МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «Кемеровский государственный университет»

Новокузнецкий институт (филиал)

Факультет _Экономический_

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ

(_СД.Ф10)_Учет на предприятиях малого бизнеса

( код и название дисциплины по рабочему учебному плану)

для специальности (направления и профиля) 080109.65_ Бухгалтерский учет, анализ и аудит_ ( код и название специальности и специализации или направления и профиля) Новокузнецк 2013 Сведения о разработке и утверждении рабочей программы дисциплины Рабочая программа дисциплины (_СД.Ф10)_Учет на предприятиях малого бизнеса составлена в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования второго поколения для специализации (профиля) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» на основании примерной программы дисциплины «Учет на предприятиях малого бизнеса»..

Автор (ы) _ст.преподаватель Багрей С.В. Рецензент1 (ы) _ Сергеева Татьяна Геннадьевна, директор по учету и отчетности ООО УК «СГМК» _ Рабочая программа обсуждена на заседании кафедры2 _ «_24_» _января 2013 г. Протокол №_ Заведующий кафедрой (подпись) _А.С. Муратов_ Рабочая программа одобрена методической комиссией факультета3 _ «_14» _022013 г. Протокол №_ Председатель методической комиссии _ (подпись) _Ю.Н. Соина-Кутищева_ Приложение - рецензия на содержание рабочей программы дисциплины от специалиста предприятия (организации) _ Указывается кафедра- разработчик РП Указывается факультет, на котором разработана РП Содержание Пояснительная записка 1. Учебно - тематический план 2. Содержание дисциплины 3. Учебно-методические обеспечение по дисциплине 4. Формы текущего, промежуточного и рубежного контроля Пояснительная записка Место курса в профессиональной подготовке выпускника.

Цель и задачи изучения дисциплины В последние годы значительно возросла потребность в специалистах в области малого бизнеса. Дисциплина «Учет на предприятиях малого бизнеса» является одной из дисциплин специализации в подготовке студентов, обучающихся по специальности «Бухучет, анализ и аудит», относящихся к дисциплинам регионального компонента.

Основной целью изучения дисциплины является закрепление у студентов теоретических знаний по вопросам организации бухгалтерского учета на малых предприятиях, а также приобретение практических навыков работы в данной отросли.

Исходя из поставленной цели, основными задачами изучения дисциплины являются:

- изучение вопросов, связанных с особенностями организации малых предприятий;

- правовое регулирование малого предпринимательства;

- аудит на малых предприятиях;

- организацией и ведением бухгалтерского учета;

- рассмотрение особенностей исчисления и учета налогов на малых предприятиях.

Необходимый объем знаний для изучения данной дисциплины Курс дисциплины рассчитан на то, что студенты знакомы с основными понятиями из «Теории бухгалтерского учета», «Хозяйственное право», «Административное право», «Финансовое право», «Налоги и налогообложение», «Налоговый учет». Содержание курса полностью соответствует сложившейся в настоящее время экономической ситуации в стране. Данная дисциплина изучается студентами специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Особенности изучения дисциплины, формы контроля Курс «Учет на предприятиях малого бизнеса» для специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» состоит из теоретических и практических занятий.

Теоретические занятия проводятся в форме лекций. Практические занятия проводятся в формах – групповое и индивидуальное решение задач по темам курса, сквозных задач по блокам тем. Самостоятельная работа студентов осуществляется в форме решения индивидуальных заданий по основным темам курса по вариантам, составлении студентами тестов, задач.

регулирование деятельности бухгалтерского и налогового предприятии малых предприятий налогообложение ПБОЮЛ по общеустановленной системе налогообложения, учета и отчетности налога при упрощенной системе налогообложения регулирование деятельности малых предприятий налогообложение ПБОЮЛ по общеустановленной налога при УСНО и ЕНВД Итоговый контроль – зачет (для ДО и ЗО) Тема Нормативно-правовое регулирование деятельности малых предприятий Малое предпринимательство как субъект экономики. Понятие «субъект малого предпринимательства». Система нормативного регулирования. Основные виды деятельности.

Понятие документ, документооборот. Классификация бухгалтерских документов.

Документальное оформление основных процессов деятельности малых предприятий.

Сроки хранения и порядок уничтожения документов.

Формы бухгалтерской отчетности. Рабочий план счетов. Формы бухгалтерского учета:

мемориально-ордерная, журнально-ордерная, упрощенная форма бухгалтерского учета, простая. Книга учета доходов и расходов. Особенности учетной политики для целей налогообложения.

Тема Бухгалтерский учет на малом предприятии Организация бухгалтерской службы. Ответственность за несоблюдение законодательства, ответственность за несоблюдение методологии учета. Учет основных объектов учета. Организация налогового учета. Учет расчетов по налогам и сборам.

Тема Регистры бухгалтерского учета малых предприятий Простая форма бухгалтерского учета. Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества. Бухгалтерская отчетность малого предприятия.

Тема Учет доходов и расходов, налогообложение ПБОЮЛ по общеустановленной Общие требования к ведению учета доходов и расходов. Порядок учета доходов и расходов. Материальные расходы, расходы на оплату труда, прочие расходы. Учет имущества ПБОЮЛ. Налог на доходы физических лиц.

