Раздел XII.
Новая литература о налогах:
рецензии и критика
В разделе «Новая литература о налогах: рецензии и критика» размещаются рецензии о
новинках налоговой, юридической и бухгалтерской литературы, или краткая информация
об этих книгах. Рецензии и информация готовятся, в основном, специалистами Группы компаний «Налоги и финансовое право», и могут содержать не только краткую информацию о рассматриваемом издании, но и полемику с авторами и/или критику.
Данный раздел ведет:
Брызгалин Аркадий Викторович Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук Email: [email protected] Налоговое консультирование: Учебное пособие / Черник Д.Г., Кирина Л.С., Балакин В.В. // М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2009. – 439 с.
В 2009 году в России вышла первая книга, посвященная такому специфическому ремеслу как налоговое консультирование. Книга посвящена истории развития, основам и перспективам этого вида деятельности и представляет сбой учебное пособие, подготовленное группой специалистов самой высокой квалификации. Достаточно сказать, что одним из соавторов пособия и ее научным редактором выступает известный ученый-налоговед, доктор экономических наук, профессор, академик РАЕН, государственный советник налоговой службы I ранга, заслуженный экономист России, человек, много лет возглавлявший налоговую службу по г. Москве, а ныне Президент Палаты налоговых консультантов Дмитрий Георгиевич Черник. Кроме того, профессиональный, научный и практический опыт авторов в сфере налогообложения, анализ работ других ученых, нормативных актов и иных документов позволяет не сомневаться в качестве и актуальности этого пособия.
Необходимо отметить, что возникновение налогового консультирования в России как области деятельности, как профессии связано со становлением постсоветской налоговой системы, введением Налогового кодекса РФ. С одной стороны, налоговое консультирование в России – один из новых видов предпринимательской деятельНАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО, 7/ ности, но с другой, – привлечение предприятиями (особенно крупными) внешних налоговых консультантов и создание своих консультационных служб в настоящее время уже довольно распространено. При этом обучающей литературы по данной специальности очень мало. Безусловно, издаются книги и учебники по налоговому праву, по отдельным вопросам налогообложения, но учебной литературы именно по налоговому консультированию явно недостаточно. В связи с этим представляется очень своевременным выход в свет анализируемого учебного пособия.
Данная книга предназначена для преподавателей и студентов экономических вузов, может быть полезна работникам финансово-экономических служб, налоговым менеджерам и налоговым консультантам. Однако в силу понятного, живого изложения, содержания множества актуальных сведений данный материал, по нашему мнению, является не только учебником, но и интересной и полезной книгой для всех лиц, интересующихся вопросами налогообложения и налогового консультирования.
Книга состоит из пяти глав, посвященных развитию консультирования, зарубежному опыту организации налогового консультирования, основам налогового консультирования в России, гражданско-правовым основам деятельности налогового консультанта и перспективам развития налогового консультирования в России. В главах выделены пункты, раскрывающие более узкие вопросы. В каждой главе приведены контрольные вопросы и задания. Кроме того, авторами составлены практические задания и тесты для проверки знаний и сформированы приложения – необходимые нормативные акты, таблицы, формы договоров на оказание консультационных услуг и многое другое.
Авторы определяют налоговое консультирование как вид профессиональной вневедомственной деятельности по оказанию клиенту (заказчику, консультируемому лицу) на платной основе услуг, содействующих оптимальному и должному исполнению налогоплательщиками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, по исчислению и уплате налогов и сборов.
Как справедливо отмечают авторы, возникновение и существование налогового консультирования обусловлено, прежде всего, сложностью применения и постоянным развитием законодательства о налогах и сборах, за которым бывает сложно следовать бухгалтеру, экономисту, плотно занятому обычной рутинной работой. При этом разъяснений налоговых и финансовых органов по вопросам налогообложения (к сожалению, иногда противоречивых) недостаточно для налогового планирования, заключения гражданско-правовых договоров с учетом налоговой перспективы, оптимизации налоговых платежей с использованием как федерального, так и регионального законодательства.
