МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
АКАДЕМИЯ СОЦИАЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ
Кафедра экономики и финансов
Учебно-методический комплекс
по дисциплине
"НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ"
Для специальности
080507 Менеджмент организации
АСОУ
2010
УДК 371
Авторы-составители: Дадашев А.З., профессор кафедры экономики и финансов, д-р экон. наук, Мешкова Д.А., доцент кафедры экономики и финансов, канд. экон. наук Учебно-методический комплекс по дисциплине "Налоги и налогообложение" / Авт.-сост. А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова. – АСОУ, 2010. – 28 с.
Учебно-методический комплекс по дисциплине входит в региональный вузовский компонент цикла специальных дисциплин и является обязательной для изучения.
Одобрено методическим советом Рекомендовано кафедрой Протокол № 9 Протокол № 21 декабря 2009 г. 29 июня 2009 г.
© Дадашев А.З., Мешкова Д.А., авт.-сост., © АСОУ,
СОДЕРЖАНИЕ
1. Цель и задачи дисциплины2. Требования к уровню освоения дисциплины
3. Объем изучения дисциплины
3.1. Объем дисциплины и виды учебной работы
3.2. Распределение часов по темам и видам учебной работы........ 4. Содержание дисциплины и рекомендации по ее изучению............ 5. Планы практических и семинарских занятий
6. Технологическая карта самостоятельной работы студентов и методические рекомендации по ее организации
7. Тематика контрольной работы и методические рекомендации по ее выполнению
8. Вопросы к экзамену и методические рекомендации по подготовке к нему
9. Учебно-методическое обеспечение дисциплины
9.1. Литература
9.2. Методическое и информационное обеспечение дисциплины...... 9.3. Материально-техническое обеспечение дисциплины............. П р и л о ж е н и е. Рекомендации по подготовке к практическим занятиям и решению конкретной задачи
1. ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ
Ц е л ь дисциплины – формирование у студентов теоретических знаний по налогам и умения исчислять налоговые платежи и налоговую нагрузку организаций.Основные составляющие при изучении дисциплины: лекции, семинарские и практические занятия, контрольная работа и собеседование, консультации, а также самостоятельная работа студентов с нормативно-справочной, методической, учебной и периодической литературой.
В ходе изучения дисциплины перед студентами ставятся следующие з а д а ч и:
овладеть знаниями в области теоретических основ налогообложения;
усвоить действующую систему налогообложения организаций в Российской Федерации.
2. ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ
В результате изучения дисциплины студент д о л ж е н:иметь представление:
а) о взаимосвязях налогов с финансами, бюджетом и ценообразованием;
б) об этапах становления и реформирования системы налогообложения в Российской Федерации;
знать:
а) систему налогов и сборов в РФ, элементы налога, участников налоговых отношений;
б) специальные налоговые режимы применяемые субъектами малого предпринимательства;
уметь:
а) исчислять суммы платежей по отдельным налогам;
б) рассчитать уровень налоговой нагрузки организации;
обрести навык, необходимый для расчета эффективности (суммы налоговой экономии) от перехода субъектов малого и среднего предпринимательства на упрощенную систему налогообложения.
Дисциплины, знания по которым необходимы при изучении дисциплины "Налоги и налогообложение":
Макроэкономика – тема "Налогово-бюджетная политика в системе государственного регулирования экономики";
Финансы и кредит – "Формирование доходов бюджетов всех уровней";
Бухгалтерский учет – "Учет расчетов с бюджетами по налогам и сборам".
3. ОБЪЕМ ИЗУЧЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ
Дисциплина "Налоги и налогообложение" общим объемом 92 часа изучается студентами в 5-м семестре. Программой предусмотрены лекции, практические и семинарские занятия, выполнение самостоятельной работы.При проведении аудиторных занятий используются такие методы обучения и закрепления знаний, как дискуссии, ситуационный анализ. В процессе самостоятельной работы студенты выполняют контрольную работу, а в рамках практикума решают задачи по налогообложению организаций.
Изучение дисциплины завершается э к з а м е н о м.
в соответствии с учебным планом 3.2. Распределение часов по темам и видам учебной работы Раздел 1. Теоретические основы налогообложения налогов Раздел 2. Система налогообложения в Российской Федерации на вмененный доход В – всего; Л – лекции; ПЗ (С) – практические занятия (семинары); СР – самостоятельная работа.
4. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЕЕ ИЗУЧЕНИЮ
Теоретические основы налогообложения Тема 1.1. ПРИРОДА НАЛОГА И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Возникновение налога. Развитие государства и эволюция сущности налога. Природа налога и ее экономическая и правовая составляющие. Основные принципы налогообложения и их реализация в налоговой системе современных государств. Налоговое бремя экономики и его измерение. Элементы налога и их характеристика: объект, налоговая база, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Чем обусловлено возникновение налогов?2. В чем суть двойственной природы налога?
