[ Рекомендовано УМО по образованию
в области финансов, учета и мировой экономики
в качестве учебного пособия для студентов,
обучающихся по специальности
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Второе издание, стереотипное
УДК 336.14(075.8)
ББК 65.261.3я73
Б98
Рецензенты:
М.В. Мельник, проф. кафедры экономического анализа и аудита ФГОБУ ВПО
«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», др экон.
наук, Ю.Р Туманян, проф. кафедры экономической теории ГОУ ВПО «СевероКавказский.
государственный технический университет», др экон. наук, проф.
Бюджетирование: теория и практика (+CD) : учебное пособие / Б98 Л.С. Шаховская, В.В. Хохлов, О.Г. Кулакова [и др.]. — 2-е изд., стер. — М. : КНОРУС, 2011. — 400 с.
ISBN 978-5-406-01124- Рассматриваются теоретические положения создания системы бюджетирования на предприятиях различного профиля и предлагается технология составления скоординированного по всем показателям плана работы предприятия с учетом ресурсных ограничений на базе разработанного программнометодического комплекса КИС:Бюджетирование.
Для студентов высших учебных заведений, а также практических работников.
УДК 336.14(075.8) ББК 65.261.3я
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
Санитарноэпидемиологическое заключение № 77.99.60.953.Д.006828.04.10 от 28.04.2010 г.Изд. № 3263. Подписано в печать 22.03.2011.
Формат 6090/16. Гарнитура «PetersburgC». Печать офсетная.
Усл. печ. л. 25,0. Уч.изд. л. 17,74. Тираж 1500 экз. Заказ № ООО «КноРус».
129085, Москва, проспект Мира, д. 105, стр. 1.
Тел.: (495) 741-46-28.
Email: [email protected] http://www.knorus.ru Отпечатано в ОАО «ИПК «Ульяновский Дом печати».
432980, г. Ульяновск, ул. Гончарова, 14.
© Коллектив авторов, ISBN 978-5-406-01124-9 © ООО «КноРус»,
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВведениеГлава 1. Планирование производственно хозяйственной деятельности предприятия
1.1. Функции планирования
1.1.1. Сущность планирования деятельности предприятия
1.1.2. Система планов на предприятии и их взаимосвязь
1.1.3. Принципы и методы планирования
1.2. Бюджетирование как метод планирования
1.2.1. Сущность и функции бюджетирования
1.2.2. Классификация бюджетов и методов их разработки
1.2.3. Мировой опыт бюджетного планирования на предприятии............. 1.2.4. Развитие бюджетного планирования в России
Глава 2. Регламент бюджетирования
2.1. Параметры бюджета предприятия
2.1.1. Формат бюджета
2.1.2. Период и интервалы планирования
2.1.3. Назначение центров ответственности
2.1.4. Места возникновения затрат
2.1.5. Статьи бюджета
2.1.6. Региональные и корпоративные настройки
2.2. Контроль за исполнением бюджетных поручений
2.2.1. Группа поручений «Нормативно справочная информация».............. 2.2.2. Группа поручений «Бизнес прогнозы»
2.2.3. Группа поручений «Фактические данные»
2.3. Бюджетирование предприятия и группы предприятий
2.3.1. Регламент бюджета бизнес единиц
2.3.2. Регламент консолидированного составного бюджета предприятия
2.3.3. Бюджетирование ассоциативных форм предпринимательства......... Контрольные вопросы
Глава 3. Прогнозирование рынков
3.1. Участники рынка, товары и услуги
3.1.1. Контрагенты
3.1.2. Иностранные валюты
3.1.3. Товары и услуги
3.2. Прогноз цен на товары и услуги
3.2.1. Прогноз цен на начало планируемого периода и темпов роста... 3.2.2. Прогноз инфляции и курсов иностранных валют
3.3. Прогноз спроса покупателей и заказчиков
3.3.1. Контрактные обязательства перед покупателями и заказчиками
3.3.2. Прогноз условно постоянного спроса на товары и услуги............. 3.3.3. Прогноз дополнительного инициированного спроса
