«ЭКОНОМИЧЕСКИЙ МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН (НА ПРИМЕРЕ СЭЗ МИНСК) Минск, 2002 г. 2 Авторский коллектив: Бобков В.А. – член-корреспондент НАН Беларуси Лученок А.И. – доктор экономических наук ...»

МИНСКИЙ НИИ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ И ПОЛИТИЧЕСКИХ

ПРОБЛЕМ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ

ЗОН (НА ПРИМЕРЕ СЭЗ «МИНСК»)

Минск, 2002 г.

2

Авторский коллектив:

Бобков В.А. – член-корреспондент НАН Беларуси

Лученок А.И. – доктор экономических наук Рубанов А.В. – доктор социологических наук Маркусенко М.В. – кандидат экономических наук Булко О.С. – кандидат экономических наук Шулейко О.Л. – кандидат экономических наук Филончик О.В.

Карловская Г.В.

Любан В.В.

Шпортюк Е.В.

Рекомендована к изданию Ученым советом Минского научноисследовательского института социально-экономических и политических проблем Экономический механизм функционирования свободных экономических зон (на примере СЭЗ «Минск») /Маркусенко М.В., Булко О.Л., Шулейко О.Л.. и др. – Мн.: МНИИСЭПП, 20012. – 126 с.

В монографии проанализированы проблемы функционирования свободных экономических зон (СЭЗ) в Республике Беларусь. На основании проведенного исследования разработаны рекомендации по совершенствованию организационно-экономических основ функционирования СЭЗ, налогового регулирования, территориальной политики, банковской деятельности, а также другим вопросам, касающимся повышения эффективности деятельности в свободных экономических зонах.

© Авторский коллектив © МНИИСЭПП

СОДЕРЖАНИЕ

1.ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СЭЗ

Задачи создания СЭЗ в Республике Беларусь

Социально-экономические требования к созданию СЭЗ

Особенности экономического механизма СЭЗ

Предпосылки создания СЭЗ

Анализ функционирования СЭЗ

Причины, препятствующие динамичному развитию СЭЗ

Необходимость эффективного функционирования СЭЗ

Целесообразность создания новых СЭЗ

Привлечение в СЭЗ иностранных инвестиций

Перевод доходов за рубеж

Экспортоориентированность производства в СЭЗ. Требования к инвестиционным проектам

2. НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ ЛЬГОТЫ В СВОБОДНЫХ

ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Налогообложение в СЭЗ. Общие принципы

Определение налоговых ставок

Совершенствование налогового и таможенного регулирования резидентов свободных экономических зон

Арендные отношения и платежи

Ценообразование

3.УПРАВЛЕНИЕ В СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ.

ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Организация управления в СЭЗ

Формирование доходов СЭЗ «Минск»

Расходы бюджета СЭЗ «Минск». Финансирование развития инфраструктуры зоны

Предприятия СЭЗ и их отношения с местными органами власти......... Повышение квалификации работников

4. ТЕРРИТОРИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА И РАЗВИТИЕ ИНФРАСТРУКТУРЫ

СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН

Проблемы совершенствования территориальной организации СЭЗ..... Возможности расширения свободной экономической зоны за счет территорий предприятий вне СЭЗ, неэффективно использующих производственные площади

Организационно-экономические предпосылки повышения эффективности использования производственных площадей предприятий-нерезидентов, расположенных на территории СЭЗ......... Реорганизация системы планирования капитальных вложений на развитие инфраструктуры СЭЗ

Консорциальное освоение территории СЭЗ

5. ПРОБЛЕМЫ ФИНАНСИРОВАНИЯ И БАНКОВСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В

СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ

Источники финансирования развития СЭЗ

Самофинансирование развития СЭЗ

Создание коммерческих банков в СЭЗ

Создание банка развития свободной экономической зоны..................

1.ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СЭЗ

Задачи создания СЭЗ в Республике Беларусь Создание свободных экономических зон (СЭЗ) предусматривает более активное включение территорий в мирохозяйственные связи за счет расширения внешнеэкономического сотрудничества, привлечения иностранного капитала на основе установления особого режима хозяйствования.

Для того, чтобы спрогнозировать процесс развития СЭЗ на территории РБ, необходимо коротко рассмотреть задачи, которые преследуются при организации свободных экономических зон, а также социально-экономические требования, предъявляемые к созданию таких зон.

В зависимости от уровня экономического развития странорганизаторов СЭЗ при создании зон ставятся различные задачи. Так при образовании зон в промышленно развитых странах в первую очередь преследуется решение задачи – создание условий для выхода национальных компаний и фирм на внешние рынки, содействие взаимовыгодному предпринимательству, ослабление конкуренции между развитыми странами.

При образовании СЭЗ в Республике Беларусь, как и в других развивающихся странах, к которым можно отнести и республики бывшего СССР, ставятся иные задачи – освоение новых технологий, наращивание экспорта, организация новых рабочих мест. Все это в конечном итоге направлено на ускорение экономического развития данных стран.

Социально-экономические требования к созданию СЭЗ В основу функционирования свободных экономических зон, как показывает мировой опыт, всегда закладываются благоприятные условия для развития предпринимательства, привлечения иностранного капитала, передовых зарубежных технологий и управленческого опыта, повышения конкурентоспособности продукции, увеличения экспортных возможностей.

Поэтому основные социально-экономические требования к созданию и развитию СЭЗ в Беларуси должны быть следующими:

- осуществление в их рамках общественно значимых видов деятельности (прежде всего производственного, торгового, социально-бытового характера);

- постоянное развитие зоны за счет ее новых участников и новых функциональных видов деятельности;

- организационно-хозяйственный, а не территориальный подход к формированию зоны (выборочное, а не сплошное включение в ее состав расположенных на территории организаций и предприятий);

- включение зоны в систему регионального самоуправления, налаживание взаимовыгодных, партнерских взаимоотношений с органами государственной власти.

В первую очередь в состав зон должны входить уже функционирующие объекты производственного и социально-бытового характера: промышленные предприятия и организации торговли, общественного питания, гостиничного хозяйства, учреждения культурно-просветительского и развлекательного характера. В данном случае эксплуатация названных объектов в СЭЗ не потребует крупных первоначальных инвестиций, а получаемые прибыли становятся базой для накопления средств. Помимо перечисленных в состав зоны должны включаться учреждения делового характера, то есть объекты инфраструктуры. Присущие хорошо организованным офисам респектабельность и престижность способствуют привлечению в зону новых участников.

Особенности экономического механизма СЭЗ Рассматривая особенности экономического механизма функционирования СЭЗ, целесообразно прежде всего выяснить следующие вопросы: 1) предполагаемый состав участников свободной зоны; 2) выгоды, связанные с ее деятельностью; 3) предоставляемые льготы, стимулирующие привлечение национальных и иностранных предпринимателей; 4) система управления их деятельностью. Мировой опыт показывает, что хотя всем СЭЗ присущи свои особенности в хозяйственном механизме, все эти механизмы имеют общие черты.

Важнейшими из них являются:

• стимулирование в зоне деятельности, связанной с обработкой товаров, увеличивающей их стоимость;

• отмена таможенных пошлин и налогообложения экспорта;

• освобождение на некоторый период, или частичное уменьшение налогов на прибыль предприятий зоны;

• отмена налогов на недвижимое имущество, на доход иностранного персонала.

Тем не менее хозяйственным механизмам белорусских СЭЗ не в полной мере присущи вышеназванные черты.

Предпосылки создания СЭЗ Процесс образования СЭЗ на территории Республики Беларусь начался довольно давно. В 1990 г. облисполкомы Брестской, Могилевской и Гомельской областей выступили с инициативой создания на их территориях СЭЗ. Позднее начал прорабатываться вариант образования зоны свободной торговли в аэропорту «Минск-2». Однако данный процесс развивался очень медленно ввиду того, что вплоть до 1996 г. не была создана нормативноправовая база образования и развития СЭЗ на территории нашей республики.

В 1996 г. Президентом Республики Беларусь был подписан Указ «О свободных экономических зонах на территории Республики Беларусь», которым законодательно было закреплено создание СЭЗ «Брест».

Неоднократно в экономической литературе при обсуждении вопросов СЭЗ подчеркивалось, что территория Республики Беларусь располагает предпосылками, необходимыми для создания СЭЗ. В первую очередь это близость к границам и наличие выходов на крупные региональные рынки. Республика Беларусь граничит со странами Прибалтики, Польшей, Украиной, Россией, имеет судоходные реки и речные порты, крупные аэропорты, транспортные узлы. Через РБ проходят основные автомобильные и железнодорожные магистрали с большими объемами перевозок, связывающие страны СНГ со странами Запада.

Однако только выгодного географического положения для принятия решения о создании СЭЗ еще недостаточно. Беларусь имеет высокий научно-технический и интеллектуальный потенциал, высококвалифицированные трудовые ресурсы. Не последнее значение имеют налаженные внешнеэкономические связи РБ.

Кроме внешнеэкономических предпосылок при создании СЭЗ большое значение имеет обеспеченность территории собственными природными ресурсами, чего РБ не имеет в достаточном количестве. Также не следует забывать, что часть территории РБ загрязнена радионуклидами в результате катастрофы на ЧАЭС.

В настоящее время в РБ функционирует четыре СЭЗ: «Брест», «Минск», «Гомель-Ратон», «Витебск». Рассмотрим, какой результат в связи с этим получила экономика РБ.

Анализ функционирования СЭЗ С момента создания белорусских СЭЗ в них было зарегистрировано 169 предприятий-резидентов (на 1.01.2001 г.) Фактически работающими являлись 144 предприятия-резидента, или 85,2%. Из них 72 предприятия (или 50%) в СЭЗ «Брест», 36 предприятий (25%) в СЭЗ «Минск», 32 предприятия (22%) в СЭЗ «Гомель-Ратон» и 4 предприятия (4%) в СЭЗ «Витебск». Динамика образования предприятий в белорусских СЭЗ представлена на диаграммах 1, 2.

Если рассмотреть данный процесс по каждой зоне, то можно отметить следующее: в СЭЗ «Брест» работало 86 % от общего числа образованных предприятий, в СЭЗ «Минск» – 92%, в СЭЗ «Гомель-Ратон» – 94%, в СЭЗ «Витебск» – 50%.

Рис. 1. Количество зарегистрированных резидентов в СЭЗ РБ Таким образом, наибольшее число предприятий-резидентов функционирует в СЭЗ «Брест».

Рис. 2. Количество действовавших резидентов в СЭЗ РБ.

В белорусских СЭЗ создано 7337 рабочих мест, из них наибольшее количество в СЭЗ «Гомель-Ратон» – 52,6%, в СЭЗ «Брест» – 29,4% и СЭЗ «Минск» – 17,8%. Лидерство в данном вопросе СЭЗ «Гомель-Ратон» обусловлено наличием на ее территории двух крупнейших конверсионных предприятий – НПО «Ратон» и ОАО «Коралл». Эти предприятия располагали свободными производственными площадями и высоким технологическим потенциалом. Все это в довольно сжатые сроки позволило освоить выпуск продукции свыше десятка совместных и иностранных предприятий [1].