3. Охарактеризуйте принципы налогообложения, сформулированные классиками экономической теории.
4. Как измерить налоговое бремя экономики страны?
5. В каких государствах уровень налогового бремени высок, а в каких считается низким? В чем причины такого различия?
6. Перечислите элементы налога и охарактеризуйте каждый из них.
КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
Взаимосвязи функций финансов и функций налогов. Фискальная (распределительная) функция налогов и ее проявление в системе налогообложения. Регулирующая (экономическая) функция налогов и ее проявление в системе налогообложения. Контрольная функция налогов и механизм ее реализации в системе налогового администрирования. Классификация (группировка) налогов по способу обложения (прямые, косвенные) по субъектам-плательщикам (организации, физические лица), по статусу налога (федеральные, региональные и местные в федеративном государстве, в унитарном – государственные и местные).
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Назовите основные функции налогов.2. Каким образом проявляется фискальная (распределительная) функция налогов?
3. Каким образом проявляется контрольная функция налогов?
4. Каким образом проявляется регулирующая (экономическая) функция налогов?
5. По каким признакам (критериям) и для каких целей классифицируются налоги в РФ?
Система налогообложения в Российской Федерации Тема 2.1. ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Налоговый кодекс РФ – основной закон налоговой системы – и его структура. Законы субъектов РФ по региональным налогам. Решения представительных органов муниципальных образований по местным налогам.
Понятия налог и сбор в Налоговом кодексе РФ: их общность и различия.
Состав налогов и сборов, уплачиваемых организациями и физическими лицами. Налоговая нагрузка организации и методы расчета уровня. Задолженность по налогам и сборам (недоимка, пени и штрафы).
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Раскройте систему законодательства РФ по налогам и сборам.2. Раскройте структуру Налогового кодекса РФ.
3. Назовите общие и отличительные признаки понятий налог и сбор.
4. Какие налоги уплачивают организации (при наличии соответствующего объекта налогообложения)?
5. Какие налоги уплачивает физическое лицо, не занимающееся предпринимательской деятельностью?
6. Что означает налоговая нагрузка организации и как рассчитать ее уровень?
7. Назовите причины возникновения задолженности по налогам и сборам (недоимки).
8. Как рассчитывается сумма пеней за неуплату (неполную уплату) налога?
Тема 2.2. УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ Состав федеральных органов, уполномоченных осуществлять контрольную функцию в налоговой системе РФ. Структура ФНС России: центральный аппарат, управления ФНС России по субъектам РФ, районные и межрайонные инспекции. Специализированные межрегиональные налоговые инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Таможенные органы и их роль в администрировании налогов, уплачиваемых при импорте товаров.
Порядок регистрации и включения в единые государственные регистры юридического лица (ЕГРЮЛ), индивидуального предпринимателя (ЕГРИП).
Постановка на учет налогоплательщиков – физических лиц и территориально обособленных объектов налогообложения (недвижимости). Присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). Обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов. Ликвидация юридического лица и индивидуального предпринимателя как налогоплательщиков (порядок записи в ЕГРЮЛ, ЕГРИП).
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Охарактеризуйте структуру ФНС России по уровням управления.2. Что такое ЕГРЮЛ, ЕГРИП?
3. Что такое ИНН и сколько цифр в нем для налогоплательщиков, являющихся юридическими или физическими лицами?
4. Налоговые агенты: кто они и какие несут обязательства перед государством?
5. Каков порядок ликвидации организации и отражения этого факта в ЕГРЮЛ?
Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики налога, характеристика основных элементов налога. Водный налог: плательщики налога, характеристика основных элементов налога. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами биоресурсов.
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Какие виды природно-ресурсных налогов установлены в РФ?2. Кто является плательщиком НДПИ?
3. Что является объектом и налоговой базой НДПИ?
4. Какие установлены ставки по НДПИ?
5. Кто является плательщиком водного налога?
6. Что является объектом обложения и налоговой базой по водному налогу?
7. Кто является плательщиками сборов?
8. Что является объектом обложения сбором?
9. Каковы ставки сбора за единицу объекта животного мира?
10. Каковы ставки сбора за единицу объекта биоресурсов?
Тема 2.4. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЯМИ Налог на имущество организаций (НИО): плательщики налога, характеристика основных элементов налога. Транспортный налог: плательщики налога, характеристика основных элементов налога. Земельный налог: плательщики налога, характеристика основных элементов налога.
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Что является объектом обложения НИО?2. Что составляет налоговую базу НИО?
3. Какова ставка НИО в Налоговом кодексе РФ и в Московской области?