На наш взгляд, читателю будет интересно ознакомиться с зарубежным опытом налогового консультирования, который в странах с развитой рыночной экономикой имеет широкую ретроспективу и определенное законодательное урегулирование.
Например, в Германии на федеральном уровне и на уровне земель существует около 40 законов, касающихся налогового консультирования. Законодательно оформлены даже размеры вознаграждения, которое выплачивается налоговому консультанту, тогда как в большинстве стран установленная тарификация отсутствует.
В России профессия налогового консультанта относится к числу наиболее молодых финансовых специальностей и имеет большие перспективы, становится все более популярной и престижной. Ее развитию мешает отсутствие самостоятельного законодательного регулирования рынка услуг налогового консультирования – Федерального закона «О налоговом консультировании» (проект этого закона давно был составлен и внесен на рассмотрение в Государственную думу).
НОВАЯ ЛИТЕРАТУРА О НАЛОГАХ: РЕЦЕНЗИИ И КРИТИКА
К участникам рынка налогового консультирования авторы относят органы государственной власти, клиентов (заказчиков, потребителей услуг), консультационные фирмы, налоговых консультантов – индивидуальных предпринимателей, общественные (некоммерческие) объединения налоговых консультантов. В условиях рыночных отношений эффективность деятельности налогового консультанта определяется, по мнению авторов, с точки зрения клиента. Построение взаимоотношений между налоговым консультантом и клиентом регулируется различными видами договоров (примерные формы приведены в приложении к учебному пособию) и системой оплаты за оказанные услуги.Авторы указывают, что для осуществления грамотного и всестороннего ведения аналитической деятельности в процессе налогового консультирования необходимо:
знание налогового законодательства (не только текущего, но и ожидаемого на планируемый период), наличие четкого бизнес-плана на налоговый период – объема реализации и других экономических показателей, наличие соответствующего кадрового потенциала. По нашему мнению, такой подход рассчитан на долгосрочные взаимоотношения налогового консультанта и клиента, однако нельзя забывать, что существуют и иные формы: разовое консультирование по отдельным вопросам, помощь в заполнении налоговых деклараций и пр. Вместе с тем, и при реализации таких форм налогового консультирования от налогового консультанта, безусловно, требуются точные познания в налоговом (а также при необходимости – в гражданском, трудовом, земельном и пр.) законодательстве и способность строить взаимоотношения с клиентом.
В зависимости от целей и требований клиента применяются разные модели консультирования. Например, к экспертной модели относятся: устные консультации в режиме «вопрос-ответ», в форме дискуссии, письменные ответы на поставленные вопросы, разработка рекомендаций, экспертные оценки и заключения.
Таким образом, авторами обобщены теоретико-методологические основы налогового консультирования, различные концепции и модели консультирования с учетом существующего российского и зарубежного опыта. Также предложены конкретные рекомендации по организации работы налоговых консультантов (юридических и физических лиц), оформлению их взаимоотношений с клиентами и работы с органами государственной власти.
Хотелось бы отметить, что к функциям налогового консультанта относится взаимодействие с органами государственной власти. При этом, по нашему мнению, к органам государственной власти можно в данном случае отнести не только органы исполнительной власти – налоговые инспекции, – но и органы судебной власти, то есть суды. Иными словами, налогоплательщику часто приходится не только планировать свои налоговые платежи, но и защищать свою позицию в суде. К сожалению, довольно часто организации и индивидуальные предприниматели обращаются к налоговому консультанту не заблаговременно, а уже на стадии налоговой проверки или рассмотрения дела в суде. Авторами не затронут вопрос, можно ли отнести к налоговому консультированию представительство в суде по налоговым спорам или это самостоятельный вид деятельности.
В заключение хотелось бы отметить, что представленная вниманию читателей книга является достаточно полным и хорошо структурированным учебным пособием, включающим как теоретическое обоснование, так и практические аспекты налогового консультирования. Нам остается надеяться, что авторы не остановятся на достигнутом и дадут нам возможность ознакомиться с новыми работами.
blog-post_07.html, в первую очередь преследовала цель показать российским налогоплательщикам многогранность и многоаспектность налогов, их культурологическое значение, всепроникающий характер и историческую предопределенность.