тыс.чел. Рис. 3. Среднесписочная численность работников в СЭЗ Республики Для оценки эффективности работы белорусских СЭЗ необходимо установить определенные критерии, при невыполнении которых возможно принятие решения о закрытии той или иной СЭЗ.

Такими критериями, на наш взгляд, должны выступать следующие:

объем прямых привлеченных инвестиций, в т.ч. в инфраструктуру;

доля СЭЗ в экспорте региона, в т.ч. вне СНГ;

уровень рентабельности предприятий СЭЗ;

доля затрат в выручке от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

Показатели результатов деятельности белорусских СЭЗ в 1999– гг. представлены в табл. 1.

Таблица 1. Сравнительные показатели деятельности СЭЗ Республики тыс. руб.

выпущенной продукции, % ной продукции (работ, услуг),% Сравнительный анализ данных табл. 1 показывает, что наибольшая выработка на одного работающего – в СЭЗ «Брест». Наиболее рентабельными также являются предприятия СЭЗ «Брест». В этой же СЭЗ наименьшая доля запасов в объеме реализованной продукции.

В то же время в СЭЗ «Брест» невысоким является удельный вес налогов в объеме выпущенной продукции.

Тем не менее нельзя, на наш взгляд, характеризовать это как отрицательный момент. Дело в том, что в сумме налогов основную долю занимает НДС, формирующийся зачетным методом. При данном методе сумма уплаченного НДС зависит от величины НДС, который включен в цену приобретаемых товаров (работ, услуг), и затем при реализации собственной продукции (работ, услуг) учитывается зачетным методом.

То есть можно предположить, что предприятия СЭЗ «Гомель-Ратон» и СЭЗ «Брест» купили и продали объемы продукции с примерно одинаковой долей НДС. В то же время предприятия СЭЗ «Минск» заплатили НДС в большем размере, так как приобрели продукцию, в цену которой был включен один объем НДС, а реализовали продукцию с большей долей НДС.

Как показатель эффективности работы СЭЗ можно рассматривать объем инвестиций в основной капитал. Инвестиции в СЭЗ в 1999 году составляли 0,4% от объема инвестиций в основной капитал в Республике Беларусь. То есть их объем был совсем незначительным.

В целом по трем СЭЗ в 2000 г. объем инвестиций составил 11718 млн.

руб., т.е. в сравнении с 1999 г. увеличился в 5,2 раза.

В белорусских СЭЗ 93% от освоенных капитальных вложений приходится на предприятия промышленности, в том числе: 25,3% – на предприятия машиностроения и металлообработки; 14,2% – на предприятия электротехнической промышленности; 16,6% – на предприятия лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности; 37,3% – на предприятия пищевой промышленности. В общем объеме освоенных капитальных вложений 20,5% – доля СМР; 56,7% – доля оборудования, инструментов, инвентаря; 22,8% – прочие. Таким образом, можно сделать вывод, что во вкладываемых инвестициях основную долю составляют оборудование, инструменты, инвентарь. Необходимо создание условий для ввоза в белорусские СЭЗ высокотехнологичного оборудования. Тем не менее встречаются факты ввоза на территорию в качестве вклада в уставные фонды предприятий иностранных инвесторов изношенных и морально устаревших оборудования и техники. Так, в уставный фонд ООО «Вегас» в СЭЗ «Брест» в качестве неденежного вклада были ввезены из-за границы автомобиль МАН-223661 – 1985 г. выпуска с износом 74% и двухосный прицеп с износом 90%. Предприятие было вынуждено затраты 1 млн. руб.

на капитальный ремонт указанных средств отнести на себестоимость продукции.

Аналогичные примеры имеются и по другим предприятиям [2].

В 2000 г. 52% от общего объема инвестиций в основной капитал составили инвестиции в СЭЗ «Брест».

Что касается прямых инвестиций (т.е. иностранных инвесторов), то в 2000 г. они составили 6896,7 млн. руб., в т.ч. 35,4% – в СЭЗ «ГомельРатон», 9,5% – в СЭЗ «Брест», 8,7% – в СЭЗ «Минск» и 46,4% – в СЭЗ «Витебск».

Для СЭЗ «Витебск» 2000 г. был годом образования. Весь объем прямых инвестиций являлся вкладом иностранных инвесторов в уставной капитал, причем денежных средств было вложено лишь 6% от общей суммы прямых инвестиций. В целом по всем СЭЗ РБ в 2000 г. денежные средства в общем объеме инвестиций составили 10,2%, то есть в основном инвестиции опять-таки поступали в виде оборудования. Для эффективного функционирования СЭЗ очень важно, чтобы поступающее в СЭЗ от иностранных инвесторов оборудование было высокотехнологичным. Это будет способствовать повышению конкурентоспособности продукции предприятий СЭЗ и увеличению доли экспорта.

Согласно данным Комитета государственного контроля РБ, объем продукции, произведенный резидентами белорусских СЭЗ в 2000 г., составлял в ВВП республики менее 1%. То есть продукция белорусских СЭЗ практически не оказывала существенного влияния на экономику страны.

Так, например, на долю предприятий СЭЗ «Гомель-Ратон» приходится только около 2% промышленной продукции, выпускаемой в области, и 5,9% от общего объема производства в г. Гомеле. Удельный вес экспорта СЭЗ «Минск» в общем объеме экспорта г. Минска увеличился с 0,2% в 1999 году до 0,6% в 2000 г.

Динамика роста объемов выручки от реализации продукции и затрат на производство и сбыт реализованной продукции в белорусских СЭЗ представлены на диаграммах 4, 5. В 2000 г. темпы роста выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по всем СЭЗ практически совпадали с темпами роста затрат на производство и сбыт реализованной продукции (товаров, работ, услуг).

Рис. 4. Соотношение темпов роста выручки от реализации продукции (работ, услуг) и затрат на производство в СЭЗ РБ в 1999 г. (по отношению к 1998 г.).

Рис. 5. Соотношение темпов роста выручки от реализации продукции (работ, услуг) и затрат на производство в СЭЗ РБ в 2000г. (по сравнению В 1999–2000 гг. рост выручки был обусловлен практически только ростом затрат. Это явилось следствием увеличения цен на материалы и комплектующие, большая часть из которых импортируется. Импорт по всем СЭЗ в 2000 г. увеличился по сравнению с 1999 г. на 207,6%. Столь высокие темпы роста импорта обусловили увеличение отрицательного сальдо торгового баланса в 2000 г. по сравнению с 1999 годом в 3,3 раза. Также причиной отрицательного сальдо явился достаточно низкий удельный вес экспорта (45%) во внешнеторговом обороте СЭЗ. Наименьшее отрицательное сальдо по внешнеторговым операциям сложилось у СЭЗ «Брест»

(-2506,5 тыс. долл.), наибольшее – у СЭЗ «Минск» (-10163,0 тыс. долл.), то есть практически в 5 раз больше, чем у СЭЗ «Брест». В то же время экспортоориентированность продукции выступает важнейшим требованием в механизме развития СЭЗ. В белорусских СЭЗ данное требование не выполняется в полной мере.

Интересным, на наш взгляд, является тот факт, что 96,6% от объема экспорта СЭЗ вывозят в страны СНГ, в основном в Россию. В то же время импорт в большей части (76,5%) осуществляется из стран вне СНГ. То есть данные факты свидетельствуют о низком уровне конкурентоспособности продукции, выпускаемой предприятиями-резидентами белорусских СЭЗ.

Соответственно, низкая конкурентоспособность продукции белорусских СЭЗ является причиной невысокого удельного веса экспорта во внешнеторговом обороте.

Отрицательное сальдо торгового баланса белорусских СЭЗ является показателем низкой эффективности их функционирования.

Характеризуя деятельность белорусских СЭЗ следует отметить, что, в 1999 г. только 68% предприятий-резидентов белорусских СЭЗ имели в уставном капитале долю иностранного инвестора.

Рис. 6. Доля предприятий с иностранным капиталом в СЭЗ РБ в 1999 г.

Рис. 7. Доля предприятий с иностранным капиталом в СЭЗ РБ в 2000 г.

В 2000 г. эта доля увеличилась до 75 % (рис. 6, 7). Т.е. 25% предприятий-резидентов СЭЗ – белорусские предприятия. Данные предприятия пользуются теми же льготами, что и предприятия с иностранными инвестициями.

В 2000 г. доля белорусских предприятий в выручке от реализации продукции (товаров, услуг) по белорусским СЭЗ в целом составляла 28%, в затратах на производство и сбыт реализованной продукции 29,4%, в инвестициях в основной капитал – 27,3%. Наименьшей (в сравнении с зональными СП и ИП) у вышеназванных предприятий в 2000 г. была доля запасов в выручке от реализации продукции. Для белорусских предприятийрезидентов СЭЗ характерен не только высокий удельный вес экспорта в Россию, но и достаточно большой удельный вес импорта из России. В то же время по внешнеторговым операциям зональных СП и ИП наблюдается та же тенденция, что и по белорусским СЭЗ в целом, т.е. превышение импорта над экспортом. Таким образом белорусские предприятия-резиденты СЭЗ работают более эффективно, чем предприятия с иностранными инвестициями. Тем не менее, результаты вышеприведенного анализа не дают веских оснований говорить о высокой эффективности работы белорусских СЭЗ.

Сравнение объемов льгот, предоставляемых в РБ различным субъектам хозяйствования, приведено в таблице 2.

На основании данных табл. 2, можно сделать следующий вывод: СП и ИП, являющиеся резидентами белорусских СЭЗ, имеют более льготный режим хозяйствования по сравнению с СП и ИП вне СЭЗ.

Из табл. 2 также следует, что предприятия-резиденты белорусских СЭЗ пользуются значительно большими льготами в сравнении не только с белорусскими субъектами хозяйствования, но и иностранными инвесторами вне СЭЗ.

Есть, правда, некоторые различия по количеству льгот, предоставляемых резидентам конкретных белорусских СЭЗ, что отражено в соответствующих Положениях о СЭЗ.

Так, в СЭЗ «Брест» предусматривается возможность освобождения (по предложению администрации) от уплаты налога на прибыль и других налогов приоритетных по профилю деятельности предприятий-резидентов; не подлежат налогообложению в течение 5 лет с момента регистрации дивиденды, т.е. не уплачивается налог на доходы. Кроме того, налоговые льготы в СЭЗ «Брест» распространяются на предприятия всех видов деятельности, за исключением игорного бизнеса.

Во всех остальных белорусских СЭЗ вышеназванные льготы не закреплены в соответствующих Положениях о конкретных СЭЗ.

Необходимо еще раз отметить, что в белорусских СЭЗ льготы представляются как иностранным, так и отечественным инвесторам, то есть всем предприятиям-резидентам.