Тема Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности Понятие упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения. Условия перехода с общей системы налогообложения на упрощенную и наоборот. Организация учета при упрощенной системе налогообложения. Уплата налогов. Ведение Книги доходов и расходов.

Доходы от реализации. Доходы, полученные по договорам мены. Авансы полученные, возвращенные. Учет векселей. Внереализационные доходы. Проценты по депозитным вкладам. Задаток.

Расходы на сырье и материалы. Расходы на аренду. Коммунальные платежи.

Расходы на оплату работ и услуг сторонних организаций, на обслуживание ККТ, на спецодежду. Плата за загрязнение окружающей среды. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Выплаты, входящие в состав расходов на оплату труда, оформление данных расходов. Признание данного вида расходов для целей налогообложения. Удержания из заработной платы. Пособие по временной нетрудоспособности. Расходы на обязательное страхование.

Сумма НДС по приобретенным товарам. Учет процентов по кредитам и займам.

Суммы таможенных платежей. Расходы на содержание служебного транспорта, на командировки, на аудиторские услуги, на рекламу, на оплату услуг связи, на подготовку и переподготовку кадров. Убытки, уменьшающие налоговую базу. Расходы, не учитываемые при упрощенной системе налогообложения.

Тема Порядок расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения Расчет единого налога при различных объектах налогообложения. Общий порядок заполнения налоговой декларации. Особенности заполнения при разных налоговых базах.

Уплата налогов при потере права на использование упрощенной системы налогообложения. Пересчет суммы налога. Принудительный переход на общий режим налогообложения.

Сущность единого налога на вмененный доход. Какие налоги заменяет ЕНВД. ЕНВД и упрощенная система налогообложения. ЕНВД и ЕСХД. Плательщики ЕНВД. Порядок расчета ЕНВД. Налоговый и бухгалтерский учет при данном налогом режиме. Переход с ЕНВД на общую систему налогообложения. Учет НДС при уплате ЕНВД. Исполнение обязательств налогового агента. Декларация по единому налогу на вмененный доход.

Тема 1. Нормативно-правовое регулирование деятельности малых предприятий.

Уяснить критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства согласно бухгалтерского законодательства.

Проблемный семинар – доклады студентов по вопросам «Кого и на основании каких нормативных актов можно отнести к частным предпринимателям? Какую ответственность несет ИП при неисполнении своих обязательств? Правовые основы создания юридических лиц, отнесенных к малым предприятиям. Проблемы регистрации. Выбор системы налогообложения».

Тема 2. Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета.

Уяснить особенности учетной политики для субъектов малого бизнеса, особенности организации бухгалтерского учета на предприятии малого бизнеса.

Задание. Составить основные разделы учетной политики малого предприятия, занимающегося оптовой торговлей запасными частями грузовых машин. Предприятие находится на общем режиме налогообложения.

Тема 3. Регистры бухгалтерского учета малых предприятий Тестовый опрос по ранее пройденным темам.

Ознакомится и научится заполнять регистры, применяемые при упрощенной системе бухгалтерского учета. Изучит особенности заполнения Книги учета доходов и расходов.

ООО «Фитиль» выпускает мягкую мебель. С 1 января 200_ года организация перешла на упрощенную систему налогообложения.

В декабре предыдущего года организация перечислила аванс ООО «Хлопок» в счет поставки обивочной ткани в размере 11 800 руб. (платежное поручение № 245 от 30.12.0_ г.).

В январе 2006 года на склад ООО «Фитиль» поступила обивочная ткань всего на сумму 46 020 руб.:

- 200 метров от ООО «Хлопок» на сумму 11 800 руб., в том числе НДС -1800 руб.

(накладная и счет-фактура № 5 от 10.01.200_ г.);

- 300 метров от ЗАО «Синтетика» на сумму 10 620 руб., в том числе НДС -1620 руб.

(накладная и счет-фактура № 22 от 15.01.200_г.);

- 100 метров от ОАО «Кожа» на сумму 23 600 руб., в том числе НДС -3600 руб.

(накладная и счет-фактура № 32 от 20.01.200_ г.).

18 января 2006 года была погашена задолженность перед ЗАО «Синтетика» за полученные материалы в размере 10 620 руб. (платежное поручение № 16 от 18.01.200_ г.).

В январе обивочная ткань была отпущена в производство - всего на сумму 18 000 руб.:

- по требованию № 3 от 10.01.200_ 100 м ткани от ООО «Хлопок» на сум му 5000 руб. [(11 800 руб. - 1800 руб.): 200 м х 100 м];

- по требованию № 15 от 15.01.200_ 80 м ткани от ЗАО «Синтетика» на сумму 2400 руб. [(10 620 руб. - 1620 руб.): 300 м х 80 м];

- по требованию № 30 от 20.01.200_ 30 м ткани от ОАО «Кожа» на сумму 6000 руб. [( 600 руб. - 3600 руб.): 100 м х 30 м];

- по требованию № 48 от 26.01.200_ 50 м ткани от ООО «Хлопок» на сумму 2500 руб.;

по требованию № 50 от 28.01.200_ 70 м ткани от ЗАО «Синтетика» на сумму 2100 руб.