4. Какие льготы по НИО предусмотрены в Налоговом кодексе К РФ и дополнительно установлены в Московской области?
5. Назовите объект налогообложения и налоговую базу по транспортному налогу.
6. Какие ставки транспортного налога установлены в Налоговом кодексе РФ по легковым автомобилям и какие в Московской области?
7. Кто является плательщиками земельного налога?
8. Что является объектом и налоговой базой земельного налога?
9. Назовите ставки по земельному налогу установленные в Налоговом кодексе РФ.
Плательщики налога. Характеристика основных элементов налога: налоговая база и порядок ее исчисления; основная налоговая ставка и ее расщепление на федеральную и региональную части. Налогообложение дивидендов доходов от долевого участия и процентов по государственным ценным бумагам.
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Какие организации являются плательщиками налога на прибыль и какие организации не платят этот налог?2. Что является объектом налогообложения?
3. Как рассчитывается налоговая база?
4. Каким образом "амортизационная премия" влияет на уменьшение налогооблагаемой прибыли?
5. Каковы ставки налога на прибыль и кто их устанавливает?
Акцизы: плательщики налога, характеристика основных элементов налога. Налог на добавленную стоимость (НДС): плательщики налога, характеристика основных элементов налога. Налогообложение товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ по импорту.
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Какие товары были подакцизными и перестали быть таковыми на сегодняшний день?2. Кто является плательщиками акцизов?
3. Что является объектом акцизного обложения?
4. Что представляет собой налоговая база при начислении акцизов?
5. Что представляют собой налоговые ставки по подакцизным товарам?
6. По каким подакцизным товарам установлена нулевая налоговая ставка?
7. Каковы особенности акцизного обеспечения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ?
Тема 2.7. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ И ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налог на доходы физических лиц и характеристика основных элементов налога. Льготы в системе налогообложения физических лиц. Виды доходов и их налогообложение. Налог на имущество физических лиц и характеристика элементов налога.
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Что является объектом подоходного налогообложения физических лиц?2. Что составляет налоговую базу НДФЛ?
3. Какие доходы физических лиц не включаются в налоговую базу?
4. Что представляют собой стандартные налоговые вычеты?
5. Что представляют собой социальные налоговые вычеты?
6. Что представляют собой имущественные налоговые вычеты?
7. Что представляют собой профессиональные налоговые вычеты?
8. Какие ставки применяются при подоходном налогообложении?
9. Что является объектом и налоговой базой налога на имущество физических лиц?
10. Какие ставки установлены по налогу на имущество физических лиц?
11. Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество физических лиц?
Тема 2.8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Условия перехода налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения (УСН). Два объекта налогообложения по УСН. Налоговая база и налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога.
Минимальный налог и условия его обязательной уплаты. Применение УСН на основе патента для индивидуальных предпринимателей.
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Взамен каких налогов вводится единый налог, уплачиваемый хозяйствующими субъектами, перешедшими на УСН?2. Хозяйствующие субъекты каких видов деятельности не могут перейти на УСН?
3. Какие ограничения установлены хозяйствующим субъектам, соблюдение которых обязательно для перехода на УСН и функционирования в этом режиме?
4. Что представляет собой объект налогообложения по УСН?
5. Что представляет собой налоговая база единого налога по УСН?
6. Что такое минимальный налог и с какой целью он введен?
7. По каким видам деятельности предприниматели могут работать на основе патента?
8. Как рассчитывается и уплачивается сумма патента?
В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Виды предпринимательской деятельности, регулируемые единым налогом на вмененный доход (ЕНВД). Понятия вмененный доход, базовая доходность, корректирующие коэффициенты, физический показатель. Налогоплательщики, налоговая база и налоговая ставка. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога.
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Виды предпринимательской деятельности, регулируемые ЕНВД?2. Каков порядок введения ЕНВД?
3. Что является объектом обложения ЕНВД?
4. Что такое базовая доходность и кто ее устанавливает?
5. Назовите корректирующие коэффициенты и органы, которые их устанавливают.
6. Каков порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход?
Тема 2.10. Единый сельскохозяйственный налог Условия перехода налогоплательщиков на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Объект налогообложения. Налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления и сроки уплаты единого налога.
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
Каковы порядок и условия перехода на уплату ЕСХН?Что является объектом обложения ЕСХН?
Что представляет собой налоговая база по ЕСХН?
Какова ставка по ЕСХН и кто ее устанавливает?
Каков порядок исчисления и уплаты единого налога?
Тема 2.11. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС Государственная пошлина и ее плательщики. Объекты взимания пошлины. Порядок уплаты пошлины. Налог на игорный бизнес и зона его действия. Плательщики налога. Характеристика объекта налогообложения и налоговой базы.