Однако как показывает мировой опыт, для национальных инвесторов во многих странах в СЭЗ устанавливаются различные условия и ограничения:

! обязательность экспорта практически всего (не менее 90%) объема выпущенной продукции;

! возможность создания предприятий национальными инвесторами лишь в сфере материального производства, и в первую очередь – в приоритетных отраслях (машиностроение, приборостроение);

! запрет на торговлю продукцией СЭЗ на внутреннем рынке.

У нас же в настоящее время более 60% произведенной резидентами белорусских СЭЗ продукции (работ, услуг) реализуется на внутреннем рынке. Тем самым за счет получения резидентами СЭЗ льгот создается нездоровая конкуренция отечественным предприятиям, выпускающим аналогичную продукцию. Данный вывод можно проиллюстрировать следующим примером.

Так, около 30% резидентов СЭЗ «Брест» занимаются производством мебели, в то время как на территории Брестской области имеется более мебельных предприятий, а с учетом частных предпринимателей эта цифра приближается к 200. Аналогичная данной ситуация с производством транспортных услуг [3].

Таблица 2. Сравнение объемов льгот, предоставленных в Республике Беларусь различным субъектам хозяйствования 10-80% выручки от Льгота не преду- Акцизы не взимаются при ввозе Акцизы не взимаются, либо по Акцизы налог и фонд занятости жимость ных фондов Тамоэкспортируемой женная пошлина Местный целевой сбор на вание бюджетных фон- Аморти- Дифференцирован- Льгота не преду- Льгота не Ускоренные нормы Льгота не предузацион- но по утвержден- преду- для отнесенных в В СЭЗ «Минск» по состоянию на 1.04.2001 г. зарегистрировано предприятия-резидента, из них с иностранным капиталом – 32. В 2000 г.

предприятиями-резидентами СЭЗ «Минск» выпущено продукции на 17, млрд. руб., реализовано продукции в Республике Беларусь – на 7,4 млрд.

руб., экспортировано продукции собственного производства – на 12,7 млн.

долл. США. Удельный вес продукции, реализованной на внутреннем рынке, хотя и сократился с 52,8% в 1999 г. до 42,8% в 2000 г., остается высоким. Это несмотря на то, что СЭЗ «Минск» создавалась как экспортоориентированная зона. Объем фактически привлеченных инвестиций (2000 г. – 4,2 млн. долл. США) более чем в 5 раз отличается от объема заявленных инвестиций (23,3 млн. долл. США). Не до конца сформированными остаются и заявленные уставные фонды зарегистрированных предприятий.

Таким образом по состоянию на 1.01.2001 г. у 18 из 40 предприятийрезидентов СЭЗ «Минск» не были сформированы уставные фонды. Тем не менее данные предприятия не нарушили предусмотренный нормативный порядок формирования уставных фондов предприятиями с иностранными инвестициями – не менее 50% объявленного уставного фонда формируется в течение первого года со дня регистрации, и в полном объеме – до истечения двух лет со дня регистрации. Установленный порядок не стимулирует формирование уставных фондов в денежных средствах и в более сжатые сроки, хотя это было бы более выгодно для экономики страны.

Предприятия-резиденты СЭЗ «Минск» не являются высокорентабельными предприятиями несмотря на предоставленные им значительные налоговые льготы. Так, средняя норма рентабельности у предприятий СЭЗ «Минск» в 2000 г. составляла 22%. В то же время средний уровень рентабельности СП г. Минска (рассчитанный по данным выборки о результатах деятельности 59 СП г. Минска в 2000 г.) составлял 35,3%, хотя СП вне СЭЗ пользуются меньшими льготами по сравнению с резидентами СЭЗ (см.

табл. 2).

Таким образом, для белорусских СЭЗ характерными являются следующие черты:

- отрицательное сальдо внешнеэкономического оборота;

- незначительный удельный вес продукции предприятий СЭЗ в ВВП страны (менее 1%);

- низкие объемы экспорта;

- реализация значительной части (около 40%) производимого резидентами СЭЗ объема продукции (работ, услуг) на внутреннем рынке республики;

- низкий удельный вес высокотехнологичной продукции;

- невысокая конкурентоспособность выпускаемой продукции;

- ориентация экспорта в основном на российский рынок;

- низкая диверсификация производства и, соответственно, экспорта (55% экспорта составляет мебель и закупорочно-упаковочные изделия);

- не соответствует целям создания СЭЗ привлечение в них в качестве резидентов национальных предприятий, реализующих большую долю произведенной продукции на внутреннем рынке;

- предприятия-резиденты СЭЗ не являются высокорентабельными, несмотря на предоставленные им значительные льготы;

- не соответствуют заявленным объемам фактически привлеченные инвестиции.

Следовательно, деятельность четырех белорусских СЭЗ не оказывает ощутимого положительного влияния на экономику РБ.

Причины, препятствующие динамичному развитию СЭЗ Достаточно очевидно, что есть определенные причины, которые с той или иной степенью значимости препятствуют динамичному развитию СЭЗ в Беларуси.

Эти причины можно разделить на две группы: макроэкономические, связанные с общей сложившейся экономической ситуацией в стране, с проводящейся экономической политикой и микроэкономические, определяемые спецификой взаимоотношений СЭЗ с «остальной» частью Беларуси.

К числу элементов макроэкономической политики, которые в определенной мере повлияли на развитие СЭЗ в Беларуси и приток национальных и внешних инвестиций, можно отнести следующие:

- политический и экономический имидж Беларуси в деловых кругах Запада;

- осторожное отношение инвесторов к транзитивным экономикам, в т.ч. и к Беларуси, которая в той или иной степени относится к таковым;

- риск национализации предприятий или переход без компенсации вложенных инвестиций во внесудебном порядке;

- недостаточная защита инвестора (например, под гарантии Президента РБ, что является изобретением Беларуси, но никак не международно принятыми процедурами);

- сложность и длительность оформления и регистрации предприятий, частая смена законодательства в этой сфере;

- неравное отношение государства к различным формам собственности и соответствующее ущемление интересов субъектов хозяйствования;

- осуществляемая денежно-кредитная политика, приведшая к высоким темпам инфляции, обесценивающая как текущее потребление, так и инвестиции. Для инвестора это означает невозможность достоверно просчитать затраты и результаты, а отсюда иллюзорность разрабатываемых бизнес-планов;

- нестабильная налоговая нагрузка, что также приводит к невыполнению прогнозных показателей бизнес-планов инвесторов, а значит и к ожидаемым срокам окупаемости вложений;

- слабо развитая по сравнению с привычной для западного инвестора национальная банковская система (недостаточность ресурсов и как следствие невозможность получить кредит в необходимом объеме);

- слабо работающий финансовый рынок, в том числе рынок ценных бумаг, означающий для инвестора невозможность накопления ресурсов для последующих крупных инвестиций в развитие уже начатого производства в республике;

- чрезмерное вмешательство государства в ценообразование, вследствие чего инвесторы не в состоянии достоверно оценить реальное финансовое состояние белорусских предприятий, отраслей и сфер деятельности и соответственно альтернативную доходность вложений.

К числу микроэкономических причин, отрицательно влияющих на развитие СЭЗ в Беларуси можно отнести:

- введение нового порядка НДС, приведшее к тому, что работа с предприятиями-резидентами СЭЗ, имеющими льготы по данному налогу, стала невыгодной их контрагентам, вследствие чего возникли трудности с заключением контрактов и сбытом их продукции;

- сокращение срока оплаты счетов по контрактам с иностранными партнерами со 120 до 90 дней ставит предприятия СЭЗ в сложное положение, поскольку зарубежные партнеры не находят причин, по которым они в спешном порядке должны менять условия контрактов;

- ограничивают возможности развития предприятий СЭЗ устанавливаемые соответствующими ведомствами верхние и нижние границы цен, как правило, слабо учитывающие реальную стоимость сырья, закупаемого за границей. Вследствие этого предприятия терпят убытки, а налоговые льготы их или не покрывают или теряют свой смысл;

- практика установления арендных платежей за используемые площади. К отрицательным моментам здесь относится короткий срок аренды, нежелание арендодателей учитывать при установлении арендной платы затрат инвестора на благоустройство и ремонт помещений;

- противоречия между общими законодательными актами, регулирующими экономические процессы в Беларуси, и законодательными актами, регулирующими деятельность предприятий-резидентов СЭЗ. Принята преимущественная практика толкования юридических коллизий в пользу общих норм и правил, вследствие чего льготное положение предприятий в СЭЗ оказывается под вопросом и порождает дополнительные издержки у предприятий;

- сложности при сертификации продукции предприятий-резидентов и дополнительные издержки при получении сертификатов;

- установленный государством для СЭЗ перечень пошлин и сборов не конкретизирован, вследствие чего появляется и используется возможность дополнительных изъятий фискальными органами из доходов предприятий;

- неурегулированность взаимоотношений предприятий-резидентов СЭЗ с предприятиями, таковыми не являющимися, в вопросах ценообразования при продаже своей продукции или покупке комплектующих, сырья и т.п.;

- отсутствие администрации СЭЗ как субъекта правоотношений в важнейших законодательных актах, что ограничивает их правоспособность действием только специальных нормативных актов по свободным экономическим зонам;

- неразработанность законодательного регулирования проблем, связанных с нарушениями предприятиями-резидентами своих обязательств как по отношению к администрации СЭЗ, так и по поводу других отношений с другими субъектами;

- не работает установленное право по упрощенному режиму въезда, выезда и пребывания иностранных граждан и лиц без гражданства на территории СЭЗ, поскольку отсутствует соответствующая нормативная база.

Вследствие этого затруднены контракты между администрацией СЭЗ, руководящими работниками предприятий-резидентов и потенциальными инвесторами;

- периодически возникающие юридические коллизии и бюрократические проволочки по поводу нестыковки положений закона о СЭЗ и действующего законодательства по поводу отвода и изъятия земель для предприятий СЭЗ. (В законе право есть, а реально всем распоряжаются местные органы власти). Как известно, для инвесторов один из первых возникающих вопросов – есть ли возможность покупки земли;

- отсутствие или недостаточное финансирование затрат на создание производственной инфраструктуры СЭЗ. Особенно это болезненно сказывается на тех СЭЗ, где таковая слабо развита (СЭЗ «Минск»). Естественно, это не привлекает инвесторов, поскольку предполагает не только затраты в развитие собственно производства, а и на инфраструктуру, которая, как правило, может быть эффективной при условии определенных масштабов.

