Главная >> Методички

Pages: |

| 2 |

«ПРАКТИКУМ по дисциплине Налоговое право Специальность 030500 Юриспруденция Учебно-методическое пособие г. Владивосток 20 г. ББК П Белошапко Ю.Н. Налоговое право. Практикум: учебно-методическое пособие / Ю.Н. Белошапко. ...»

-- [ Страница 1 ] --

Министерство образования и наук

и Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА ФИНАНСОВОГО И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОГО ПРАВА

ПРАКТИКУМ

по дисциплине «Налоговое право»

Специальность 030500 «Юриспруденция»

Учебно-методическое пособие г. Владивосток 20 г.

ББК П Белошапко Ю.Н. Налоговое право. Практикум: учебно-методическое пособие / Ю.Н. Белошапко. – Владивосток: изд-во Дальневост. ун-та, 20. – 63 с.

ISBN Настоящее учебное издание по дисциплине «Налоговое право» разработано в соответствии с требованиями федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по направлению подготовки юриспруденция (квалификация /степень/ «бакалавр»).

В практикум вошли идеи, заложенные в научных трудах автора, в четырёх электронных учебно-методических комплексах (зарегистрированы 25 августа 2006 г. в Отраслевом фонде алгоритмов и программ Государственного координационного центра информационных технологий Минобрнауки России), а также в тезисах «Проблемы методики преподавания финансового и налогового права Российской Федерации», опубликованных в сборнике «Качество юридического образования на уровень требований XXI века. Материалы межрегиональной научно-методической конференции октября 2000 г.». При разработке практикума учтён многолетний практический опыт, приобретённый автором в прокуратуре, адвокатуре, федеральном суде.

Цели и задачи практикума, порядок и особенности проведения занятий, методы работы изложены во введении. Содержательная часть включает разбитые на модули блоки тем с вопросами, перечнями рекомендуемых источников, задачами, тестами.

Для студентов, аспирантов и преподавателей высших учебных заведений.

П –––––––––– ББК ISBN © Белошапко Ю.Н.

Принятые сокращения…………………………………………………………………………. Введение………………………………………………………………………………………… Базовые источники……………………………………………………………………………... Тема 1. Основы теории налогового права…………………………………………………… Тема 2. Правовые основы налогообложения ………………………………………………. Тема 3. Правовые основы налогового контроля……………………………………………. Тема 4. Ответственность в налоговом праве………….……………………………………... Тема 5. Правовые основы налогового планирования ………………………………………. Тема 6. Система прямых налогов …………………………………………………………….. Тема 7. Система косвенных налогов ………………………………………………………… Тема 8. Особые системы налогообложения………..………………………………………… Тема 9. Система сборов………………………………………………………………………... Тема 10. Международное налоговое право……………………………………………….. Принятые сокращения АПК РФ – Арбитражный процессуальный кодекс РФ БК РФ – Бюджетный кодекс РФ БМД – Бюллетень международных договоров ВАС РФ – Высший Арбитражный Суд РФ ВС РФ – Верховный Суд РФ ГК РФ – Гражданский кодекс РФ ГПК РФ – Гражданский процессуальный кодекс РФ ДВФУ – Дальневосточный федеральный университет КоАП РФ – Кодекс РФ об административных правонарушениях КС РФ – Конституционный Суд РФ НК РФ – Налоговый кодекс РФ РФ – Российская Федерация, Россия РЦБ – Рынок ценных бумаг СПС – Справочная правовая система УК РФ – Уголовный кодекс РФ УПК РФ – Уголовно-процессуальный кодекс РФ ФКЗ – Федеральный конституционный закон РФ ФЗ – Федеральный закон РФ ФНС – Федеральная налоговая служба ФСТ – Федеральная служба по тарифам ФТС – Федеральная таможенная служба ЦБ РФ – Центральный банк РФ, Банк России Налоговое право – финансовый институт в системе финансового права, который в силу большого объёма и уникальной научно-практической значимости выделился в отрасль законодательства и базовую учебную дисциплину. Не прекращаются дискуссии о признании налогового права в качестве самостоятельной отрасли права.