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Назовите операции (услуги), которые облагаются госпошлиной.2. Какие установлены льготы по уплате госпошлины?
3. В каком формате применяется налог на игорный бизнес в Московском регионе?
4. Что является объектом обложения налогом на игорный бизнес в Московском регионе?
5. Что представляет собой налоговая база по налогу на игорный бизнес?
5. ПЛАНЫ ПРАКТИЧЕСКИХ И СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ
Цель проведения практических и семинарских занятий – закрепление студентами полученных на лекциях знаний. На семинарских занятиях диалоговый режим ("вопрос–ответ") по теории налогов расширяется до формата тематической дискуссии с целью привлечения пассивных студентов. На практических занятиях решаются задачи по налогообложению: рассчитываются суммы налоговых платежей по отдельным налогам, налоговая нагрузка организации, эффективность перехода малых и средних предприятий с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и обоснование выбора объекта – "доход" или "доход за вычетом расходов".Природа налога и принципы налогообложения Ц е л ь: закрепить понимание неизбежности возникновения налогов, экономической сущности налога и необходимости его правового (императивного) основания на общественно признанных принципах.
Ф о р м а п р о в е д е н и я: диалог в режиме "вопрос–ответ" с расширением формы до тематической дискуссии.
ВОПРОСЫ
1. Чем обусловлено возникновение налогов?2. В чем суть двойственной природы налога?
3. Охарактеризуйте принципы налогообложения, сформулированные классиками экономической теории.
4. Как измерить налоговое бремя экономики страны?
5. В каких государствах уровень налогового бремени высок, а в каких считается низким? В чем причины такого различия?
6. Перечислите элементы налога и охарактеризуйте каждый из них.
Л и т е р а т у р а: [2, c. 3–10]; [4, c. 32–38].
Функции налогов и их сущность. Классификация налогов Ц е л ь: закрепить понимание функционального назначения налогов первичности фискальной (распределительной) и объективной необходимости контрольной и регулирующей функций; привить умение использовать классификацию налогов для оценки распределения налогового бремени.
Ф о р м а п р о в е д е н и я: диалог в режиме "вопрос–ответ" с расширением формы до тематической дискуссии.
ВОПРОСЫ
1. Назовите основные функции налогов.2. Каким образом проявляется фискальная (распределительная) функция налогов?
3. Каким образом проявляется контрольная функция налогов?
4. Каким образом проявляется регулирующая (экономическая) функция налогов?
5. По каким признакам (критериям) и для каких целей классифицируются налоги в РФ?
Л и т е р а т у р а: [2, c. 40–48]; [4, c. 38–42].
Формирование системы налогообложения Ц е л ь: закрепить знания о формировании налогового законодательства в РФ, о налогах и сборах, уплачиваемых организациями и формирующих налоговую нагрузку организации.
Ф о р м а п р о в е д е н и я: диалог в режиме "вопрос–ответ" с расширением формы до тематической дискуссии.
ВОПРОСЫ
1. Раскройте систему законодательства РФ по налогам и сборам.2. Раскройте структуру Налогового кодекса РФ.
3. Назовите общие и отличительные признаки понятий налог и сбор.
4. Какие налоги уплачивают организации (при наличии объекта налогообложения)?
5. Какие налоги уплачивает физическое лицо, не занимающееся предпринимательской деятельностью?
6. Что означает налоговая нагрузка организации и как рассчитать ее уровень?
7. Назовите причины возникновения задолженности по налогам и сборам (недоимки).
8. Как рассчитывается сумма пеней за неуплату (неполную уплату) налога?
Л и т е р а т у р а: [2, c. 48–57]; [4, c. 44–53].
Ц е л ь: закрепить знания о системе налоговых и таможенных органов, порядке регистрации (ликвидации) организации и индивидуального предпринимателя в едином государственном реестре.
Ф о р м а п р о в е д е н и я: диалог в режиме "вопрос–ответ" с расширением формы до тематической дискуссии.
ВОПРОСЫ
1. Охарактеризуйте структуру ФНС России по уровням управления.2. Что такое ЕГРЮЛ, ЕГРИП?
3. Что такое ИНН и сколько цифр в нем для налогоплательщиков, являющихся юридическими и физическими лицами?
4. Налоговые агенты: кто они и какие несут обязательства перед государством?
5. Каков порядок ликвидации организации и отражения этого факта в ЕГРЮЛ?
Ц е л ь: привить умение исчислять налоги за пользование природными ресурсами.
Ф о р м а п р о в е д е н и я: решение типовых задач по исчислению налога на добычу полезных ископаемых, водного налога и сборов за пользование объектами животного мира и объектами биоресурсов.
ВОПРОСЫ
1. Какие виды природно-ресурсных налогов установлены в РФ?2. Кто является плательщиком НДПИ?