С учетом того, что первоначально инвесторы предпочитают осуществлять пробные небольшие объемы инвестиций, то отсутствие инфраструктуры сдерживает приток капитала;

- возможно, чрезмерные требования к разработке бизнес-планов при неясном будущем статусе потенциального инвестора;

- необязательность белорусских партнеров при заключении и осуществлении договоров и контрактов с иностранными партнерами, в т.ч. и в части обязательств по инвестированию средств белорусской стороной;

- не разрешенная до конца проблема таможенного оформления грузов, которые завозятся на территорию СЭЗ и вывозятся из них. В соответствии с действующим законодательством статус предприятия-резидента СЭЗ заставляет их осуществлять значительно большее количество таможенных процедур по сравнению с любым другим предприятием, являющимся просто резидентом РБ. А поскольку любая таможенная процедура предусматривает оплату за ее осуществление, то предприятиярезиденты СЭЗ несут непредвиденные дополнительные затраты (в т.ч. и санкции таможенных служб), потерю партнеров, разрыв до этого прочных кооперационных связей. В результате получается, что вместо дополнительных доходов от льгот в СЭЗ, предприятия несут достаточно ощутимые потери.

Необходимость эффективного функционирования СЭЗ Основной причиной неэффективного функционирования СЭЗ в Беларуси является очень большое количество СЭЗ для такой малой страны, как Республика Беларусь, что ведет к невозможности осуществления в необходимых объемах государственного финансирования на развитие инфраструктуры СЭЗ. В то же время главным условием развития СЭЗ на первоначальном этапе является государственная поддержка. Без развития инфраструктуры достижение целей создания СЭЗ – развитие регионов за счет привлечения инвестиций – невозможно. Также следует заметить, что провозглашение СЭЗ на территориях практически всех областей Беларуси одновременно нецелесообразно. Мировой опыт показывает, что эффективность СЭЗ тем выше, чем их самих меньше.

Целесообразным является:

- установление оценочных критериев результатов деятельности белорусских СЭЗ, при невыполнении которых будет принято решение о функционировании или закрытии СЭЗ;

- дальнейшее совершенствование внутризонального хозяйственного механизма, включая вопросы валютного регулирования, трудовых отношений и т.д.

При функционировании СЭЗ на территории Беларуси следует учитывать, что свободная экономическая зона – это специально выделяемая государством территория с четко определенными административными границами, которая создается с целью привлечения иностранного капитала, зарубежных технологий и управленческого опыта, повышения конкурентоспособности продукции, увеличения экспортных и валютных возможностей для ускоренного развития территории. В действующих белорусских СЭЗ данное требование пока до конца не выполняется. То есть в СЭЗ РБ не реализуются в полной мере представленные резидентами возможности по увеличению экспорта и привлечению валюты в страну.

Для образования свободных экономических зон необходимы объективные предпосылки. Опираясь на зарубежный опыт создания и функционирования СЭЗ можно выделить две основные предпосылки их образования: 1) экстерриториальность зоны и 2) направление государственных инвестиций в инфраструктуру СЭЗ. Эти условия, особенно второе, в белорусских СЭЗ не выполняются.

Важным моментом при образовании и функционировании СЭЗ является выбор ее специализации. Наибольшее распространение в мире получили следующее виды зон:

• экспортно-промышленные зоны, ориентированные на внешнюю торговлю;

• импортно-промышленные зоны и зоны по замещению импорта;

• беспошлинные зоны или зоны свободной торговли (порты, аэропорты);

• специализированные зоны научно-технического развития (технополисы);

• зоны страховых и банковских услуг.

Данные виды специализации (кроме страховых и банковских услуг) представлены в белорусских СЭЗ.

Опыт различных стран показывает, что эффективность функционирования СЭЗ различных видов специализаций обычно достаточно высока, несмотря на то, что они выполняют разные хозяйственные задачи – осуществление торговых, складских, производственных или прочих операций на льготных налоговых, таможенных и других условиях. Что касается специализации создаваемых СЭЗ, то довольно часто со временем специализация зон трансформируется. Например, экспортно-промышленные зоны превращаются в зоны-импортеры, изменяются первоначально предполагаемые удельные веса продукции по отраслям промышленности. Наблюдается резкий сдвиг в сторону развития в зонах текстильной промышленности. Так, на текстильные предприятия и предприятия по пошиву одежды в середине 80-х годов в экономических зонах Шри-Ланки приходилось 90% занятого населения, в Доминиканской Республике – более 60 %, в Египте – 54 %, в Маврикии – 87 %.

Негативными моментами в трансформации специализации СЭЗ можно назвать стремление иностранных компаний использовать зоны для сбыта некачественных товаров, которые не имеют спроса на рынках других стран, а также отсутствие контроля со стороны государственных органов к иностранным инвестициям, слабое взаимодействие предприятий зоны, национальных и иностранных компаний. Эти требования следует выполнять в СЭЗ РБ.

Следует однако заметить, что в "чистом" виде вышеперечисленные виды зон практически не встречаются, наблюдается их переплетение. Поэтому как положительный момент следует отметить стремление администрации СЭЗ «Минск» к расширению специализации и развитию зоны свободной торговли на базе Национального аэропорта «Минск-2».

В РБ необходима специализация СЭЗ как с учетом существующей специализации региона, в котором расположена зона, так и на предмет привлечения инвестиций в те сферы экономики и производства, которые необходимы для развития территории, на которой расположена данная СЭЗ. Для каждой СЭЗ должна быть определена преимущественная специализация. Специализация СЭЗ должна быть связана с приоритетными направлениями научно-технической деятельности Беларуси, поскольку в реализации такого рода проектов, техники и технологий прежде всего нуждается экономика Беларуси. В то же время следует не допускать использование резидентами зон льготного статуса для конкурентной борьбы с национальными производителями.

При создании СЭЗ осуществляется апробация новых механизмов хозяйствования, которые в зависимости от местных условий, строятся на различных принципах (например, в Колумбии предоставляются налоговые льготы в нефте- и горнодобывающей промышленности, а в Мексике, наоборот, жестко контролируется допуск иностранцев к своему сырью). В экономических механизмах функционирования белорусских СЭЗ непродуманным остается вопрос предоставления льгот национальным инвесторам, которые значительную часть произведенной продукции реализуют на внутреннем рынке. Следует отработать механизм привлечения в СЭЗ национальных инвесторов с разработкой необходимых условий.

Образование СЭЗ должно способствовать развитию социальной инфраструктуры в регионах, росту квалификации и занятости, повышению жизненного уровня населения. Как правило, СЭЗ образуются в районах и на территориях, находящихся в тяжелом экономическом положении, и, как показывает мировой опыт, через некоторый промежуток времени, они превращаются в территории экономического процветания. В РБ большая часть территории пострадала от катастрофы на ЧАЭС. Создание СЭЗ на таких территориях с учетом их особенностей способствовало бы созданию возможностей по зарабатыванию данными территориями средств для ликвидации негативных последствий Чернобыльской катастрофы. На загрязненной территории целесообразно создание свободной банковской зоны или свободной зоны страховых услуг.

В большинстве стран СЭЗ учреждаются решением правительства. Однако создаются и управляются эти зоны местными муниципальными властями. В РБ необходимо совершенствование механизма управления СЭЗ.

Также для эффективного функционирования СЭЗ необходимо выполнение ряда условий:

•Утверждения государственными органами программы развития данной СЭЗ с определением задач, которые данная зона должна решить в интересах республики. Кроме того, в программе указывается объем государственных капитальных вложений и субсидий, которые могут быть выделены для развития зоны.

•Делегирования вышестоящими органами управления региональному и зональному руководству, а также отдельным хозяйствующим субъектам прав в области хозяйственно-экономической и финансовой деятельности (включая законодательное закрепление решений).

•Наличия:1) крупного акционерного общества (с участием государства), берущего на себя полную материальную ответственность за выполнение утвержденной программы по созданию данной СЭЗ и формирующего Совет зоны; 2) специального залогово-страхового инвестиционного фонда, обеспечивающего привлечение рублевых и валютных инвестиций в объемах, достаточных для решения задач по созданию СЭЗ; 3) банка зоны, обеспечивающего формирование бюджета зоны и контролирующего использование бюджетных и кредитных средств, а также взаимоотношения с республиканским бюджетом.

•Разграничения функций о взаимоотношениях и взаимных расчетах между местными органами власти и Советом зоны, определения его правомочий и порядка владения и распределения собственности, решения вопросов ценообразования, налогообложения, лицензирования, предоставления льгот и др. Причем следует отметить, что льготы в зонах должны устанавливаться в зависимости от важности государственных задач, определяемых при их создании, и предполагаемых сроков их решения. В белорусских СЭЗ данные условия и предпосылки реализованы только наполовину.

Цели, выдвигаемые при создании СЭЗ должны достигаться за счет: 1) привлечения иностранных инвестиций (особенно в свободно конвертируемой валюте); 2) организации в экономических зонах таких производств, продукция которых может экспортироваться (не ущемляя при этом интересы предприятий, реализующих свою продукцию на внутреннем рынке); 3) обеспечения более полной занятости рабочей силы в зоне, а также привлечения ее из других регионов.

В большинстве функционирующих в мире СЭЗ доминируют предприятия легкой промышленности, которые выпускают товары народного потребления. Встречаются, конечно, и зоны, в которых развитие получила тяжелая промышленность, но она увязывается в данном случае с наличием собственных природных ресурсов. Например, в Гане предприятия СЭЗ осуществляют переработку добываемых там бокситов в глинозем и алюминий, в экспортно-промышленной зоне Тринидада и Тобаго присуща переработка нефти на предприятиях нефтехимической промышленности.

В белорусских СЭЗ производятся товары народного потребления, но белорусские СЭЗ ориентированы в основном на привозное сырье и материалы. Желательна же ориентация на местные сырье и материалы, что позволит снизить объемы импорта.

Считается наиболее целесообразным создание СЭЗ на специально отведенном участке земли (без промышленной и жилой застройки) и, вместе с тем, вблизи крупных городов и транспортных центров, а также около конкретного ресурса, которым известен данный регион. Это позволит иностранным инвесторам не только дешево построить свое предприятие с «нуля» на взятой в аренду на длительный срок земле, но и снизить издержки по сравнению со среднемировыми. (В РБ только СЭЗ «Брест» пока соответствует данному требованию).

Предполагается, что в перспективе практически все создаваемые зоны не должны ориентироваться только на экспорт, а должны быть тесно связаны со своей республиканской экономикой и способствовать ее развитию.

В процессе создания СЭЗ не последняя роль принадлежит трансформации отношений собственности. Так, именно приватизированные предприятия социальной инфраструктуры смогут стать прочной базой создания СЭЗ. Так, например, в России, лидирующей по числу образуемых СЭЗ, процесс приватизации в зонах на первом этапе проходил медленно (вначале 1990-х годов в СЭЗ было приватизировано чуть более 30% предприятий инфраструктуры). Это было связано, в первую очередь, с инфляцией, ростом цен на недвижимость и неотработанностью механизма выкупа предприятий в собственность. В РБ предприятия социальной инфраструктуры до сих пор не являются резидентами СЭЗ.