Добрая традиция продолжена нашими коллегами из «Пепеляев групп».
Наверное, многие помнят из детства огромные книги, посвященные живописи: Рафаэль, Рембрандт, Айвазовский, Репин, Левитан, Эрмитаж, Третьяковская галерея, Музей им. А.С. Пушкина и т.д. Такие книги и сейчас издаются, только цена их в книжных магазинах такова, что делает эти издания скорее подарочными, чем учебно-познавательными. Но это другой вопрос… И вот теперь у налогов появилось свое оригинальное и великолепное живописное воплощение. В 2010 году компания «Пепеляев групп» издала потрясающую книгу – «Пером и кистью о налогах».
Необычная идея, нестандартный формат, прекрасное качество, великолепная бумага, яркие краски. Это эмоции.
А вот и факты. Книга разбита на несколько разделов: «Прообразы современных налогов», «Платежи на таможне», «Сборщики, мытари, откупщики», «Взимание налогов», «Открытое сопротивление налоговому бремени», «Государственные деятели».
На каждый раздел – свои картины или фотографии. Но в сборнике представлена не только живопись в чистом виде, некоторые репродукции прокомментированы.
Кроме того, перед каждым разделом размещено какое-либо тематическое повествование.
В книге, кстати, не все сплошь «картинки», есть и карикатуры, скульптура, фрески, монеты, барельефы, фотографии (например, представлена расписка об уплате налогов, датированная 1802 годом, составленная в отношении Уильяма Дидхема, включая налог на окна, налог на слугу, налог на повозку и лошадей, кроме налога на собаку (стр. 196)). Есть даже фото фонтана, который имеет какую-то налоговую тематику (стр. 151).
А уж такому событию XI в., как протест леди Годивы против непомерных налогов, ставшему поводом для знаменитого стихотворения английского поэта Альфреда Теннисона (1809-1892), посвящено целых 7 репродукций (стр. 152-157).
Еще мне понравились комментарии, размещенные почти к каждой картине. Составители не ограничились просто демонстрацией репродукции, но и в ряде случаев пояснили читателям, кто на ней изображен, по какому поводу, что это означает, и т.д.
НОВАЯ ЛИТЕРАТУРА О НАЛОГАХ: РЕЦЕНЗИИ И КРИТИКА
Да, всего и не перечислишь. Скажу только, что в сборнике «Пером и кистью о налогах» размещено более 140 иллюстраций, что говорит о большой работе, проделанной авторами-составителями.А вообще листать книгу не только познавательно, но и просто по-человечески интересно.
Мне хотелось бы искренне поздравить своего коллегу и доброго друга Сергея Геннадьевича Пепеляева за оригинальную идею и ее великолепное воплощение.
Так держать, Сергей Геннадьевич!
«НАЛОГИ и ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
Еженедельная рассылка «Налоговые новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»Это актуальная информация по всем вопросам налогообложения, включающая обзор от последних налоговых слухов о подготавливаемых законопроектах до горячих налоговых новостей недели.
Рассылка содержит: профессиональный комментарий к налоговым документам недели, позволяющий налогоплательщику адекватно оценивать возможные последствия его принятия, краткие резюме самых значимых судебных решений недели по спорным вопросам налогообложения, разрешенных как в пользу, так и против налогоплательщиков.
Кроме того, Вы можете получить информацию о планах развития и обновлениях электронной базы данных «Аналитический обзор судебной практики по налоговым и финансовым спорам».
ВНИМАНИЕ! Еженедельная рассылка «Налоговые новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право» не содержит рекламных блоков и материалов, за исключением информации о конференциях и семинарах, проводимых компанией, и информации о новых книгах и журналах, выпущенных издательством «Налоги и финансовое право».
Оформить подписку на рассылку можно, посетив сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» www.cnfp.ru