В феврале обивочная ткань была отпущена в производство - всего на сумму 21 000 руб.:

- по требованию № 65 от 03.02.200_ 40 м ткани от ОАО «Кожа» на сумму 8000 руб.;

- по требованию № 82 от 10.02.200_ 90 м ткани от ЗАО «Синтетика» на сумму 2700 руб.;

- по требованию № 88 от 12.02.200_ 50 м ткани от ООО «Хлопок» на сумму 2500 руб.;

- по требованию № 103 от 17.02.200_ 30 м ткани от ОАО «Кожа» на сумму 6000 руб.;

- по требованию № 115 от 21.02.200_ 60 м ткани от ЗАО «Синтетика» на сумму 1800 руб.

В феврале 200_года была погашена задолженность перед ОАО «Кожа» за полученные материалы:

- п/п № 35 от 03.02.200_на сумму 6000 руб.

- п/п № 48 от 14.02.200_ на сумму 14 000 руб.

Для учета материалов бухгалтер ООО «Фитиль» ведет специальный журнал. В нем он отдельно отражает информацию о каждой партии материалов, поступившей на предприятие.

Составить Журнал учета материалов Обивочная ткань от разных поставщиков, Журнал учета полученных счетов-фактур, Книгу учета доходов и расходов за первый квартал.

Журнал учета материалов Обивочная ткань от ООО «Хлопок»

НДС НДС НДС

Книга учета доходов и расходов за I квартал 200_ года Тема 4. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности.

Показать знание особенностей УСНО. Рассчитать сумму единого налога при применении различных баз налогообложения.

Контрольная работа.

Тема 5. Особенности учета доходов и расходов.

Закрепить практические навыки по отражению в бухгалтерском учете малых предприятий фактов хозяйственной деятельности по простой форме бухгалтерского учета и формированию показателей бухгалтерской отчетности.

Задание:

1) зарегистрировать хозяйственные операции за март 200_ года в форме № К-1 «Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности, подсчитать ее обороты по счетам и остатки на 01 апреля 200_ года;

2) составить форму № 1 «Бухгалтерский баланс» за I квартал 200_ года и форму № «Отчет о прибылях и убытках» за март 200_ года;

3) заполнить книгу покупок и книгу продаж за март 200_ года;

Исходные данные:

Малое предприятие ООО «Альфа» зарегистрировано в декабре года, предшествующего текущему и находится по адресу: 654000, Россия, Кемеровская область, г. Новокузнецк, ул. Пушкина, д. 15.

ООО «Альфа» имеет следующие реквизиты:

- ИНН 4222071309;

- КПП 422201001;

- ОГРН 1052463024844;

- ОКПО 76734466;

- ОКОГУ 49013;

- ОКАТО 04401000000;

- ОКВЭД74.12.1;

- ОКФС 16;

- ОКОПФ65.

Малое предприятие применяет простую форму бухгалтерского учета (без использования регистров бухгалтерского учета) и общий режим налогообложения.

Деятельность ООО «Альфа» облагается НДС.

Согласно учетной политике выручка для целей налогообложения признается с момента отгрузки (с момента оказания заказчикам услуг и предъявления им счетовфактур).

Остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.200_ года и на 01.03.200_ года представлены в ведомости остатков по счетам бухгалтерского учета.

Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.01.200 года и на 01.03.200 года счета Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате (непокрытый убыток) хозяйственно 11 марта Получен на расчетный счет авансовый платеж от за информационно-консультационные услуги в 15 марта Получены в кассу по чеку № БГ денежные средства на выдачу заработной платы 15 марта Из кассы выдана заработная плата за февраль 15 марта Погашена задолженность по ЕСН за февраль 15 марта Выставлен счет-фактура № 8 от 15.03.200_ года за информационно-консультационные услуги 15 марта Получен счет-фактура № 1115 от 15.03.200_ года 16 марта Получен на расчетный счет платеж от ООО 10 20 марта Получен счет-фактура № 56 от 20.03.200 года от за оказанные информационно-консультационные Тема 6. Раздельный учет при ведении нескольких режимов налогообложения.

Уяснить:

1. Возможности совмещения различных систем налогообложения.

2. На примерах рассмотреть раздельный учет доходов и расходов в случае совмещения различных режимов.

Тестовый опрос по ранее пройденным темам.

Задача 1. Фирма владеет магазином, который реализует покупные товары. Кроме того, со склада организация отпускает продукцию собственного производства. Площадь торгового зала магазина 100 кв. метров. Поэтому данный вид деятельности переведен на ЕНВД.

Реализация собственной продукции облагается в обычном порядке. За 6 месяцев 200_ года выручка от реализации покупных товаров составила 130 000 руб., собственной продукции (без учета НДС) -170 000 руб. Общая выручка, таким образом, равна 300 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества магазина по состоянию на 1 июля 200_ года составляет 100 000 руб. Среднегодовая стоимость основных средств, непосредственно используемых в производстве и реализации готовой продукции, равна 500 000 руб. А среднегодовая стоимость имущества, используемого и в той и в другой деятельности, составляет 700 000 руб.

Рассчитать среднегодовую стоимость основных средств, определить какая часть этой стоимости будут учтена для расчета авансового платежа по налогу на имущество, отразить все операции в бухгалтерском учете компании.