Целесообразность создания новых СЭЗ К настоящему времени стало очевидно, что Беларусь не в состоянии развивать все объявленные СЭЗ из-за недостатка ресурсов на развитие их производственной и социальной инфраструктуры. Как показывает мировой опыт деятельности различных СЭЗ, их успешное развитие во многом предопределяется наличием соответствующей инфраструктуры. А последняя, как правило, создается прежде всего за счет государственных средств. Следовательно целесообразно, с одной стороны, сократить количество уже объявленных зон за счет наименее динамично развивающихся, а, с другой стороны, объявить 10-летний мораторий на организацию новых СЭЗ. Для укрепления инвестиционного имиджа Беларуси резидентам ликвидируемых зон должны быть сохранены все льготы и условия, на которых ими было организовано производство в СЭЗ, а также срок их действия. Государство же должно сосредоточить ресурсы для развития в Беларуси оптимального числа СЭЗ. При этом следует в соответствующих нормативных документах предусмотреть возможность расширения государственного финансирования на развитие инфраструктуры СЭЗ.

Привлечение в СЭЗ иностранных инвестиций Как известно, возможность привлечения иностранных инвестиций связана с инвестиционным климатом принимающей стороны. Существует целый ряд методик оценки инвестиционного климата стран. Одной из таких, получивших международное признание, является цифровая шкала, разработанная в Гарвардской школе бизнеса (США). По этой методике отбираются 15 критериев, имеющих определенный удельный вес. Экспертным путем эти критерии оцениваются по шкале от «0» до «4». Установочными критериями являются: политическая стабильность (удельный вес – 12), состояние экономического роста (10), конвертируемость валюты (10), уровень зарплаты и производительность труда (8), отношение к иностранным инвестициям (6), возможность национализации (6), влияние девальвации (6), состояние платежного баланса (6), уровень государственного регулирования инвестиций (4), состояние инфраструктуры (4), возможность кооперирования в сфере производства (4), получение консультационных услуг (2), реализация проекта (6).

Каждому из критериев дается оценочный индекс, присваиваемый группой экспертов, затем эти индексы суммируются с учетом удельного веса каждого и результатом является индекс «БЕРИ», который определяется по 45 странам мира. Он публикуется три раза в год специальной информационной службой, находящейся в Германии.

Иногда инвестиционный климат оценивается по отдельным составляющим: инвестиционная привлекательность страны, инвестиционный или предпринимательский риск. Кроме того рассматривается и кредитный рейтинг страны (возможность получения и возврат различного рода ресурсов).

Все эти составляющие, в свою очередь, также включают ряд параметров, которые в конечном итоге выливаются в критерии, используемые в показателе «БЕРИ». Чем ниже оценка инвестиционного климата страны или выше оценка инвестиционного риска, тем необходимо больше затратить усилий для привлечения иностранных инвестиций.

И в литературе, и на практике после констатации факта, что Беларусь занимает по показателю оценки инвестиционного климата где-то 10–14 место от конца среди оцененных признанными международными структурами стран, идет перечень мер, которые способны изменить сложившееся положение. В целом такой подход возможен. Вместе с тем практика показывает, что несмотря на принимаемые шаги, ситуация практически остается неизменной. В связи с этим целесообразны другие подходы при осуществлении мер по улучшению инвестиционного климата и, соответственно, инвестиционного рейтинга Беларуси.

Так, в качестве своеобразной точки отсчета необходимо выбрать наиболее признанную методику оценки инвестиционного климата стран. Таковой, в частности, может быть методика Всемирного банка. Затем проанализировать те показатели, которые занимают наибольший удельный вес в формировании показателя низкой оценки инвестиционного климата республики. И, соответственно, по каждому из них государственными органами управления должна быть разработана программа мер, направленная на повышение оценки инвестиционного климата.

Вместе с тем следует отметить, что изменить инвестиционный климат одномоментно нельзя. И в то же время без инвестиций невозможно изменить некоторые критерии оценки инвестиционного климата (например, темпы экономического роста, уровень зарплаты и производительность труда). Вследствие этого целесообразно обратить внимание на следующие моменты.

В Беларуси создан ряд структур, которые призваны привлекать иностранные инвестиции. К ним, в частности, можно отнести «Белорусское агентство содействия иностранным инвестициям», соответствующие подразделения Министерства экономики, Министерства иностранных дел, администрации СЭЗ и др. Получается, что каждое из подразделений работает исходя из своих интересов, в том числе и ведомственных (имидж собственного учреждения и оправдание получаемой зарплаты). Вполне вероятно, что было бы целесообразно использовать опыт Китая, который взял на вооружение теорию «одного окна», куда может обращаться любой инвестор.

Отсюда вытекает и другой аспект привлечения иностранных инвестиций: определение приоритетных сфер для иностранных вложений и принципы их стимулирования. В целях активизации привлечения иностранных инвестиций в СЭЗ Беларуси целесообразно провести сравнительный анализ условий и льгот, предоставляемых в близлежащих странах как в СЭЗ (если они есть), так и в целом иностранным инвестициям. При этом надо иметь в виду, что такой сравнительный анализ следует проводить постоянно или достаточно часто, поскольку привлечение иностранных инвестиций в белорусскую экономику будет, вероятнее всего, проходить в условиях острой конкуренции на рынке капитала за инвестиционные ресурсы, особенно с учетом финансового кризиса в Юго-Восточной Азии, странах Латинской Америки и России. Если в период кризиса в этих странах происходил отток капитала, то в настоящее время, когда эти страны стали выходить из кризиса, наблюдается их обратное движение. Кроме этого, страны Центральной и Восточной Европы, Прибалтики также являются конкурентоспособными претендентами на иностранные инвестиции.

Было бы целесообразно еще раз, на самом высоком уровне государственного управления, обсудить проблему амнистирования капитала, вывезенного за рубеж, и его реинвестирования в белорусскую экономику, а не по борьбе с организованной преступностью. Возможно следует создать специальную организацию по привлечению отечественного капитала ранее вывезенного из республики. Принятие такого капитала в качестве инвестиций, в том числе и в СЭЗ, невозможно без достаточно резкого изменения отношения в нашем государстве к предпринимательству, поэтому если такая мера осуществится, она будет способствовать и изменению инвестиционного климата в части снижения предпринимательского риска.

Для привлечения инвестиций в белорусскую экономику вообще и в СЭЗ в частности, необходимо больше внимания уделять таким вопросам, как развитие сети информационного и консультационного обеспечения инвесторов, маркетинга инвестиционных программ и проектов, представляющих интерес для Беларуси, развитие в зарубежных странах сети инвестиционных бюро, оказывающих услуги потенциальным инвесторам для вхождения на белорусский рынок, формирование банка данных по инвестиционным проектам и подготовка справочных материалов об условиях инвестирования, выпуск специальных информационных изданий, формирующих положительный образ Беларуси как страны, заинтересованной в иностранных инвестициях.

Особое внимание, на наш взгляд, должно уделяться сотрудничеству Беларуси с транснациональными корпорациями (ТНК), которые, с одной стороны, могут привнести на рынок Беларуси новые технологии, а, с другой стороны, (при предоставлении республикой особых условий) могут выйти на рынок третьих стран (прежде всего России). Такие чрезвычайно льготные условия могут быть предоставлены через СЭЗ Беларуси, что даст возможность быстрее развивать зоны, отработать механизмы сотрудничества с ТНК, не оттолкнуть от Беларуси инвесторов из ТНК обычными бюрократическими процедурами, поскольку СЭЗ по своему правовому статусу уже обладает определенными преимуществами по сравнению с общереспубликанским законодательством в сфере иностранных инвестиций.

Более благоприятные условия для инвестирования иностранного капитала могут быть созданы и с помощью расширения участия Беларуси в международном инвестиционном сотрудничестве. В этом отношении важную роль призвано сыграть присоединение к Всемирной торговой организации (ВТО), что повлечет за собой принятие Беларусью обязательств по соблюдению положений правовых документов этой организации и, в частности, Соглашения по торговым аспектам инвестиционных мер (ТРИМС). Это позволит унифицировать инвестиционный режим Беларуси с режимами других стран, привлекающих инвестиции, что повысит конкурентоспособность республики как реципиента капиталов. В этой связи важную роль могла бы сыграть подготовка специального исследования на предмет адаптации белорусской законодательной базы к требованиям ВТО в связи с намерением Беларуси присоединиться к ВТО и особенно к ТРИМС.

Одной из существенных причин, тормозящих процесс привлечения иностранных инвестиций, является нестабильность законодательства. При этом имеется и белорусская специфика – принятие нормативных актов задним числом. В связи с этим необходим специальный Указ Президента, гарантирующий стабильность условий инвестирования на весь период функционирования предприятия в СЭЗ до момента его окупаемости (минимальный срок 5 лет). Для особо важных объектов этот срок может быть увеличен. С учетом того, что в транзитивных экономиках нормативные акты часто не соблюдаются, необходимо создание специального механизма соблюдения предлагаемого нормативного акта. Ключевым элементом этого механизма может стать положение о том, что контроль за его использованием возлагается на уже существующее специальное подразделение или специальный судебный орган. Иначе говоря, не инвестор должен обращаться в суд с иском к Государственному налоговому комитету, Министерству Финансов или Госкомитету по ценообразованию, изменивших условия деятельности субъекта хозяйствования, а специальный судебный орган. Данный орган должен указывать на такое изменение и, соответственно, иметь право его отменять или вместе с истцом изыскивать решения, компенсирующие экономический ущерб субъекту хозяйствования. Такой механизм можно отработать на свободных экономических зонах.

В целях создания стабильности для инвесторов в СЭЗ было бы целесообразно введение понятия «совокупной налоговой нагрузки», включающей таможенные платежи, прямые налоги, взимаемые с юридических лиц, обязательные платежи, т.е. то, что начисляется пропорционально заработной плате за исключением взносов в Пенсионный фонд. В совокупную налоговую нагрузку не должны входить все косвенные налоги – акцизы и налог на добавленную стоимость, поскольку они не имеют отношения к процессу производства и учитываются при продаже товара потребителям. В каждом бизнес-плане предполагаемого резидента зоны должна присутствовать таблица, показывающая сколько налогов надо будет заплатить. При этом вычитаются косвенные налоги и подсчитывается величина совокупной налоговой нагрузки, которую резидент готов нести, разворачивая свою деятельность в СЭЗ.

Администрация СЭЗ (или Министерство финансов) будет регистрировать бизнес-планы резидентов, тем самым фиксируя совокупную налоговую нагрузку. Если в ходе реализации инвестиционного проекта изменились налоговые и таможенные платежи в сторону увеличения в расчете на единицу вида деятельности, то резидент заплатит государству столько же, сколько предусматривалось на момент начала реализации проекта до момента окончания срока окупаемости инвестиций, предусмотренного в бизнес-плане (с учетом фактического начала реализации инвестиционного проекта). Этим будет закреплена законодательно стабильность отношений с государством по поводу выплат. Никакие новации местных властей не могут иметь место, поскольку действует закон. Кроме того, инвестор получает еще одну льготу, но не сейчас, а в будущем.

Для стимулирования притока иностранных инвестиций необходимо решение проблемы гарантий по инвестициям, инвестиционным кредитам.