Налоговое право формирует основные компетенции юриста по применению знаний, умений и личностных качеств для успешной деятельности в области применения налогового права. Основы налогового права даются на лекциях.

Семинарские (практические) занятия по налоговому праву проводятся для освоения теоретических и правовых основ, обсуждения научных концепций, обобщения юридической практики и приобретения практических навыков для предстоящей работы.

Цель практикума – организация работы студента в аудитории, при самостоятельной подготовке к занятиям, сдаче итогового контроля по дисциплине.

Задачи практикума: развитие мотивации обучения студента; привитие студенту навыков самосовершенствования и самообразования; вовлечение студента в качестве активного участника в открытую креативную образовательную среду; способствовование организации аудиторной и самостоятельной работы студентов по освоению содержательной части учебной дисциплины; определение параметров оценки знаний;

установление возможности самоконтроля освоенных знаний и умений посредством работы с педагогическими измерительными материалами.

Методы закрепления знаний студента и их проверки по изучаемым вопросам программы разнообразны. Выбор конкретного метода осуществляет преподаватель.

Методы проверки знаний студентов:

· Проблемные доклады (выступления) по заданной преподавателем теме, соответствующей вопросу темы. В докладах должны анализироваться различные концепции, проводится их соотношение с правовыми основами и юридической практикой, отражаться личное мнение студента.

· Проверка знания терминов. Студент должен знать базовые термины как по налоговому, так и по финансовому праву (поскольку налоговая база формируется всеми финансовыми институтами). Это позволяет сориентироваться в любой налоговой проблеме и найти правильный, быстрый путь её разрешения, в том числе на практике.

Опрос идёт у доски. Вызванный студент отвечает по памяти. В случае неверного ответа остальные студенты дают с мест правильный ответ.

· Тестирование. Осуществляется бланковое тестирование, а также самотестирование через компьютерную систему удалённого доступа ДВФУ WEBTEST.

· Контрольная работа. Проводится без предварительного предупреждения по вопросам из пройденных тем, а также в ракурсе соотношения с другими финансовыми институтами.

· Решение задач. Требует предварительной подготовки, поскольку задачи основаны на опубликованной официальной судебной практике. Поэтому ответ можно найти через Интернет в справочных правовых системах «Гарант», «Консультант плюс». Но при этом студент имеет право на собственное мотивированное решение, которое оформляется в форме судебного акта. Оно должно быть изложено предельно кратко и логически выверено. На занятии возможно проведение критики официального судебного акта.

· Деловые игры. Проводятся по фабулам задач, содержащихся в практикуме.

Вырабатывают у студентов практические навыки работы в судебном процессе. Требуют предварительного наделения студентов функциями участников судебного процесса в судах различных инстанций, а также глубокой групповой самоподготовки.

· Подготовка юридических документов – жалоб в административном порядке, исковых заявлений, протоколов судебных заседаний, судебных актов и др. Данный метод вырабатывает у студентов практические навыки работы с документами.

· Дискуссия на проблемную тему. Преподаватель, с учётом происходящих в стране и мире процессов, поднимает перед студентами на занятии соответствующую проблему и предлагает её разрешить с позиций налогового права. Мнение спрашивается у каждого студента. Затем подводится общий итог.

СОДЕРЖАНИЕ

БАЗОВЫЕ ИСТОЧНИКИ

Нормативные правовые акты и другие официальные документы Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. – 25 декабря. СПС Гарант.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 16 июля 1998 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 17 июля 1998 г.: введ. Федер. законом Рос.

Федерации 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3824. СПС Гарант.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 19 июля 2000 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 26 июля 2000 г.: введ. Федер. законом Рос.

Федерации 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32, ст. 3340. СПС Гарант.