3. Что является объектом и налоговой базой НДПИ?
4. Какие установлены ставки по НДПИ?
5. Кто является плательщиком водного налога?
6. Что является объектом обложения и налоговой базой по водному налогу?
7. Кто являются плательщиками сборов?
8. Что является объектом обложения сбором?
9. Каковы ставки сбора за единицу объекта животного мира?
10. Каковы ставки сбора за единицу объекта биоресурсов?
Л и т е р а т у р а: [2, c. 177–192, 215–225]; [3, c. 156–166, 167–176, 143–199]; [4, c. 166–177, 178–183, 183–190].
Имущественные налоги, уплачиваемые организациями Ц е л ь: привить умение исчислять имущественные налоги.
Ф о р м а п р о в е д е н и я: решение типовых задач по исчислению налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога.
ВОПРОСЫ
1. Что является объектом обложения НИО?2. Что составляет налоговую базу НИО?
3. Какова ставка НИО в Налоговом кодексе РФ и в Московской области?
4. Какие льготы по НИО предусмотрены в Налоговом кодексе РФ и дополнительно установлены в Московской области?
5. Назовите объект налогообложения и налоговую базу по транспортному налогу?
6. Какие ставки транспортного налога установлены в Налоговом кодексе РФ по легковым автомобилям и какие в Московской области?
7. Кто является плательщиками земельного налога?
8. Что является объектом и налоговой базой земельного налога?
9. Назовите ставки по земельному налогу, установленные в Налоговом кодексе РФ.
Л и т е р а т у р а: [2, c. 236–248, 226–235, 501–515]; [3, c. 200–220, 227– 258]; [4, c. 198–216; 221–230].
Ц е л ь: привить умение исчислять налог на прибыль организаций с учетом разделения ставки на федеральную и региональную.
Ф о р м а п р о в е д е н и я: решение типовой задачи.
ВОПРОСЫ
1. Какие организации являются плательщиками налога на прибыль и какие организации не платят этот налог?2. Что является объектом налогообложения?
3. Как рассчитывается налоговая база?
4. Каким образом "амортизационная премия" влияет на уменьшение налогооблагаемой прибыли?
5. Каковы ставки налога на прибыль и кто их устанавливает?
Л и т е р а т у р а: [2, c. 58–124]; [3, c. 130–155]; [4, c. 137–165].
Ц е л ь: привить умение исчислять косвенные налоги – налог на добавленную стоимость и акцизы.
Ф о р м а п р о в е д е н и я: решение типовых задач по НДС и акцизам.
ВОПРОСЫ
1. Что такое добавленная стоимость? Раскройте ее структуру.2. Кто является плательщиками НДС?
3. Что является объектом и налоговой базой НДС?
4. Каков порядок расчета и уплаты НДС?
5. Какие установлены ставки?
6. Что является объектом акцизного обложения?
7. Что представляет собой налоговая база при начислении акцизов?
8. Что представляют собой налоговые ставки по подакцизным товарам?
9. По каким подакцизным товарам установлена нулевая налоговая ставка?
10. Каковы особенности акцизного обеспечения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ?
Л и т е р а т у р а: [2, c. 368–414, 307–385]; [3, c. 5–38, 39–51]; [4, c. 85– 97, 60–84].
Налогообложение доходов и имущества физических лиц Ц е л ь: привить умение исчислять налог на доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц.
Ф о р м а п р о в е д е н и я: решение типовых задач.
ВОПРОСЫ
1. Что является объектом подоходного налогообложения физических лиц?2. Что составляет налоговую базу НДФЛ?
3. Какие доходы физических лиц не включаются в налоговую базу?
4. Что представляют собой стандартные налоговые вычеты?
5. Что представляют собой социальные налоговые вычеты?
6. Что представляют собой имущественные налоговые вычеты?
7. Что представляют собой профессиональные налоговые вычеты?
8. Какие ставки применяются при подоходном налогообложении?
9. Что является объектом и налоговой базой налога на имущество физических лиц?
10. Какие ставки установлены по налогу на имущество физических лиц?
11. Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество физических лиц?
Л и т е р а т у р а: [2, c. 249–270, 297–306]; [3, c. 52–112, 227–243]; [4, c. 98–120, 231–235].
Ц е л ь: привить умение исчислять единый налог, уплачиваемый субъектами УСН в зависимости от объекта налогообложения.
Ф о р м а п р о в е д е н и я: решение типовых задач раздельно с применением объекта "доходы" и объекта "доходы за вычетом расходы".
ВОПРОСЫ
1. Взамен каких налогов вводится единый налог, уплачиваемый хозяйствующими субъектами, перешедшими на УСН?2. Хозяйствующие субъекты каких видов деятельности не могут перейти на УСН?