Целесообразно на базе СЭЗ Беларуси провести своего рода апробацию страхования и гарантирования кредитных и инвестиционных рисков, обеспечивающей надежную защиту иностранным инвесторам. Такая апробация может быть осуществлена с использованием опыта и установлением связей с соответствующими международными структурами [типа Многостороннее агентство по гарантиям инвестиций (МИГА)].

Перевод доходов за рубеж Государство гарантирует иностранным инвесторам СЭЗ право на возврат своей доли в имуществе предприятия по остаточной стоимости в валюте вложения, а также перевод за границу причитающихся им сумм доходов в любой валюте.

Экспортоориентированность производства в СЭЗ. Требования к инвестиционным проектам Инвестиционный проект, реализуемый в СЭЗ, должен отвечать требованиям, учитывающим ее специфику, то есть:

# должен предусматривать экспорт не менее 50% произведенной продукции (работ, услуг);

# для инвестиционных проектов по импортозамещению экспорт продукции должен быть не менее 30–40%;

# администрациям СЭЗ целесообразно контролировать показатель «сальдо торгового баланса СЭЗ», который должен быть положительным.

Использование типовых бизнес-планов. Для более полной реализации целей функционирования СЭЗ целесообразно использовать типовой бизнес-план инвестиционного проекта. В качестве такового может быть «Типовой бизнес-план заявителя инвестиционного проекта».

При разработке бизнес-плана инвестиционного проекта следует руководствоваться «Рекомендациями по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов», утвержденными Министерством экономики Республики Беларусь 31 марта 1999 года, № 25.

Однако при этом следует иметь в виду ряд особенностей, которые должны учитываться при разработке бизнес-плана. К ним относятся:

1. Уставной фонд предприятия должен быть не менее 50 тыс. долл.

США. Формирование уставного фонда не должно превышать двух лет.

2. Проект должен соответствовать специализации зоны.

3. Проект должен быть экспортоориентированным.

4. Проект должен предусматривать использование современных технологий или производство новых видов продукции, отвечать требованиям экологической безопасности.

5. Коэффициент покрытия экспортной выручкой затрат на приобретение импортных сырья и комплектующих на весь объем производства должен быть более 1.

6. Необходимость участия предприятия в создании инфраструктуры СЭЗ (платежи в фонд развития СЭЗ, доли инвестиций в создание какоголибо вида инфраструктуры).

7. При расчетах эффективности инвестиционного проекта целесообразно отразить эффективность с использованием льгот СЭЗ и без них.

Структура бизнес-плана должна в основном содержать следующие разделы и сведения:

1) Представление проекта 1.1. Точное название инвестиционного проекта.

1.2. Полное наименование и форма субъекта хозяйствования, юридический адрес предприятия.

1.3. Имена и адреса учредителей (страна, вид деятельности).

1.4. Директор: имя и телефон.

1.5. Суть проекта (3–5 строк).

1.6. Совокупная стоимость проекта и источники средств (собственные, заемные).

2) Предприятие и его продукция 2.1. Характеристика предприятия.

2.2. Актуальность и новизна предлагаемого проекта.

2.3. Проработка проекта (наличие инвесторов, контрактных и предконтрактных документов на поставку оборудования, имеющийся опыт производства продукции и т.п.).

2.4. Основные характеристики производственной программы (объем выпуска продукции в количественном выражении).

3) Источники финансовых ресурсов и объекты инвестиций 3.1. Размер, порядок и сроки формирования уставного фонда, доли участников, форма и вид вкладов (в соответствии с учредительными документами или разрабатываемые учредительные документы должны строго соответствовать данным бизнес-плана).

3.2. Источники инвестиций (собственные, привлеченные средства и т.д.).

3.3. Планируемые размеры, график внесения (указание сроков инвестиционных этапов) и форма (денежная, неденежная) заявленных инвестиций (помимо уставного фонда) в проект.

3.4. Направления использования инвестиций.

4) Анализ рынка сбыта продукции, стратегия маркетинга 4.1. Рынок сбыта, его сегментация, емкость, процентное соотношение внутреннего и внешнего рынка на начало реализации проекта и с перспективой на 3–5 лет.

4.2. Рынок ресурсов, процентная доля стоимости импортных (с указанием страны-происхождения) и отечественных материалов в формировании структуры цены продукции.

4.3 Расчет соотношения экспортной выручки и стоимости затрат на приобретение сырья, комплектующих по импорту.

5) План производства 5.1. Планируемые объемы производства с выходом на проектную мощность от реализации продукции (услуг) в перспективе на 3–5 лет (в стоимостном и количественном выражении).

5.2. Планируемые объемы реализации продукции (услуг) на внутреннем и внешнем рынках с перспективой на 3–5 лет (в стоимостном и количественном выражении) – с указанием страны экспорта.

6) Расчет прибыли и рентабельности производства 6.1. Анализ издержек по элементам затрат.

6.2. Величина налогов по льготам и без них.

6.3. Расчет чистой прибыли и рентабельности (с учетом льгот СЭЗ).

7) Финансовый план, график погашения кредитных 7.1. Движение денежных потоков на период освоения мощности и возврата кредитных средств.

7.2. Оценка эффективности инвестиционного проекта с учетом льгот СЭЗ и без них.

8) Экологическая безопасность проекта 8.1. Сведения об экологической безопасности проекта (документальное подтверждение).

8.2. Сведения о соответствии проекта генеральному плану развития территорий СЭЗ.

9) Мероприятия по снижению риска несоответствия проекта концепции СЭЗ 9.1. Указание о возможности выхода на новые внешние рынки сбыта продукции.

9.2. Указание о возможности организации новых видов продукции с ориентацией на внешний рынок.

9.3. Снижение издержек производства и т.п.

10) Заключение Выводы о соответствии инвестиционного проекта концепции СЭЗ.

2. НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ ЛЬГОТЫ В СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Налогообложение в СЭЗ. Общие принципы В зависимости от установленной приоритетности инвестиций в СЭЗ, целесообразно построить своеобразную шкалу льгот, которую можно разделить на:

а) внешнеторговые – освобождение от таможенного обложения и экспортно-импортных налогов ввозимой из-за границы для потребления на территории СЭЗ продукции, вывозимой за рубеж продукции, произведенной в зоне; упрощенный порядок осуществления внешнеторговых операций;

б) фискальные, связанные с налоговым стимулированием конкретных видов деятельности. Льготы могут затрагивать налоговую базу (прибыль или доход, стоимость имущества и т.д.), отдельные ее компоненты (амортизационные отчисления, т.е. установление ускоренных сроков амортизации основных фондов, чтобы избежать ввоза в зону морально устаревшей техники и технологии, издержки на заработную плату, НИОКР и транспорт), уровень налоговых ставок [целенаправленное и дифференцированное, временное или постоянное снижение (отмена) налогов)];

в) финансовые, включающие различные формы субсидий, предоставляемых как в прямом виде – за счет бюджетных средств и преференциальных государственных кредитов, так и косвенно – в виде установления низких цен на коммунальные услуги, снижение арендной платы за пользование земельными участками инфраструктуры, предоставление более привлекательных условий кредитования и страхования, а также введение более высоких процентных ставок по депозитам в банках и т.п.

г) административные, упрощающие процедуры регистрации предприятий, ввозе и вывозе товаров, выезде иностранных граждан, предоставление администрации СЭЗ самостоятельности в вопросах создания совместных и иностранных предприятий.

Предоставление различного рода льгот (в зависимости от специфики, учитывающей как общереспубликанские, так и региональные интересы при развитии СЭЗ) позволило бы избежать, на наш взгляд, ненужной в данном случае конкуренции по привлечению иностранных инвестиций между зонами республики. При этом следует иметь ввиду, что для предотвращения коррупции при предоставлении льгот потребуется разработка критериев оценки соответствия предлагаемого инвесторам проекта и специализации зоны.

Определение налоговых ставок Система налогообложения для резидентов СЭЗ включает:

- налог на прибыль (доход) – 15%;

- налог на добавленную стоимость – 10%;

- подоходный налог с граждан;

- экологический налог;

- налог на землю (или арендная плата);

- взносы на государственное и социальное страхование.

При определении налоговых ставок в СЭЗ следует исходить из следующих положений:

- налоговые льготы являются одним из основных стимулов для привлечения иностранных инвестиций. Во всем мире налоговая нагрузка составляет около 30% от прибыли предприятий. У нас в республике предприятия уплачивают в бюджет до 60% от суммы получаемой ими прибыли.

Поэтому снижение налоговых ставок в качестве налоговых льгот является необходимым условием при создании СЭЗ в Беларуси;

- все СЭЗ, действующие на территории РБ, должны функционировать в одинаковых экономических условиях по сравнению друг с другом. Однако это не означает необходимость использования полностью идентичных систем налогообложения.

С целью стимулирования в зоне деловой активности и инвестиционной инициативы товаропроизводителей, повышения эффективности производства целесообразно использовать более либеральное налогообложение.

В условиях СЭЗ иностранные, совместные и национальные предприятия платят налоги в соответствии с законами той страны, на территории которой расположена зона. В этом случае ставки налогов определяются местными органами территориального управления и налоги (платежи) вносятся всеми субъектами хозяйствования в бюджет в той валюте, в которой они получены. Для обоснования особенностей исчисления и порядка уплаты налогов резидентами СЭЗ необходима разработка Методических указаний «Об особенностях налогообложения резидентов СЭЗ» по каждой конкретной зоне.

Анализ показывает, что основными налоговыми регуляторами инвестиционной активности в зарубежных странах являются льготы по налогу на прибыль корпораций, система ускоренной амортизации и налоговый кредит. Суть данных льгот состоит в сокращении абсолютного размера налогов, которыми облагается прибыль предприятий.

Существенное значение в воздействии органов власти на деятельность хозяйственных организаций имеет метод налогового регулирования с использованием инвестиционного налогового кредита. Он представляет собой скидку с начисленной суммы подлежащего уплате налога в размере определенного процента от стоимости закупленных машин и оборудования. Право на получение инвестиционной скидки предоставляется инвесторам в год ввода оборудования. В данном случае ставка инвестиционного налогового кредита варьируется в зависимости от срока службы приобретаемого оборудования. Максимальный размер ставки устанавливается в размере 7–10%, минимальный – 2–3% от общей стоимости средств, инвестируемых в машины и оборудование.

Вышеизложенные системы ускоренной амортизации и инвестиционного налогового кредита могут быть успешно использованы в условиях функционирования СЭЗ с целью дальнейшего привлечения иностранного и национального капитала.

Что касается льгот по налогу на прибыль (доход) от предпринимательской деятельности, то здесь возможен выбор из большого количества вариантов, составленных на основе обобщения мирового опыта функционирования СЭЗ.