3.4. Прогноз предложений поставщиков и подрядчиков
3.4.1. Контрактные обязательства перед поставщиками
3.4.2. Лимиты поставщиков и подрядчиков
3.4.3. Неограниченные предложения поставщиков и подрядчиков......... Контрольные вопросы
Глава 4. Материальные ресурсы и запасы
4.1. Задачи теории управления запасами
4.1.1. Складские запасы
4.1.2. Места хранения
4.1.3. Прогноз складских запасов на начало планируемого периода...... 4.1.4. Нормирование уровня складских резервов
4.2. Материальные ресурсы в незавершенном производстве
4.2.1. Укрупненное планирование запаса незавершенного производства
4.2.2. Калькулирование незавершенного производства
Контрольные вопросы
Глава 5. Производственные ресурсы
5.1. Оборудование и установки
5.1.1. Средства труда в структуре мест возникновения затрат................. 5.1.2. Производственная мощность установки
5.2. Трудовые ресурсы
5.2.1. Структура персонала
5.2.2. Планирование численности
5.2.3. Баланс рабочего времени
Контрольные вопросы
Планирование потребности в ресурсах
Глава 6.
6.1. Производственные нормы расхода
6.1.1. Спецификация норм материальных затрат
6.1.2. Нормирование труда и сдельная его оплата
6.2. Сметы затрат на производство и реализацию продукции
6.2.1. Постоянные и единовременные затраты на производство.............. 6.2.2. Коммерческие издержки
6.3. Планирование прочих расходов
6.3.1. Расходы будущих периодов
6.3.2. Сметы прочих доходов и расходов
6.4. Потребность в производственных ресурсах
6.4.1. Производственные операции
6.4.2. Маршрутные карты
6.4.3. Технологическая вариабельность производства
Контрольные вопросы
Глава 7. Налоговое планирование
7.1. Система налогообложения
7.1.1. Использование системы налогообложения
7.1.2. Внесение изменений в систему налогообложения
7.1.3. Создание новой системы налогообложения
7.2. Налогообложение в совокупном бюджете группы предприятий.............. Контрольные вопросы
Внеоборотные активы и инвестиции
Глава 8.
8.1. Финансовый план инвестиций
8.1.1. Инвестиционные проекты
8.1.2. Долгосрочные финансовые вложения
8.2. Внеоборотные активы предприятия
8.2.1. Ввод в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов
8.2.2. Выбытие основных средств и нематериальных активов
8.2.3. Аренда и лизинг имущества
8.2.4. Амортизация основных фондов и нематериальных активов.......... Контрольные вопросы
Расчет производственной программы
Глава 9.
9.1. Факторы, учитывающие непрерывность производства
9.1.1. Предопределенное производство
9.1.2. Использование незавершенного производства
9.2. Факторы, обеспечивающие планируемый уровень рисков
9.2.1. Обеспечение страхового уровня запасов
9.2.2. Превентивное накопление материальных ресурсов
9.3. Факторы, определяемые внутренними и внешними потребностями и ограничениями
9.3.1. Обеспечение постоянных затрат периода
9.3.2. Формирование бюджета продаж
9.3.3. Переменные вычисляемые затраты
9.3.4. Фактор ограниченности производственных ресурсов
9.3.5. Выпуск зависимых продуктов и услуг
9.3.6. Вариабельность процесса производства
9.3.7. Лимитирующий фактор предложений поставщиков и подрядчиков
9.3.8. Дискретность производства и поставок
9.3.9. Особенности планирования производства для группы предприятий
Контрольные вопросы
Глава 10. Калькуляция себестоимости продукции и услуг
10.1. Объекты и методы калькулирования
10.1.1. Система объектов калькулирования
10.1.2. Методы вычисления затрат на выпуск продукции
10.1.3. Стоимость используемых ресурсов
10.2. Затраты на производство
10.2.1. Прямые затраты на объекты калькулирования
10.2.2. Распределение косвенных затрат
10.2.3. Стоимость сопутствующих продуктов и возвратных отходов