Таможенный кодекс Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от мая 2003 г. № 61-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 25 апреля 2003 г.:

одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 14 мая 2003 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2003. – № 22, ст. 2066. СПС Гарант.

О бюджетной политике на 2001 год: бюджетное послание Президента Рос.

Федерации Федеральному Собранию Рос. Федерации от 31 мая 2000 г. // СПС Гарант.

О бюджетной политике на 2002 год: бюджетное послание Президента Рос.

Федерации Федеральному Собранию Рос. Федерации от 20 апреля 2001 г. // СПС Гарант.

О бюджетной политике в 2003 году: бюджетное послание Президента Рос.

Федерации Федеральному Собранию Рос. Федерации от 01 июня 2002 г. // СПС Гарант.

О бюджетной политике в 2004 году: бюджетное послание Президента Рос.

Федерации Федеральному Собранию Рос. Федерации от 30 мая 2003 г. // СПС Гарант.

О бюджетной политике в 2005 году: бюджетное послание Президента Рос.

Федерации Федеральному Собранию Рос. Федерации от 12 июля 2004 г. // СПС Гарант.

О бюджетной политике в 2006 году: бюджетное послание Президента Рос.

Федерации Федеральному Собранию Рос. Федерации от 24 мая 2005 г. // СПС Гарант.

О бюджетной политике в 2007 году: бюджетное послание Президента Рос.

Федерации Федеральному Собранию Рос. Федерации от 30 мая 2006 г. // СПС Гарант.

О бюджетной политике в 2008 - 2010 годах: бюджетное послание Президента Рос.

Федерации Федеральному Собранию Рос. Федерации от 09 марта 2007 г. // СПС Гарант.

О бюджетной политике в 2010 - 2012 годах: бюджетное послание Президента Рос.

Федерации Федеральному Собранию Рос. Федерации от 25 мая 2009 г. // СПС Гарант.

Специальная литература Авдеенкова М.П. Проблемы развития налогового законодательства в соответствии с принципами налогового федерализма // Налоги. – 2009. – № 1. СПС Гарант.

Алексеев С.С. Общая теория права: Учебник. 2-е изд. – М.: Проспект, 2008.

Бабаев В.К., Баранов В.М., Толстик В.А. Теория права и государства в схемах и определениях. – М.; Юристъ, 1999.

Белошапко Ю.Н. Российское налоговое право : учебное пособие. – Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2004.

Бельский К.С. Принципы налогообложения // Гражданин и право. – 2006. – № 12.

СПС Гарант.

Брызгалин А.В., Кудреватых С.А. К вопросу о формировании налогового права как подотрасли права // Государство и право. – 2000. – № 6. СПС Гарант.

Верстова М.Е. К вопросу о соотношении гражданского и налогового права // Налоги. – 2006. – № 2. СПС Гарант.

Демин А.В. К вопросу об общих принципах налогообложения // Журнал российского права. – 2002. – № 4. СПС Гарант.

Демин А.В. Метод налогового права: универсальные средства и отраслевые особенности // Финансовое право. – 2009. – № 3. СПС Гарант.

Демин А.В. Диспозитивные нормы налогового права (общие подходы и отраслевая специфика) // Современное право. – 2009. – № 8. СПС Гарант.

Комментарии к Налоговому кодексу РФ разных авторов и под различными редакциями (Голованова Н.М., Брызгалина А.В., Борисова А.Б., Захаровой Р.Ф., Слома В.И. и других).

Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть:

учебник / Отв. ред. Н.А. Шевелева. – М.: Юристъ, 2001.

Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты): монография. М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2009.

Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник. – М.: Высшее образование, 2006.

Лукашук И.И. Современное право международных договоров. В 2 т. Том I.

Заключение международных договоров. – М.: Волтерс Клувер, 2004.

Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. – М.: Норма, 2008.

Налоговое право: учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2004.

Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской Федерации /Серия “Учебники, учебные пособия”. – Ростов н/Д: Феникс, 2002.

Петрова Г.В. Общая теория налогового права. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2004.