Задача 2. Организация владеет магазином, через который реализует продовольственные товары в розницу. Эта деятельность переведена на ЕНВД. Кроме того, занимается оптовой торговлей, и с полученных доходов платит обычные налоги. Оба эти вида деятельности являются основными видами деятельности организации. Поэтому расходы по ним отражаются на отдельных субсчетах счета 44.

Иванов И.В. работает в данной организации главным бухгалтером. Его работу нельзя отнести к какому-то одному виду деятельности, ведь он ведет учет всех операций. За май 200_ года ему было начислено 20 000 руб.

Общий доход организации за этот месяц составил 800 000 руб. (без учета НДС по оптовой торговле). При этом выручка от оптовых продаж составила 300 000 руб., а от розничной торговли - 500 000 руб.

Распределить заработную плату главного бухгалтера между видами деятельности в зависимости от выручки. Рассчитать сумму единого социального налога, отразить все эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 3. Организация осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату единого налога, и оптовую торговлю, являясь при этом плательщиком НДС. Фирма приобретает грузовой автомобиль, который используется для доставки товаров, реализуемых и оптом и в розницу. Стоимость грузового автомобиля - 354 000 руб., в том числе НДС - 54 000 руб. Общая стоимость отгруженных товаров за налоговый период составляет 1 000 000 руб. (без НДС), в том числе отгружено товаров в розницу на сумму 200 000 руб., оптом - на сумму руб. (оплата и переход права собственности на товары не имеет значения.) Определить стоимость товаров реализованных в оптовой и в розничной торговле, определите сумму НДС подлежащую зачету. Отразить все операции на счетах бухгалтерского учета в оптовой торговле.

Тема 7. Расчет единого налога на вмененный доход.

На практических примерах рассмотреть расчет единого налога на вмененный доход в зависимости от вида деятельности малого предприятия.

Задача 1. Организация занимается перевозками пассажиров занято 12 транспортных средств, в каждом из которых по 15 посадочных мест. Рассчитать сумму ЕНВД.

Задача 2. ООО "Фокус" осуществляет предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду части площади холла в здании аквапарка для организации розничной торговли. В результате проведенной инвентаризации на поэтажном плане были обозначены площади десяти торговых мест, не превышающих 5 кв. м каждое. В январе 2008 г. индивидуальным предпринимателям были сданы три торговых места, в феврале - пять, в марте - восемь.

Рассчитать сумму ЕНВД.

Задача 3. ООО "Одуванчик" занимается оптово-розничной торговлей. В регионе, где ООО "Одуванчик" осуществляет деятельность, введен ЕНВД. ООО "Одуванчик" имеет уведомление о применении упрощенной системы налогообложения. Ежемесячные общехозяйственные расходы, подлежащие распределению, составляют 150 000 руб.

Размер дохода по видам деятельности за 200_ г. приведен в таблице.

Определите распределение выручки между разными режимами налогообложения.

Согласно данной базы произведите распределение общехозяйственных расходов.

I квартал Полугодие 9 месяцев Год По итогам года определите сумму общехозяйственных расходов, приходящихся на деятельность, подлежащую обложению УСНО.

Задача 4. Фирма оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала обслуживания посетителей 50 кв. м. В организации работают три официанта, повар, мойщик посуды, уборщица и администратор. За I квартал 200_ года сумма фонда оплаты труда наемным работникам составила 120 000 руб.

Допустим, что с них начислены и уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 10 800 руб. Одному сотруднику был оплачен листок нетрудоспособности за месяц болезни на сумму 3000 руб. Рассчитать сумму вмененного дохода за I и II квартал. Корректирующий коэффициент К1 равен единице; К2 равен 1,132.

Тема 8. Контрольная работа по ранее пройденным темам. Цель данной контрольной работы является подведение итога и выявление результата освоения данной дисциплины.

Учет уставного капитала и расчетов с учредителями. (3 часа) Между тремя физическими лицами в январе 200_ года заключен учредительный договор о создании ООО «Юность». Уставный капитал создаваемого малого предприятия составляет 120 000 руб. Доли учредителей в уставном капитале предприятия распределяются следующим образом (стоимости вкладов Засилова Г.М. и Васильева Д.В. составляют по 996 рублей каждого, а Яшкина В.В. - 40 008 рублей, но для упрощения примера и его наглядности их доли принимаются по 40 000 рублей каждого):

Учредитель Размер доли в уставном Доля учредителя Засилов Г.М. и Яшкин В.В. в качестве вклада в уставный капитал вносят наличные денежные средства. Причем, Яшкин В.В. оплачивает свою долю с отсрочкой платежа.

В качестве вклада в уставный капитал Васильев Д.В. вносит исключительное право на использование базы данных и принтер со следующими характеристиками:

Наименование Денежная Срок полезного Срок нахождения объекта оценка использования, в эксплуатации, использование базы данных Оставшуюся сумму Васильев Д.В. вносит в уставный капитал денежными средствами.

Для упрощения примера предположим, что никаких дополнительных расходов, связанных с приобретением основного средства и нематериального актива, предприятие не имеет, также предположим, что денежная оценка неденежных вкладов независимым оценщиком не требуется.

Государственная регистрация данного предприятия произошла в августе 200_ года.

Отразите бухгалтерскими проводками все операции.