Вариант I:

- освобождение от налогов на доходы национальных и иностранных предприятий в течение первых 5 лет работы;

- максимальный процент налогообложения национальных, совместных и иностранных предприятий не должен превышать Вариант 2:

- освобождение от налогообложения на доход только компаний с участием иностранного капитала (сроком до 6 лет);

- сокращение на 10 % налога на доходы по сравнению с общепринятым уровнем для всех предприятий зоны.

Вариант 3:

- предприятия с иностранным капиталом, срок функционирования которых определен в 10 и более лет, в первые 2 года полностью освобождаются от уплаты налога на доход, с 3 по 5-й год – уплачивают 50 % от суммы установленного налога. С 6го года налог уплачивается в полной сумме – в размере 25 %;

- предприятия с периодом функционирования более 15 лет освобождаются от уплаты налога на 5 лет, с 6-го по 10-й год уплачивают 50 % от ставки налога, с 11-го года – в полном размере по установленному нормативу (25 %);

- национальные предприятия, функционирующие в СЭЗ, уплачивают налог на доход от предпринимательской деятельности в размере 25 % в течение всего периода функционирования;

- все предприятия зоны освобождаются от уплаты налога на часть предпринимательского дохода в случае ее использования в качестве вклада в свои уставные фонды или уставные фонды других предприятий на территории СЭЗ, а также при инвестировании доходов в развитие производственной и социальной инфраструктуры зоны и реализацию природоохранных мероприятий.

Из трех вышеперечисленных вариантов наиболее предпочтительным при создании СЭЗ, на наш взгляд, является 3-й вариант. Именно такой порядок установления налоговых льгот поможет заинтересовать иностранных предпринимателей в долговременном вложении своих средств в зону.

Кроме того, целесообразно предусмотреть дополнительные льготы по налогообложению дохода от предпринимательской деятельности (например, снижать ставки оплачиваемого налога на 50 % для предприятий, выпускающих продукцию и оказывающих услуги для решения проблем, связанных с ликвидацией или ослаблением последствий от аварий, стихийных бедствий и экологических катастроф.

Введение и применение дополнительных льгот по налогообложению должно регулироваться местными органами власти.

Здесь же следует добавить, что в случае ликвидации предприятия с иностранными инвестициями в период его освобождения от налогов, предприятие должно уплатить налог с прибыли за тот период, в течение которого оно было освобождено от налогов. Сокращение же бюджетных поступлений при снижении налогов в СЭЗ в дальнейшем будет компенсировано за счет увеличения объемов производства продукции и оказываемых услуг и, соответственно, прибыли резидентов.

Индивидуальный подход при предоставлении льгот. В целях обеспечения реальной специализации СЭЗ целесообразна разработка для каждой зоны своей системы льгот. Последняя должна стимулировать деятельность тех субъектов хозяйствования, которые осуществляют инвестиционный проект, соответствующий специализации зоны. Однако в СЭЗ необходимо сохранение общих льгот для инвесторов, как это предусмотрено в настоящее время.

Таможенные льготы. Имущество, сырье и материалы (кроме подакцизных товаров ), которые ввозятся резидентами СЭЗ для выпуска продукции (услуг) собственного производства, освобождаются от уплаты таможенных пошлин и платежей, взимаемых при ввозе на территорию Республики Беларусь. В случае реализации в неизменном состоянии данного имущества, сырья и материалов резиденту данной СЭЗ следует уплачивать таможенные и налоговые платежи в установленном порядке. Товары народного потребления, импортируемые в зону для реализации внутри нее, также необходимо освобождать от таможенных пошлин (частично, или полностью).

Товар следует считать произведенным в СЭЗ, если в процессе производства на предприятиях зоны его первоначальная стоимость увеличилась не менее, чем на 30%.

Вследствие этого транзитный ввоз импортной и вывоз экспортной продукции через территорию СЭЗ не должен освобождаться от таможенных платежей. В то же время, любой ввоз и вывоз товаров должны подлежать обязательному декларированию.

Оценка эффективности применяемых налоговых и таможенных льгот в СЭЗ «Минск». Положение о порядке таможенного оформления товаров, ввозимых на территорию свободной таможенной зоны и вывозимых с её территории (Утверждено Приказом ГТК от 04.08.1999 г. №374ОД), а также Методические указания об особенностях налогообложения резидентов СЭЗ «Минск» (Утверждено Приказом ГНК от 19.11.1998 г.

№165) устанавливают порядок взаимодействия резидентов СЭЗ «Минск» с государственными структурами. Так, Методические указания об особенностях налогообложения резидентов СЭЗ «Минск» устанавливают следующий льготный порядок налогообложения для резидентов СЭЗ «Минск»:

$ ставка налога на прибыль – 15% (в РБ – 30%);

$ ставка налога на добавленную стоимость – 10% (в РБ – 20%);

$ прибыль, полученная резидентами СЭЗ «Минск» за счёт реализации услуг и продукции собственного производства, освобождается от налогообложения сроком на 5 лет с момента её объявления;

$ прибыль, направленная резидентами на инвестиции в экономику Республики Беларусь, не подлежит налогообложению.

Резиденты СЭЗ «Минск» освобождаются от уплаты большинства местных налогов, кроме местного сбора в бюджет и целевого транспортного сбора, но ставки по ним снижены до 2,5% по сравнению с другими субъектами хозяйствования (5%).

Из существующего в республике перечня налоговых и иных платежей, которых насчитывается около двадцати, резиденты СЭЗ «Минск» платят в бюджет восемь. Среди них – налог на прибыль и доходы, налог на добавленную стоимость, акцизы, экологический налог, подоходный налог с физических лиц, налог на землю (или арендная плата), взносы на государственное социальное страхование, государственные пошлины и сборы.

По сравнению с обычными предприятиями различных форм собственности налогообложение резидентов СЭЗ значительно проще и максимально облегчено. Принимая решение о создании предприятия на территории СЭЗ, необходимо помнить, что на структурные подразделения резидентов зоны, расположенные за пределами СЭЗ, льготы не распространяются.

Отдельные территории и объекты СЭЗ «Минск» – производственные помещения и склады резидентов, могут рассматриваться как находящиеся в режиме свободной таможенной зоны (СТЗ):

$ при ввозе иностранных и отечественных товаров на территорию СТЗ таможенные пошлины не взимаются и меры экономической политики не применяются;

$ на продукцию (работы, услуги) собственного производства резидентов СЭЗ «Минск» не устанавливаются квоты и не вводится лицензирование при вывозе её за пределы республики.

Приведём сравнительный анализ налоговых и таможенных поступлений от резидентов свободных экономических зон, существующих в Республике Беларусь.

Количество налоговых поступлений от резидентов свободных экономических зон в общем объёме налоговых поступлений представлены в табл. 3.

Прирост налоговых поступлений от резидентов СЭЗ Беларуси (отношение 2000 г. к 1999 г.) составил 659,1%, в том числе налог на доходы и прибыль – 277,8%; НДС – 903%; акцизы – 1743,3%. Наибольший прирост налоговых поступлений наблюдалось в СЭЗ «Минск» – 1517,8% (2000 г. к 1999 г.). Это связано в первую очередь с появлением «новых» резидентов, а также с расширением деятельности «старых» резидентов СЭЗ «Минск».

Наибольший удельный вес в общем объёме налоговых поступлений имеет СЭЗ «Брест» – 41,2%, наименьший СЭЗ «Витебск» – 0,08%.

Анализируя поступления по конкретным налогам, имеем: лидером в годовом приросте поступлений налога на доходы и прибыль является СЭЗ «Брест» – 571,1% (2000 г. к 1999 г.). Эта СЭЗ также лидирует и в удельном весе поступлений от данного налога в его общем объёме – 36%; СЭЗ «Минск» – 35%.

Таблица 3. Количество налоговых поступлений резидентов СЭЗ (1999-2000 гг.) Налоги, уплачиваемые предприятием, ВСЕГО, млн. руб.

щем объёме поступлений, % (2000 г.) В том числе:

Налог на доходы и прибыль, млн. руб.

щем объёме поступлений, % (2000 г.) НДС, млн. руб.

щем объёме поступлений, % (2000 г.) Акцизы, млн. руб.

щем объёме поступлений, % (2000 г.) Отношение поступлений от НДС в 2000 г. к 1999 г. наибольшее в СЭЗ «Минск» – 2293,2%, соответственно удельный вес поступлений от данного налога в общем объёме также наибольший в СЭЗ «Минск» – 41,1%. Поступления от акцизов очень неравномерны по свободным экономическим зонам. В СЭЗ «Брест» удельный вес данного платежа составил 78,5%, а в СЭЗ «Минск» – 1,5%. Это связано с тем, что резиденты СЭЗ «Минск» практически не производят подакцизную продукцию.

Данная ситуация по налоговым поступлениям указывает на неоднородность развития СЭЗ в Беларуси. В одних могут преобладать экспортные операции, в других импортные. Анализ экспортно-импортных операций резидентов свободных экономических зон в Беларуси, а также количество и удельный вес таможенных поступлений представлен в табл. 4.

Таблица 4. Количество таможенных поступлений от резидентов свободных экономических зон Таможенные платежи, млн. руб.

щем объёме поступлений, % (2000 г.) всего, млн. руб.

всего, млн. руб.

порт+импорт) женных платежей в общем объёме экспорта и импорта, % (2000 г.) Прирост таможенных поступлений от резидентов СЭЗ составил 268,3% (2000 г. к 1999 г.). Наибольший удельный вес таможенных поступлений в общем объёме таможенных поступлений был в СЭЗ «Минск» – 47,4%, что также связано как с резким увеличением количества резидентов зоны, так и с расширением существующих производств, увеличением объмов экспортно-импортных операций.

Объём импортных операций резидентов СЭЗ Беларуси в 2000 г.

превысил объём экспортных операций на 13811,5 млн. руб. Наибольший объём как экспортных, так и импортных операций был у резидентов СЭЗ «Брест» – 29 628,7 млн. руб. и 30 498,2 млн. руб. соответственно. В 2000 г.

не было экспортных операций в СЭЗ «Витебск», минимальным здесь был и импорт.

Интересным представляется анализ удельного веса таможенных поступлений в объёме экспортно-импортных операций. В целом по всем СЭЗ он составил 0,56% от объёма экспорта-импорта. Наибольший удельный вес таможенных поступлений сложился в СЭЗ «Минск» – 1,36%, наименьший в СЭЗ «Брест» – 0,33%. Хотя это незначительные цифры, однако в формировании цены играют существенную роль.

Для объективной оценки налоговых и таможенных поступлений от резидентов СЭЗ Беларуси необходимо сравнить удельный вес изъятий в выручке и объёме продукции. Анализ удельного веса налоговых и таможенных поступлений в выручке и объеме произведённой продукции (работ, услуг) на территории свободных экономических зон представлен в табл. 5.

Наибольший удельный вес налоговых поступлений в выручке имели резиденты СЭЗ «Минск» – 16,8%, в то время как у резидентов СЭЗ «Гомель-Ратон» и СЭЗ «Брест» было приблизительно одинаково около 10%.