3. Какие ограничения установлены хозяйствующим субъектам, соблюдение которых обязательно для перехода на УСН и функционирования в этом режиме?
4. Что представляет собой объект налогообложения по УСН?
5. Что представляет собой налоговая база единого налога по УСН?
6. Что такое минимальный налог и с какой целью он введен?
7. По каким видам деятельности предприниматели могут работать на основе патента?
8. Как рассчитывается и уплачивается сумма патента?
Л и т е р а т у р а: [2, c. 417–437]; [3, c. 259–271]; [4, c. 253–268].
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход Ц е л ь: привить умение исчислять единый налог, уплачиваемый субъектами ЕНВД.
Ф о р м а п р о в е д е н и я: решение типовой задачи.
ВОПРОСЫ
1. Виды предпринимательской деятельности, регулируемые ЕНВД.2. Каков порядок введения ЕНВД?
3. Что является объектом обложения ЕНВД?
4. Что такое базовая доходность и кто ее устанавливает?
5. Назовите корректирующие коэффициенты и органы, которые их устанавливают.
6. Каков порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход?
Л и т е р а т у р а: [2, c. 438–446]; [3, c. 272–283]; [4, c. 242–252].
Ц е л ь: привить умение исчислять единый налог, уплачиваемый субъектами ЕСХН.
Ф о р м а п р о в е д е н и я: решение типовой задачи.
ВОПРОСЫ
1. Каковы порядок и условия перехода на уплату ЕСХН и возврата в общий режим налогообложения?2. Что является объектом обложения ЕСХН?
3. Что представляет собой налоговая база по ЕСХН?
4. Какова ставка по ЕСХН и кто ее устанавливает?
5. Каков порядок исчисления единого налога?
Л и т е р а т у р а: [3, c. 278–283]; [4, c. 269–279].
Государственная пошлина. Налог на игорный бизнес Ц е л ь: привить умение определить размер госпошлины за юридически значимые действия, пользуясь Налоговым кодексом РФ, а также исчислять сумму налога на игорный бизнес по объектам, расположенным в Московском регионе.
Ф о р м а п р о в е д е н и я: в наглядной форме с применением Налогового кодекса РФ определяется размер госпошлины за регистрацию и ликвидацию юридического лица, индивидуального предпринимателя. По налогу на игорный бизнес решается типовая задача.
ВОПРОСЫ
1. Назовите операции (услуги), которые облагаются госпошлиной?2. Какие установлены льготы по уплате госпошлины?
3. В каком формате применяется налог на игорный бизнес в Московском регионе?
4. Что является объектом обложения на игорный бизнес в Московском регионе?
5. Что представляет собой налоговая база по налогу на игорный бизнес?
Л и т е р а т у р а: [3, c. 177–192, 221–226]; [4, c. 190–197, 216–220].
6. ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ КАРТА
САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ
И МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЕЕ ОРГАНИЗАЦИИ
Тема для самостоятельного Виды и содержание 1.1. Природа налога и Изучить лекционный мате- Устный опрос принципы налогообложе- риал, дополнительно прорабо- на семинарском их сущность. Классификация налогов темы налогообложения вых отношений логи, уплачиваемые организациями организаций услуги ходов и имущества физических лиц Тема для самостоятельного Виды и содержание7. ТЕМАТИКА КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
И МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЕЕ ВЫПОЛНЕНИЮ
1. Анализ и оценка налоговых доходов субъекта РФ (на примере Москвы или Московской области за отчетный финансовый год).2. Анализ и оценка налоговых доходов местного бюджета (на примере конкретного муниципального образования за отчетный финансовый год).
3. Налог на добавленную стоимость и практика его взимания (на примере конкретной организации).
4. Налогообложение доходов физических лиц и практика его взимания (на примере конкретной организации).
5. Налог на прибыль организации и практика его взимания (на примере конкретной организации).
6. Система налогообложения недропользования и практика ее применения (на примере общераспространенных полезных ископаемых Московской области).
7. Налог на имущество организаций и практика его взимания (на примере Москвы либо Московской области).
8. Налог на игорный бизнес и практика его взимания (на примере Москвы либо Московской области).
9. Транспортный налог и практика его взимания (на примере Москвы либо Московской области).
10. Налог на имущество физических лиц и практика его взимания (на примере Москвы либо муниципального образования Московской области).
11. Земельный налог и практика его взимания (на примере Москвы либо муниципального образования Московской области).
12. Упрощенная система налогообложения и ее применение (на примере Москвы или Московской области).
13. Упрощенная система налогообложения на основе патента (на примере Москвы либо муниципального образования Московской области).
14. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и ее применение (на примере муниципального образования Московской области).
15. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в Московской области и его применение.