Учетная политика малого предприятия. (5 часов) Составить учетную политику для малого предприятия, занимающегося оказанием транспортных услуг населению.

Учет затрат. (2 часа) После государственной регистрации и регистрации в качестве субъекта малого предпринимательства ООО «Юность» его руководством было принято решение о начале торговой деятельности.

В учетной политике предприятия было закреплено, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по кассовому методу, согласно требованиям статьи 273 Налогового кодекса РФ, то есть по моменту поступления денежных средств на расчетный счет, в кассу предприятия, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Расходы на изготовление печати составили 1000 руб. Был открыт расчетный счет, стоимость открытия которого составила 1000 руб. В 100 руб. обошлось заверение нотариусом карточки с образцами подписи и оттиска печати.

В марте 200_ года, имея достаточную сумму денежных средств, предприятие провело рекламную акцию через средства массовой информации, которая обошлась в 15 000 руб.

Общая сумма расходов составила 17 100 руб.

Отразите все операции бухгалтерскими проводками.

Учет НДС по приобретенным ценностям. (2 часа) ООО «Титан» в мае 200_ года приобрело ксерокс стоимостью 22036 руб., в т.ч. НДС 3361,42 руб., и станок стоимостью 145140 руб., в т.ч. НДС – 22140 руб. Все условия для отнесения НДС на вычет при расчетах с бюджетом были соблюдены в мае 200_ года. Ввод в эксплуатацию произведен в июне 200_ года. Отразите бухгалтерскими записями все операции за май и июнь 200_ года.

Учет основных средств. (2 часа) По исходным данным начислить амортизацию по объектам основных средств: в бухгалтерском учете – линейным способом, способом суммы чисел лет СПИ, в лаговом учете – нелинейным. Данные представить в таблице свободной формы и сделать вывод о том, какой из приведенных способов наиболее выгоден для малого предприятия. Срок полезного использования определить самостоятельно, используя классификатор.

Наименование Первоначальная Срок полезного Товары, работы, услуги получены до перехода на УСН, а оплачены после него.

(2 часа) В декабре 2006 года ООО «Гранд» приобрело у поставщика три комплекта мягкой мебели, стоимость каждого из которых составила 35 400 руб., в том числе НДС - 5 400 руб. Оплачена мебель была лишь в январе 2007 года. Два комплекта мебели были проданы в декабре 2006 года, а третий - в феврале 2007 года.

В декабре 2006 года в бухгалтерском учете ООО «Грант» были сделаны записи:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 - 90 000 руб. ((35 400 руб. - 5 400 руб.) х 3 шт.) отражена покупная стоимость трех комплектов мягкой мебели;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 16 200 руб. (5 400 руб. х 3 шт.) - отражена сумма входного НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 - 60 000 руб. (90 000 руб.: 3 шт. х 2 шт.) - списана покупная стоимость мягкой мебели, реализованной в декабре 2005 года.

В январе 2007 года ООО «Гранд» после погашения задолженности перед поставщиком мягкой мебели может предъявить сумму «входного» НДС в размере 800 руб. (5 400 руб. х 2 шт.) к налоговому вычету. Эта сумма будет указана в декларации по НДС, которую организация представит в налоговые органы по окончании налогового периода.

В феврале 2007 года ООО «Гранд» включит в состав расходов стоимость реализованного комплекта мягкой мебели в размере 30 000 руб., а также сумму НДС, которая приходится на этот комплект, в размере 5 400 руб.

Восстановление НДС по неиспользованному имуществу, приобретенному и оплаченному до перехода на УСН. (1 час) По данным бухгалтерского баланса ООО «РАН», остаточная стоимость основных средств, приобретенных в 200_ году, составляет 300000 руб. Сумма НДС, уплаченная при покупке основных средств, была предъявлена к налоговому вычету. Отразить бухгалтерскими проводками восстановление НДС на 31 декабря 200_ года.

Расходы на обслуживание ККТ. (2 часа) В январе 200_ года ООО «Факел» заключило договор с ЦТО на обслуживание нового кассового аппарата. В рамках этого договора 10 января были оплачены услуги центра по техническому обслуживанию ККТ за период январь-июнь 2006 года.

Стоимость услуг составила 1800 руб. (платежное поручение № бот 10.01.2006 г.).

Ежемесячно бухгалтер может включать в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения, часть общей суммы оплаты в размере 300 руб.

Произведите запись в Книге учета доходов и расходов на 31 января 2006 года.

п/п Расчет пособия по временной нетрудоспособности. (2 часа) ООО «Дельта применяет УСН. В качестве объекта налогообложения использует доходы. В феврале 2007 года менеджер организации Семенов С.С. пропустил 10 из дней по болезни. Рассчитать величину заработной платы данного работника, если заработок за 12 предыдущих месяцев составил 214000 рублей, фактически отработанное время 2140 дней. Непрерывный трудовой стаж – 7 лет. Какая сумма больничного выплачивается работнику из средств ФСС, а какая оплачивается работодателем?

Расчет средней численности. (1 час) С января по август 2007 года в ЗАО «ЛИПУР» по трудовым договорам работало человека. В сентябре на работу было принято 2 человека. С января 2007 года 5 человек работает на данном предприятии по совместительству и 4 человека, так же с начала года, выполняли работу по договорам гражданско-правового характера. Какова среднесписочная численность работников ЗОА «ЛИПУР» за 9 месяцев? Имеет данное предприятие право на использование упрощенной системы налогообложения?