Это говорит о том, что резиденты СЭЗ «Минск» не в полной мере используют предоставляемые льготы. Так как наибольший процент среди налогов имеет НДС, следовательно, влияние данного налога на удельный вес существенно. Удельный вес таможенных платежей в выручке наибольший также в СЭЗ «Минск» – 2,2%. Лидером по удельному весу налоговых и таможенных поступлений в объёме произведённой продукции также является СЭЗ «Минск» – 31,0% и 4,0% соответственно.

Таблица 5. Сравнительный анализ удельного веса налоговых и таможенных поступлений в выручке и объеме произведенной продукции резидентов свободных экономических зон Беларуси Выручка (валовой доход) от реализации продукции (товаров, услуг), млн. 25 163,9 39 544,9 18 186, руб.

выручке, % Объем произведенной продукции (работ, услуг) в сопоставимых ценах про- 28 776,7 21 729,3 9 865, изводителя без НДС, акцизов и др. налогов из выручки, млн. руб.

изведённой продукции, % объёме произведенной продукции, % Действующим Таможенным кодексом предусматривается возможность создания на территории нашей страны свободных таможенных зон (СТЗ). Территорий СТЗ определяется внутри свободной экономической зоны администрацией СЭЗ по согласованию с Государственным таможенным комитетом. Таким образом, территории свободных экономических зон имеют статус свободной таможенной зоны, и в результате регистрации субъекта хозяйствования в качестве резидента СЭЗ он автоматически оказывается на территории свободной таможенной зоны. А это подразумевает дополнительные льготы:

при ввозе иностранных и отечественных товаров на территорию СЭЗ таможенные платежи, за исключением сборов за таможенное оформление, не взимаются и меры экономической продукция (работы, услуги) собственного производства резидентов СЭЗ, вывозимая за пределы зоны, освобождается от уплаты таможенных платежей за исключением сборов за таможенное оформление.

Кроме предоставления ощутимых таможенных льгот, такой статус до недавнего времени, однако, значительно усложнял хозяйственную деятельность резидентов СЭЗ и прибавлял «головной боли» работникам таможни. Дело в том, что в СТЗ в установленном порядке проводилось обязательное таможенное оформление товаров и иного имущества, ввозимых на территорию СЭЗ, а также вывозимых с ее территории. При этом обязательное таможенное оформление вводилось не только на товары, поступающие из-за пределов нашей страны, но и на товары, ввозимые с остальной территории Беларуси. Проблема разрешилась приказом ГТК от 24.08.1999 г. № 374-ОД, который значительно облегчил участь обеих сторон: и свободных экономических зон, и таможни. Теперь не требуется таможенного оформления ввозимых на территорию СТЗ с остальной таможенной территории Республики Беларусь отечественных либо российских товаров, а также при вывозе таких товаров с территории СТЗ на остальную таможенную территорию Республики Беларусь и таможенную территорию Российской Федерации. Кроме того, допускается временный вывоз помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны товаров, которые ввезены в СТЗ с целью изготовления продукции собственного производства (материалы, комплектующие, необходимые для изготовления такой продукции), на остальную часть таможенной территории Беларуси. При этом допускается подача периодической таможенной декларации при регулярном ввозе на территорию СТЗ товаров, предназначенных для использования в процессе изготовления продукции собственного производства, либо вывозе с территорий СТЗ товаров, являющихся продукцией собственного производства резидента СЭЗ, за исключением подакцизных товаров. Такая декларация должна подаваться таможенным органам не реже чем два раза в месяц.

Изменения коснулись и документов, необходимых для предъявления на пункте таможенного оформления при вывозе товаров. Теперь в целях подтверждения страны происхождения товаров допускается использование сертификата происхождения формы СТ-1 либо сертификата продукции собственного производства, если он соответствует критериям происхождения товаров. Кроме того, при вывозе с территории СТЗ на остальную часть таможенной территории Республики Беларусь партии товара стоимостью, указанной в счёте-фактуре, эквивалентной менее 5000 USD, сертификата о происхождении товара не требуется. Страна происхождения товара декларируется на основании акта экспертизы, проводимой Белорусской торгово-промышленной палатой в отношении товаров, производимых резидентом СЭЗ в целях проверки их соответствия правилам страны происхождения из Республики Беларусь. Акт экспертизы (либо его заверенная копия) представляются резидентом СЭЗ в пункт ввоза (вывоза) не реже одного раза в год.

Однако хотелось бы, чтобы была внесена полная ясность в перечень таможенных учетных документов, так как согласно упомянутому Положению резиденты СЭЗ обязаны вести учет ввозимых, вывозимых, хранящихся, изготовляемых, перерабатываемых, приобретаемых и реализуемых товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, и представлять отчет таможенным органам. Дело в том, что порядок и формы учета и отчетности до сих пор не определены и нормативно не закреплены. Более широко необходимо применять периодическое декларирование.

В белорусских СЭЗ существует ещё много нерешённых проблем, связанных с неотработанным налоговым и таможенным законодательством, касающимся резидентов свободных экономических зон. Суть претензий, высказываемых администрациями и резидентами белорусских СЭЗ к таможенным органам, сводится к тому, чтобы последние обеспечили им на деле более благоприятные условия деятельности, которые, кстати, определены статьями 1, 2 и 17 Закона Республики Беларусь "О свободных экономических зонах", ранее принятыми Указами Президента и решениями правительства о создании СЭЗ. Но в Государственном таможенном комитете почему-то пошли по иному пути. Изначально неверно истолковав содержащееся в правительственных документах положение, в котором говорится, что свободные экономические зоны, как комплексные, включают в себя экспортную, производственную и свободную таможенную зоны (СТЗ), к ним в целом применили принцип экстерриториальности товара. На практике получилось, что любой товар, ввозимый резидентами на территорию СЭЗ и вывозимый за ее пределы, подлежит таможенному оформлению, а резидент может работать только в одном режиме СТЗ. Такое понимание и было отражено в "Положении о порядке таможенного оформления товаров, ввозимых на территорию свободной таможенной зоны и вывозимых с ее территории", утвержденном приказом ГТК № 314-ОД от 03.09.1998 г. и введенном в действие за три месяца до принятия упомянутого выше Закона.

По сути дела этим приказом для резидентов свободной экономической зоны был введен не льготный, а ограничительный режим. Если ранее, являясь субъектам хозяйствования, они вступали в отношения с таможней один раз, когда перемещали товар через таможенную границу Республики Беларусь, то теперь, став резидентами СЭЗ, с таможней вынуждены иметь дело каждодневно, занимаясь таможенным оформлением товара. Даже в тех случаях, когда завозишь его с территории своего города, района для повседневных нужд офиса или заводской столовой. Процедура эта не столь проста. Она требует времени и, как оказалось, немалых затрат.

Согласно приказу ГТК № 251-ОД от 09.07.1998 г. таможенный сбор взимается за каждое оформление товара в размере 0,1% от стоимости его в рублях и 0,05% в иностранной валюте. Кроме того, для перемещения товара на таможенную территорию Республики Беларусь надо получить за плату в Торгово-промышленной палате сертификат общей формы на каждую партию товара. Затем автотранспорт с грузом представляется в зону таможенного контроля ПТО, где также производится оплата за размещение для целей таможенного оформления. Временной интервал этой процедуры по ряду причин может затянуться до 24 часов чистого рабочего времени, т.е. с учетом того, что все службы от банка до ПТО, работают по 8 часов. Такие потери времени и средств невыгодны ни резиденту, ни его партнерам, особенно если предприятие имеет дело с 2–3 тысячами наименований товара, работает по договорам купли-продажи, производственной кооперации или договорам о предоставлении услуг.

К примеру, резидент СЭЗ, работающий по кооперации, должен трижды производить таможенное оформление: при временном вывозе товара для производства одной технологической операции, возвращении его обратно и вновь при вывозе готовой продукции собственного производства. В целом от всех этих таможенных процедур резидент СЭЗ несет существенные потери. Снижается рентабельность производства. Нередко теряются связи с партнерами по кооперации, с потребителями продукции. Возникшая проблема вполне разрешима, если правильно применять действующее законодательство, которое позволяет распространять режим свободной таможенной зоны (СТЗ) не в целом на свободную экономическую зону, а на отдельные ее территории и объекты.

Эта норма позволяет определить перечень объектов в пределах СЭЗ, где режим "свободная таможенная зона" будет применяться лишь к товарам, которые перемещаются через границу территории данного объекта.

Лишь в этом случае можно говорить, что режим "свободная таможенная зона" есть действительно льгота, которой пользуются только резиденты свободных экономических зон, в отличие от других субъектов хозяйствования. Более того, резидент свободной экономической зоны, перемещая товары без пересечения границ СТЗ, сможет заявлять на них другие таможенные режимы. Если же товар не был заявлен в режиме СТЗ, ввозить и вывозить его на остальную таможенную территорию Республики Беларусь он будет без таможенного оформления.

Такой порядок применения данной льготы, предоставленной резидентам СЭЗ Законом, позволит привлечь новых отечественных и иностранных инвесторов, уверенно наращивать их вклад в подъем экономики, а не отпугивать всяческими бюрократическими препонами.

Как уже отмечалось, одним из условий получения всего комплекса льгот для предприятия-резидента СЭЗ является наличие у него собственного производства. Под продукцией собственного производства понимается продукция, непосредственно изготовленная с использованием собственных или арендованных основных фондов, материалов, сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий, приобретенных за счет собственных или заемных средств, если в результате выполненных работ изменился код товарной позиции по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств по одному из первых четырех знаков девятизначного кода.

Казалось бы, препятствий для получения установленных льгот при наличии производства у предприятия возникнуть не должно. Тем не менее, многие резиденты СЭЗ столкнулись с трудностями при получении сертификата собственного производства в Торгово-промышленной палате Республики Беларусь. Оказывается, не всю деятельность, которую мы привыкли считать производственной, относит к таковой Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности. Например, продукт, полученный в результате смешивания различных компонентов, не будет признан продукцией собственного производства и, следовательно, не будет сертифицирован.

Подобные проблемы возникали у предприятий, осуществляющих сборку швейных машин по технологии "Зингер", полиграфистов, производящих упаковку, предприятий, выпускающих натуральные соки и другую пищевую продукцию из импортных компонентов и т.д. Многие предприятия преодолевают эту преграду, применяя понятие достаточной переработки, так как допускается использование отдельных материалов, сырья, комплектующих изделий, имеющих позицию кода ТН ВЭД одинаковую с готовым изделием при условии, если добавленная стоимость, создаваемая субъектом хозяйствования при производстве продукции, составляет не менее 30% к себестоимости. В этом случае составляется справка за подписями директора и главного бухгалтера предприятия, на основании которой и будет выдан сертификат собственного производства. Те же нюансы могут возникнуть и при получении сертификата происхождения вещей (формы СТ-1 или А). В этом случае резиденту придется подыскать отечественного поставщика сырья для собственной продукции.