16. Налоговая нагрузка организации и методы ее оценки.
17. Особенности налогообложения некоммерческих организаций.
18. Налогообложение организаций, осуществляющих импорт товаров в Россию.
19. Задолженность организаций по налогам и сборам и практика ее взыскания.
20. Льготы в системе налогообложения доходов физических лиц.
Темы контрольной работы среди студентов одной группы распределяются с учетом местности (муниципального образования), откуда они прибыли, таким образом, чтобы охвачены были местные налоги в каждом муниципальном образовании (на уровнях муниципального района, городского округа). Это позволит на семинарском занятии провести сравнительный анализ и сделать выводы о характере налоговой политики муниципальных властей.
Точно так же следует предложить студентам темы по региональным налогам и таким образом можно будет провести сравнительный анализ налоговой политики на уровне двух субъектов РФ – Москвы и Московской области.
Рекомендации по выполнению контрольной работы. Контрольная работа состоит из двух частей.
В первой части излагается краткая характеристика элементов конкретного налога: нормативная правовая база (Налоговый кодекс РФ, федеральный закон, закон субъекта РФ, решение представительного органа муниципального образования), налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.
Во второй части на конкретном примере с использованием исходных данных производятся необходимые расчеты. Определяются суммы налога за налоговый период и/или суммы авансовых платежей за отчетный период.
Объем контрольной работы – 10–12 страниц. Оформление титульного листа стандартное.
Формы налоговых расчетов по авансовым платежам за отчетный период, налоговой декларации и налогового уведомления за налоговый период даны на сайте Федеральной налоговой службы: www.nalog.ru.
8. ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ
И МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОДГОТОВКЕ К НЕМУ
Возникновение налога и его природа.Принципы налогообложения.
Функции налога и их сущность.
Налоговое бремя экономики и расчет его уровня.
5. Особенности налогового бремени по видам экономической деятельности (отраслевые особенности налогового бремени).
6. Этапы становления системы налогообложения в РФ.
7. Система налогов и сборов в РФ и их классификация.
8. Налоговая реформа в РФ и ее влияние на налоговую нагрузку организации.
9. Методы расчета уровня налоговой нагрузки организации.
10. Регистрация лиц (юридических и физических), их постановка на учет в налоговых органах и присвоение ИНН.
11. Налоговые органы РФ как участники налоговых отношений.
12. Таможенные органы РФ как участники налоговых отношений.
13. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.
14. Права налоговых органов. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц.
15. Определение налога, сбора. Общие и отличительные признаки налога и сбора.
16. Элементы налогообложения и их характеристика.
17. Характеристика элементов налога на прибыль организаций.
18. Порядок определения доходов организации для целей налогообложения прибыли.
19. Порядок определения расходов организации для целей налогообложения прибыли.
20. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
21. Характеристика элементов налога на добычу полезных ископаемых.
22. Характеристика элементов водного налога.
23. Характеристика элементов налога на игорный бизнес.
24. Характеристика элементов налога на доходы физических лиц.
25. Виды доходов физических лиц и их налогообложение.
26. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ.
27. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ.
28. Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ.
29. Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ.
30. Характеристика элементов налога на имущество организации.
31. Льготы по налогу на имущество организации.
32. Характеристика элементов транспортного налога.
33. Льготы по транспортному налогу.
34. Характеристика элементов земельного налога.
35. Льготы по земельному налогу.
36. Характеристика элементов налога на имущество физических лиц.
37. Льготы по налогу на имущество физических лиц.
38. Характеристика элементов акциза.
39. Характеристика элементов налога на добавленную стоимость.
40. Зачет и возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов.
41. Минимальный налог по УСН и условия его обязательной уплаты.
42. Пеня: сферы ее применения и порядок расчета суммы платежа по нему с организаций и банков.
43. Налоговая декларация: ее назначение и основные разделы.
44. Отсрочка и рассрочка по уплате налога: порядок и условия предоставления и прекращения действия.
45. Инвестиционный налоговый кредит: порядок и условия предоставления и прекращения действия.
46. Упрощенная система налогообложения и условия перехода к ней организаций: критерии и показатели.
47. Элементы упрощенной системы налогообложения: объекты налогообложения и ставки.
48. Упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента.
49. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и его характеристика.
50. Корректирующие коэффициенты и их применение при расчете единого налога на вмененный доход.
51. Единый сельскохозяйственный налог и его характеристика.
52. Государственная пошлина: плательщики, порядок, сроки уплаты, льготы.
Методические рекомендации. Студенты, систематически посещавшие лекционные занятия, при подготовке к экзамену могут ограничиться текстом записей (если они сделаны в достаточно полноценном объеме) и рассчитывать на положительную оценку. Для получения отличной оценки студентам потребуется дополнительно поработать с рекомендуемыми учебниками (учебными пособиями).
9. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. 9-е изд., перераб. и доп. М., 2008.2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. 7-е изд., перераб. и доп. М., 2008.
3. Базилевич О.И., Дадашев А.З. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие.
М., 2008.
4. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М., 2008.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. I и II (по состоянию на последнюю дату издания).
6. Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годы // Налоги и налогообложение. 2008, июнь.
7. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2008.
8. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. М., 2008.
9. Черник Д.Г., Майбуров И.А., Литвиненко А.Н. Налоги: Учебник для студентов вузов.
3-е изд., перераб. и доп. М., 2008.
10. Финансы России. 2008: Статистический сборник. М., 2008.
1. Российский налоговый курьер.
2. Налоговая политика и практика.
3. Финансы.
1. Консультант Плюс. Информационный банк "Путеводитель по налогам (часть первая "Практическое пособие").
2. Гарант.
www.nalog.ru.
9.2. Методическое и информационное обеспечение дисциплины В качестве методического и информационного обеспечения учебной дисциплины используется глоссарий, приведенный в приложении.
9.3. Материально-техническое обеспечение дисциплины.
В процессе проведения лекционных и практических занятий рекомендуется использовать проектор для отражения на настенной доске схем и примеров по исчислению налогов и налоговой нагрузки организаций.
ПРИЛОЖЕНИЕ
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПОДГОТОВКЕ К ПРАКТИЧЕСКИМ ЗАНЯТИЯМ
И РЕШЕНИЮ КОНКРЕТНОЙ ЗАДАЧИ
Менеджменту коммерческой организации, являющейся субъектом малого предпринимательства и планирующей перейти на упрощенную систему налогообложения, надлежит оценить экономическую целесообразность такого шага, имея в виду, прежде всего, что партнеры по бизнесу в новой ситуации не смогут получать вычеты по НДС.В таблице приведены исходные данные для расчетов и формирования результатов финансово-хозяйственной деятельности организации, необходимых для сравнительного анализ налоговых изъятий в условиях применения общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, предусматривающей выбор объекта налогообложения – доходы (Д) либо доходы, уменьшенные на величину расходов (Д – Р).
Математически можно рассчитать соотношение доходов и расходов, при котором независимо от выбора объекта размер единого налога будет одинаковым. Если Р 60%Д (или Р 0,6Д), при объекте (Д – Р) налоговые изъятия составят (Д – 0,6Д) 15% = 6%, что равноценно налоговому изъятию 6% при объекте Д (это оценка в первом приближении, ибо не учитывает возможность дополнительного уменьшения налогового изъятия на величину обязательных взносов по пенсионному страхованию в соответствии с п. 3, ст. 346.21 НК РФ).
Априори можно утверждать, что если у коммерческой организации расходы превышают 60% от величины доходов, то более выгоден объект налогообложения в виде Д – Р. Однако для принятия окончательного решения – "переходить" или "не переходить" – необходимо провести дополнительные расчеты.
Сравнительный анализ общей величины налоговых изъятий, приведенных по строке 18 таблицы по итогам 9 месяцев 2009 г., показывает, что сумма налоговых платежей обеспечивается в случае применения доходов в качестве объекта налогообложения – 1281 тыс. руб.
Следовательно, целесообразность перехода к упрощенной системе налогообложения очевидна. При этом выбор доходов в качестве объекта налогообложения наиболее предпочтителен, поскольку обеспечивает налоговую экономию по сравнению с другим объектом в размере 316,5 тыс. руб., что на 19,8% меньше.
Показатели для сравнительного анализа и оценки целесообразности перехода организации на упрощенную систему налогообложения (9месяцев 2009 г., тыс. руб.) п/п Доходы от реализации товаров Материальные затраты, Расходы на оплату труда страхование (14%) Взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Транспортный налог Расходы на производство и реализацию НДС для вынесения в бюджет (1а-2а) Сумма налогового изъятия (13 14) : суммы уплаченных страховых взносов** Сумма налогового изъятия Общая сумма налогового изъятия:
стр. 1 только для сравнения с суммой налогового изъятия по гр. 3 стр. 17) Ставки зависят от класса рисков профессиональной деятельности (от 0,2 до 8,5%).
Взносы по стр. 4а уменьшают сумму налогового изъятия (стр. 15) не более чем на 50% (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС
ПО ДИСЦИПЛИНЕ
"НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Авт.-сост. А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова Оригинал-макет подготовила Т.Л. Самохина Изд. № 434. Формат 6090/16. Печать офсетная. Уч.-изд. л. 1,54. Усл. печ. л. 1,75. Тираж 70 экз. Заказ № Академия социального управления Москва, Енисейская ул., д. 3, корп.