10.2.4. Распределение затрат в системе сопряженных продуктов............ 10.2.5. Оценка незавершенного производства
10.2.6. Списание расходов будущих периодов
10.3. Себестоимость отгруженной продукции
Контрольные вопросы
Глава 11. Финансовое планирование
11.1. Планирование задолженностей
11.1.1. Дебиторская задолженность
11.1.2. Кредиторская задолженность
11.1.3. Графики оплаты
11.2 Привлечение заемных средств
11.2.1. Привлечение кредитов, займов
11.2.2. Процентные ставки
Контрольные вопросы
Глава 12. Сводный бюджет предприятия
12.1. Операционные бюджеты
12.1.1. Бюджет продаж
12.1.2. Бюджет производства
12.1.3. Бюджет коммерческих расходов
12.1.4. Бюджет управленческих расходов
12.1.5. Бюджет закупок
12.1.6. Бюджет оплаты труда
12.2. Финансовый бюджет
12.2.1. Бюджет доходов и расходов
12.2.2. Бюджет движения денежных средств
12.2.3. Прогнозный баланс
Контрольные вопросы
Глава 13. Анализ и контроль за исполнением бюджетов
13.1. Анализ плановых финансово экономических показателей
13.1.1. Показатели ликвидности
13.1.2. Показатели финансовой устойчивости
13.1.3. Фондоотдача
13.1.4. Материалоемкость
13.1.5. Показатели прибыли и рентабельности
13.2. Контроль и план факт анализ исполнения бюджета
13.2.1. Анализ исполнения сводного бюджета
13.2.2. Общее изучение результатов исполнения сводного бюджета...... 13.2.3. Мотивационная функция бюджетирования
Контрольные вопросы
Рекомендуемая литература
ВВЕДЕНИЕ
Результатом усиления роли финансовой составляющей в дея тельности предприятий стало внедрение на российских предприя тиях новой системы управления финансами — бюджетирования.За последние годы в связи с неуклонным ростом номенклату ры продукции и темпов ее обновления характер промышленного предприятия изменился. Управление финансами предприятия ста ло невозможно без эффективного планирования его производствен ной деятельности. Ускорение организации выпуска новой продук ции в современных экономических условиях выступает в качестве важнейшего инструмента удовлетворения запросов потребителей.
Ограниченность материально финансовых ресурсов усиливает роль правильного выбора приоритетов в деятельности хозяйствующего субъекта. В связи с этим бюджетирование призвано обеспечить кон курентоспособный процесс производства продукции при условии оптимального использования всех ресурсов, эффективное развитие предприятия при постоянных изменениях внешних условий.
Планировать будущий исход в условиях неопределенности и выбирать путь, оказывающий влияние на будущее, — задача, сто ящая перед менеджерами компании. Главной целью прогноза явля ется снижение уровня неопределенности, в пределах которого при ходится принимать управленческие решения. Высокие требования к эффективности планирования деятельности предприятия предпо лагают прогнозирование в двух направлениях: план должен соот ветствовать имеющимся тенденциям рыночной конъюнктуры и внут ренним ресурсам предприятия.
В этой связи под системой бюджетирования следует понимать технологию составления скоординированного по всем подразделе ниям плана работы предприятия при наличии ресурсных ограниче ний, базирующуюся на комплексном анализе прогнозов изменения внешних и внутренних параметров посредством расчета экономи ческих и финансовых показателей и индикаторов деятельности.
Данное учебное пособие является теоретико практическим руководством по постановке и дальнейшему совершенствованию системы бюджетного планирования на предприятиях на базе про граммно методического комплекса КИС:Бюджетирование, который в полной мере отвечает предъявляемым требованиям и имеет широ кое практическое применение на предприятиях во всех отраслях народного хозяйства.
«