Уменьшение суммы единого налога на сумму страховых взносов в ПФ РФ. ( часа) ООО «ЭРА» работает по УСН, в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. Сумма единого налога за первый квартал 2007 года составила 24000 руб. В этот период на предприятии работало 5 человек. Выплаты (в сумме за 3 месяца), произведенные в пользу работников, составили 9000 руб., уплачено взносов на обязательное пенсионное страхование12600 руб. На какую сумму может быть уменьшена величина единого налога?

Расчет единого налога при УСН. (2 часа) Объектом налогообложения при УСН на рассматриваемом предприятии являются доходы за вычетом расходов. Расходы на оплату труда составили 700000 руб.(в том числе платежи по добровольному медицинскому страхованию – 90000 руб.). Доходы предприятия за этот период составили 950000 руб. Определить сумму единого налога.

Порядок расчета единого налога при УСН, если объектом налогообложения являются доходы. (2 часа) ЗАО «Сказка» применяет УСН с 01.01.07. Объект налогообложения – доходы. Сумма доходов за 1 квартал составила 1200000 руб. За этот период ЗАО «Сказка» перечислило в ПФ РФ взносы в размере 20000 руб., выплатило пособия по временной нетрудоспособности на сумму 10600 руб., в том числе за счет Средств ФСС – 600 руб.

Определить величину единого налога за 1 квартал.

Расчет единого налога на вмененный доход. (2 часа) Фирма оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала обслуживания посетителей 50 кв. м. В организации работают три официанта, повар, мойщик посуды, уборщица и администратор. За I квартал 2007 года сумма фонда оплаты труда наемным работникам составила 120 000 руб.

Допустим, что с них начислены и уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 10 800 руб. Одному сотруднику был оплачен листок нетрудоспособности за месяц болезни на сумму 3000 руб.

Рассчитайте сумму вмененного дохода за I квартал. Корректирующий коэффициент K1 равен единице; К2 равен 1,096. Базовая доходность в месяц на один квадратный метр зала обслуживания по данному виду деятельности составляет руб.

3 Учебно-методическое обеспечение дисциплины 1. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учебное пособие / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, http://znanium.com/bookread.php?book= 1. Налоговый кодекс РФ.

2. Гражданский кодекс РФ.. – М.: ИВЦ «Маркетинг», 2004. – 528 с.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. – М.: ИВЦ «Маркетинг», 2003. – 875 с.

4. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса: учеб.пособие – М.: Вузовский учебник, 2007. – 341 с.

5. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб. – М.: ТК Вебли, Изд-во Проспект, 2006. – 296 с.

6. Журналы: «Бухгалтерский учет», «Российский налоговый курьер», «Главный бухгалтер», «Главная книга», 7. Правовые системы: «Консультант+», «Гарант».

13. www.nlr.ru/ – Российская национальная библиотека.

14. www.nns.ru/ – Национальная электронная библиотека.

15. www.rsl.ru/ – Российская государственная библиотека.

16. www.,biznes-karta.ru/ – Агентство деловой информации «Бизнес-карта».

17. www.,rbs.ru/ – Информационное агентство «РосБизнесКонсалтинг»

18. www.busineslearning.ru/ – Система дистанционного бизнес образования.

4. Формы текущего, промежуточного и рубежного контроля Требования к уровню усвоения дисциплины и формы контроля В результате изучения курса студенты должны:

критерии отнесения предприятий к малому бизнесу в России и за рубежом;

особенности организации бухгалтерской службы на предприятиях малого нормативные акты по организации работы на предприятиях малого бизнеса;

категорийный аппарат, свойственный данной отрасли;

особенности бухгалтерского учета объектов на предприятиях малого бизнеса;

режимы налогообложения;

формировать учетную политику предприятия;

оформлять поступление, перемещение и инвентаризацию объектов;

оформлять первичную документацию и «Книгу учета доходов и расходов»;

выявлять финансовый результат деятельности;

анализировать результаты деятельности торговой организации;

составлять налоговые декларации и статистическую отчетность.

иметь представление:

о практических основах организации бухгалтерской службы на малых о принципах построения отчетности;

о специфике учета отдельных видов объектов бухгалтерского учета, характерной для предприятий малого бизнеса;

об особенностях налогового учета.

Виды и формы контроля знаний и умений студентов Текущий Итоговый Знания и умения студентов проверяются при текущем, промежуточном и итоговом контроле оцениваются на «зачтено», «не зачтено» в соответствии с указаниями ГОС (по всем дисциплинам и практикам, включенным в учебный план высшего учебного заведения, должна выставляться итоговая оценка по шкале - отлично, хорошо, удовлетворительно, неудовлетворительно или зачтено, не зачтено).

Выполнение контрольной работы на заочном отделении оценивается на «зачтено», «не зачтено». «Зачтено» ставится за раскрытие темы, указанной в задании для выполнения контрольной работы, возможны недочеты по оформлению.