Другие учебники (пособия) по налоговому праву разных авторов и под различными редакциями.

Учебники (пособия) по финансовому праву разных авторов и под различными редакциями, содержащие главу «Налоговое право».

Чибинев В.М. Проблемы определения места налогового права в системе российского права // Налоги. – 2006. – № 2.

Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. – М.: Инфра-М., 1999.

Якушев А.О. Источники налогового права: новые подходы к изучению.

// Финансовое право. – 2009. – № 2. СПС Гарант.

Журналы: «Правоведение», «Журнал российского права», «Академический юридический журнал», «Налоги и финансовое право», «Налоги» и другие, содержащие статьи по проблемам налогового права.

Российская газета: официальные тексты актов законодательства о налогах и сборах; статьи, посвященные проблемам налогового права.

Энциклопедические словари в новейших редакциях.

Юридические словари в новейших редакциях.

Основы теории налогового права и налогообложения Тема 1. Основы теории налогового права 1. Общие положения о налоговом праве - Налоговое право как наука, учебная дисциплина, совокупность правовых норм.

- Понятие, предмет, метод, субъект, объект, принципы налогового права РФ.

- Проблемы выделения налогового права в самостоятельную отрасль.

2. Налогово-правовые нормы - Понятие, структура, особенности, виды налоговых норм 3. Источники налогового права - Понятие, виды, характеристика источников налогового права - Налоговый кодекс РФ как базовый нормативный правой акт - Действие налогового закона во времени - Обратная сила налогового закона 4. Налоговые правоотношения - Понятие, особенности, виды налоговых правоотношений - Субъекты налогового права и налоговых правоотношений - Обжалование в налоговом праве - Объекты налогового права и налоговых правоотношений - Налоговая система - Налоговая реформа

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Налоговое право РФ как наука, учебная дисциплина, совокупность правовых норм.

2. Налоговое право в правовой системе России: взаимодействие другими отраслями права, научными и учебными дисциплинами.

3. Налоговая реформа: источники правового регулирования, понятие, стратегические цели и приоритеты, основные задачи.

4. Налогово-правовая норма: понятие, структура, виды.

5. Источники налогового права РФ: понятие, виды (обычай делового оборота, нормативный правовой акт, международный договор РФ), особенности.

Обратная сила налогового закона.

6. Налоговые правоотношения: понятие, виды. Юридические факты.

7. Субъект налогового права и субъект налоговых правоотношений: понятие, признаки, 8. Налоговые органы: источники правового регулирования, понятие, виды, основные права и обязанности.

9. Налогоплательщики и плательщики сборов: понятие, виды, основные права и обязанности.

10. Налоговые агенты и сборщики налогов (сборов): понятие, основные права и обязанности.

11. Взаимозависимые лица: понятие, виды. Юридическое значение признания лиц взаимозависимыми.

12. Представительство в налоговых правоотношениях: понятие.

Виды представителей и особенности оформления их полномочий.

13.

Защита субъектов налоговых правоотношений: источники правового регулирования, понятие, методы.

14. Обжалование актов и деяний налоговых органов и их должностных лиц: источники правового регулирования, субъекты, объекты. Административный и судебный порядок обжалования.

15. Объект налогового права и объект налоговых правоотношений: понятие, признаки, 16. Налоговая система РФ: источники правового регулирования, понятие, структура, особенности.

17. Налоги: источники правового регулирования, понятие, признаки, виды.

18. Сборы: источники правового регулирования, понятие, признаки, виды.

19. Специальные налоговые режимы в РФ: источники правового регулирования, понятие, 20. Налоговая обязанность: источники правового регулирования, понятие. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности.

21. Существенные элементы налогообложения: источники правового регулирования понятие, виды (плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты).

22. Налоговые льготы: источники правового регулирования, понятие, виды, особенности.

23. Изменение срока уплаты налогов (сборов): общие условия. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты.

