экон. наук, проф. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2009.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Т. Гиляровская и др. – М.: ТК Велби. Проспект, 2007.

Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – Мазурова И.И., Белозерова Н.П., Леонова Т.М., Подшивалова М.М. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации: Учебное пособие в 2-х частях. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – М.: ИНФРА–М, 2006.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА- М., 2006.

Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации: Учебное пособие. – М.:

10.

ЮНИТИ – ДАНА, 2007.

Черникова Ю.Г., Кочергин А.Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – 11.

Ростов Н/Д: ФЕНИКС, 2007.

Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: РИОР, 2007.

12.

Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2011.

14. Экономический анализ активов организации: Учебник / под ред. Ендовицкого Д.А. – М.: ЭКСМО, 15. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / под ред. проф. Войтоловского Н.В., проф. Калининой А.П., проф. Мазуровой И.И. 3-е изд., перераб. и доп. – СПб.: Высшее образование, 2010.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Организация - ОАО «Альфа» Единица измерения: тыс.руб.

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Отложенные налоговые активы

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Нераспределенная прибыль (непокрытый

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Отложенные налоговые обязательства

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Организация - ООО «Альфа» Единица измерения: тыс.руб.

нения

СПРАВОЧНО

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510 Результат от прочих операций, не включаемый в чистую Совокупный финансовый результат периода Разводненная прибыль (убыток) на акцию

ВЫПИСКА ИЗ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

I. ДВИЖЕНИЕ КАПИТАЛА

Величина капитала на вующего предыдущему За предыдущий год всего В том числе Пополнение за счет чистой Изменение резервного Величина капитала на За отчетный год всего Списание дооценки выбывших основных средств х декабря отчетного года

III. ЧИСТЫЕ АКТИВЫ

ВЫПИСКА ИЗ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

I. ДВИЖЕНИЕ КАПИТАЛА

Показатель Уставный Добавочный Резервный Нераспределенная Итого Величина капитала на вующего предыдущему За предыдущий год всего В том числе Пополнение за счет чистой Изменение резервного Величина капитала на За отчетный год Уменьшение капитала – всего Списание дооценки выбывших основных средств х декабря отчетного года

III. ЧИСТЫЕ АКТИВЫ

ВЫПИСКА

ИЗ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

2. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

2.1. НАЛИЧИЕ И ДВИЖЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

6. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО

Изменение остатков (прирост [-],уменьшение [+] ):

незавершенного производства, готовой продукции и др. (уменьшение [+])

ВЫПИСКА

ИЗ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

2. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

2.1. НАЛИЧИЕ И ДВИЖЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

6. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО

Изменение остатков (прирост [-],уменьшение [+] ):

незавершенного производства, готовой продукции и др. (уменьшение [+]) 5680 +

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Организация - ООО «Урал» Единица измерения: тыс.руб.

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Результаты исследований и разработок Отложенные налоговые активы

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Нераспределенная прибыль (непокрытый

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Организация - ООО «Урал» Единица измерения: тыс.руб.

нения в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств

СПРАВОЧНО

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510 128 Результат от прочих операций, не включаемый в чистую вой продукции, товаров для перепродажи и товаров отгруженных в продажных ценах (увеличение +, уменьшение -), т.р.

ность работников, чел.

денной продукции, работ, жи продукции отчетного периода в ценах предыдущего года, т.р.

проданной продукции предыдущего года, пересчитанная на объем продаж отчетного периода, ков незавершенного строительства, т.р.

для перепродажи и товаров отгруженных в продажных ценах (увеличение +, уменьшение -), т.р.

ность работников, чел.

денной продукции, работ, жи продукции отчетного периода в ценах предыдущего года, т.р.

Полная себестоимость 4. проданной продукции считанная на объем продаж отчетного периода, строительства, т.р.

Группировка коммерческих организаций по уровню показателей финансовой устойчивости № Показатели финансовой Критериальные границы классности предприятий ной ликвидности (К4) = 20 баллов 16 баллов 12 баллов 8 баллов 4 балла = 0 баллов ликвидности (К5) = 18 баллов 15 баллов 12 баллов 9-6 баллов 3 балла = 0 баллов ти формирования оборотных активов (К2)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ЗАОЧНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ

Специальность: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Курс: Группа: _ Лектор потока

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

студента _ Домашний адрес: _ Место работы: _ Дата отправки работы: Рабочая программа, задания и методические рекомендации по выполнению курсовой работы по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

для студентов заочного факультета специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Подписано в печать 01.08.13. Формат 60х84 1/16.

Усл. печ. л. 3,25. Уч.-изд. л. 1,5. Тираж 120 экз. Заказ 332. РТП изд-ва СПбГЭУ.

Издательство СПбГЭУ. 191023, Санкт-Петербург, Cадовая ул., д. 21.