Критерии оценки знаний студентов в целом по дисциплине:

«зачтено» - выставляется студенту, если он твердо знает материал, грамотно и по существу излагает его, умеет применять полученные знания на практике, но допускает в ответе или в решении задач некоторые неточности;

«не зачтено» - выставляется студенту, который не знает большей части основного содержания учебной программы дисциплины, не выполнившему индивидуальных семестровых заданий.

Материалы, определяющие порядок и содержание проведения промежуточных и итоговых аттестаций, соответствуют требованиям ГОС, приказам, распоряжениям и рекомендациям МО РФ, учебно-методического управления КемГУ и учебнометодического отдела НФИ КемГУ.

Материалы, определяющие порядок и содержание промежуточной и итоговой аттестаций, включают:

1. График самостоятельной работы (для дневного отделения), определяющий сроки и форму текущих аттестации.

2. Расписание зачетов и экзаменов, определяющее сроки итоговой аттестации.

3. Материалы, определяющие содержание аттестации, включающие:

тематика контрольных работ (для заочного отделения), задания для самостоятельной работы (для дневного отделения);

4. Материалы для проведения самой аттестации, включающие:

1. Какие организации относятся к субъектам малого предпринимательства?

2. Какими законодательными и нормативными актами регулируется бухгалтерский и налоговый учет предприятий малого бизнеса?

3. Индивидуальные предприниматели и организации могут работать уплачивая:

а) только налоги по общей системе налогообложения, б) только налоги по упрощенной системе налогообложения, 4. Обязаны ли субъекты малого предпринимательства вести налоговый учет?

5. От уплаты каких налогов не освобождаются организации, перешедшие на УСН или 6. Исправьте ошибки в схеме упрощенной формы ведения бухгалтерского учета (рисунок Журнал хозяйственных операций Оборотно-сальдовая ведомость Рисунок 1 – Схема упрощенной формы ведения бухгалтерского учета 7. Вы не можете перейти на УСН, если:

а) доход от реализации за 9 месяцев, предыдущего года более 15 миллионов б) организация имеет филиалы, в) если средняя численность не превысила 100 человек, г) если остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не 8. В каком документе организация, перешедшая на УСН, обязана вести налоговый учет?

9. Являются ли нормируемыми расходы для целей налогообложения прибыли:

10. В праве ли предприятия малого бизнеса применять ускоренную (замедленную) амортизацию?:

11. Что является объектом налогообложения при УСН:

б) доходы за минусом расходов, в) либо доходы, либо доходы за минусом расходов.

12. Налоговым периодом по УСН является:

13. Какие из перечисленных ниже видов деятельности не могут облагаться ЕНВД:

г) производственная деятельность.

14. Налоги, не подлежащие уплате индивидуальными предпринимателями при переходе а) налог на доходы физических лиц, б) налог на добавленную стоимость, в) налог на имущество физических лиц, 15. Налоговый период по ЕНВД является:

16. Величина уставного капитала общества с ограниченной ответственностью должна быть не меньше:

17. Что отражает данная бухгалтерская проводка:

Дебет счета «Расчеты с учредителями»

Кредит счета «Уставный капитал»

18. На какую сумму может быть уменьшена сумма ЕНВД:

а) на величину страховых взносов по обязательному страхованию, б) на величину пособий по временной нетрудоспособности, в) на величину транспортного налога.

19. Что является налоговой базой для расчета ЕНВД:

б) доходы за минусом расходов, 20. Чем вводится в действие система налогообложения в виде ЕНВД:

21. Может ли организация, применяющая ЕНВД, уменьшать свои доходы на величину своих расходов:

в) может, но только на определенные виды расходов.

22. Методы начисления амортизация по объектам основных средств, применяемые в налоговом учете:

в) метод уменьшаемого остатка, г) метод списание стоимости пропорционально объему продукции, д)метод суммы чисел лет срока полезного использование.

23. Как классифицируются доходы организации в системе бухгалтерского учета:

а) доходы от обычных видов деятельности, в) внереализационные доходы, 24. Как классифицируются расходы организации в системе бухгалтерского учета:

е) расходы по обычным видам деятельности, з) внереализационные расходы, Задание на контрольную работу «Совмещение нескольких режимов Организация владеет магазином, через который реализует продовольственные товары в розницу. Этот вид деятельности переведен на ЕНВД. Кроме того, занимается и оптовой торговлей, учет налогов ведется по общему режиму. Оба вида деятельности являются основными. Поэтому расходы по ним отражаются на отдельных субсчетах счета «Расходы на продажу». Иванов И.В. работает в этой организации главным бухгалтером, его работу нельзя отнести к определенному виду деятельности. За май ему начислено 20000 рублей. Общий доход организации за этот месяц – 80000 рублей (без учета НДС в оптовой торговле). При этом выручка от оптовых продаж – 300000 рублей, а от розничной торговли – 500000 рублей. Сумма ЕНВД за второй квартал составила 15000 рублей.

Составьте бухгалтерские проводки по начислению заработной платы данного работника, ЕСН, производя учет по обоим видам деятельности. Рассчитайте на какую сумму может быть уменьшен ЕНВД.

Тема Нормативно-правовое регулирование деятельности малых предприятий 1. Законодательство РФ, регулирующее деятельность малых предприятий 2. Критерии отнесения к ИП или малому предприятию 3. Налоговое регулирование деятельности малых предприятий Тема Документы и документооборот 1. Первичные документы 2. Ответственности за несоблюдение порядка оформления операций Тема Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета 1. Особенности учетной политики, составляемой малыми предприятиями 2. Рабочий план счетов 3. Формы бухгалтерского учета Тема Бухгалтерский учет на малом предприятии 1. Организация бухгалтерской службы и учета 2. Принципы организации бухгалтерского учета 3. Ответственность за несоблюдение законодательства 4. Постановка на учет в налоговых органах и внебюджетных фондах Тема Регистры бухгалтерского учета малых предприятий 1. Регистры бухгалтерского учета, применяемые на малых предприятиях 2. Особенности заполнения Книги учета доходов и расходов 3. Виды отчетность малых предприятий Тема Учет доходов и расходов, налогообложение ПБОЮЛ по общеустановленной системе 1. Общие требования к ведению учета доходов и расходов 2. Материальные расходы 3. Начисление налогов 4. Расходы на оплату труда 5. Прочие расходы Тема Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности 1. Что такое упрощенная система 2. Как перейти на УСН 3. Объекты налогообложения, ставки, налоговый период 4. Налоговая отчетность по ЕН при УСН 5. Какие налоги заменяет УСН?

6. В каких случаях обязателен возврат на общую систему налогообложения?

Тема Особенности учета доходов 1. Доходы от реализации 2. Внереализационные доходы Тема Материальные расходы 1. Расходы на сырье и материалы 2. Расходы на аренду 3. Плата за загрязнение окружающей среды 4. Расходы на оплату услуг сторонних организаций Тема Расходы на оплату труда 1. Выплаты, включаемые в состав расходов 2. Оформление расходов на оплату труда 3. Учет заработной платы Тема Отдельные виды расходов 1. Учет НДС по приобретенным товарам, если организация применяет УСН 2. Расходы на командировки 3. Расходы на подготовку и переподготовку кадров Тема Порядок расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения 1. Расчет единого налога при УСН, когда налоговой базой являются доходы 2. Расчет единого налога при УСН, когда налоговой базой являются доходы, уменьшенные на величину расходов 3. Минимальный налог 4. Раздельный учет при совмещении нескольких налоговых режимов Тема Единый налог на вмененный доход 1. Налоги, от которых освобожден плательщик ЕНВД 2. Налогоплательщики ЕНВД 3. Налоговый период, налоговая база, налоговые ставки при ЕНВД 4. Порядок расчета ЕНВД.

Контрольная работа должна содержать ответ на теоретический вопрос, номер которого определяется по последнему числу зачетки. В ответе в обязательном порядке должны содержаться практические примеры.

1. Поддержка государством малого бизнеса: причины и последствия.

2. Критерии малости предприятия.

3. Специальные налоговые режимы.

4. Учет доходов и расходов в малом бизнесе.

5. Амортизация основного капитала в малом бизнесе.

6. Упрощенная система налогообложения.

7. Единый налог на вмененный доход.

8. Материальные расходы при различных системах налогообложения.

9. Расходы на оплату труда работников при различных система налогообложения.

10. Прочие расходы предприятий малого бизнеса.

11. Ответственность за нарушение налогового законодательства.

12. Индивидуальный предприниматель как категория малого бизнеса.

13. Налогообложение малых предприятий.

14. Организация учета у индивидуального предпринимателя.

15. Организация учета в предприятии малого бизнеса.

16. Учет с позиции хозяина, работника и государства.

17. Учетная политика: основные проблемы и тенденции.

18. Достоверность учета в предприятиях малого бизнеса.

19. «Теневая» экономика и «теневой» учет.

20. Заработная плата в «конвертах».

21. Трудоемкость учета в малом бизнесе.

22. «Обналичка» и ее причины.

23. Учет капитала в малом бизнесе.

24. Книга учета доходов и расходов.

Нормативноправовое регулирование деятельности предприятий документооборо бухгалтерского и налогового учета Бухгалтерский предприятии бухгалтерского предприятий налогообложени общеустановлен ной системе Упрощенная налогообложени отчетности Особенности учета доходов Материальные оплату труда Отдельные виды расходов Порядок расчета единого налога при упрощенной налогообложени Единый налог на вмененный Пояснения к заполнению:

* – в данном разделе приводятся формы СРС, применяемые преподавателем в своей дисциплине с расчасовкой трудоемкости работ по неделям семестра. Обязательными являются – подготовка к занятиям и самостоятельное изучение тем дисциплины, другие формы зависят от специфики дисциплины и учебного плана (наличие курсовой работы). В итоговом столбце подсчитывается общая трудоемкость внеаудиторной СР по неделям семестра.

** – в данном разделе проставляются формы и сроки (неделя семестра) текущей аттестации студентов данной группы.

Применяемые формы зависят от специфики дисциплины. При этом в скобках проставляются номера тем, включаемых в аттестацию. Используются следующие условные обозначения:

ТО – текущий тестовый опрос, КР – проверочная контрольная работа на все практическое занятие, СР – самостоятельная работа на часть практического (семинарского) занятия, ЗКР – защита курсовой работы (последний срок), ИЗ – срок сдачи индивидуальных заданий, Р – срок сдачи рефератов, КЛ – теоретический коллоквиум.

График организации самостоятельной работы По учебному плану Организация самостоятельной работы