24. Отсрочка и рассрочка по уплате налога, инвестиционный налоговый кредит:

источники правового регулирования, понятие, особенности.

25. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности: источники правового регулирования, понятие, виды, особенности.

26. Недоимка: источники правового регулирования, понятие, порядок взыскания.

27. Требование об уплате налогов (сборов): источники правового регулирования, понятие, содержание, особенности.

28. Порядок исполнения налоговой обязанности организациями.

29. Порядок исполнения налоговой обязанности при реорганизации и ликвидации организаций.

30. Порядок исполнения налоговой обязанности физическими лицами.

31. Общее, среднее и малое предпринимательство в РФ: источники правового регулирования, понятие, субъекты, порядок налогообложения.

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

1. НАЛОГОВЫЙ ЗАКОН, ПО ОБЩЕМУ ПРАВИЛУ, ВСТУПАЕТ В СИЛУ С МОМЕНТА

ОФИЦИАЛЬНОГО ОПУБЛИКОВАНИЯ НЕ РАНЕЕ

1) одного месяца 2) трёх месяцев 3) шести месяцев 4) девяти месяцев

2. СОВОКУПНОСТЬ ВСЕХ ЗАКОННО УСТАНОВЛЕННЫХ

НАЛОГОВ И СБОРОВ – ЭТО

1) налоговое право 2) налоговая система 3) налоговые правоотношения 4) налоговая обязанность

3. НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ РФ УСТАНОВЛЕНЫ

СЛЕДУЮЩИЕ ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ

1) межотраслевые, отраслевые, комплексные 2) межсезонные, сезонные, внутрисезонные 3) прямые, косвенные, регулирующие 4) федеральные, региональные, местные

4. НАЛОГОВУЮ ОБЯЗАННОСТЬ В СЛУЧАЕ ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ

ИСПОЛНЯЕТ

1) ликвидируемая организация 2) правопреемник ликвидируемой организации 3) ликвидационная комиссия 4) главный распорядитель бюджетных средств

5. НАЛОГОВУЮ ОБЯЗАННОСТЬ В СЛУЧАЕ

РЕОРГАНИЗАЦИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ИСПОЛНЯЕТ

1) реорганизационный комитет 2) ликвидационная комиссия 3) правопреемник 4) налоговый орган

ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

6. ВСЁ ТО, ЧТО СВЯЗАНО С ВОЗНИКНОВЕНИЕМ НАЛОГОВОЙ ОБЯЗАННОСТИ –

ЭТО 1) налоговая база 2) акцизный склад 3) объект налогообложения 4) фондовая биржа 7. НАЛОГОВАЯ БАЗА – ЭТО 1) характеристика объекта налогообложения 2) налоговый склад постоянного хранения продукции 3) таможенный склад временного хранения товаров 4) место хранения арестованного налоговыми органами имущества должника

8. ПОД НАЛОГОВОЙ СТАВКОЙ ПОНИМАЕТСЯ ВЕЛИЧИНА

1) финансовых средств, подлежащих налогообложению 2) налоговых начислений на единицу налоговой базы 3) инвестиционного налогового кредита 4) недоимки по налогам и сборам

9. НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ ЯВЛЯЕТСЯ ВРЕМЯ

1) в течении которого не взимается налог 2) в течение которого налогоплательщики получают доходы или прибыль 3) по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога 1) перед наступлением которого определяется налоговая база и происходит уплата налога

10. УПЛАТА НАЛОГА И СБОРА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ

1) в произвольном порядке в любые сроки 2) в порядке и сроки, установленные налоговым органом 3) немедленно по окончании финансового года 4) в порядке, установленном законом

ЗАДАЧИ

Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (в дальнейшем – Федеральная налоговая служба) по Октябрьскому району города Калининград проведена камеральная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью «БИЗИ» (далее – общество) за первое полугодие 2002 года. По результатам проверки принято решение от 23.10.2002 № 332 о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Основанием для принятия данного решения послужили выводы инспекции о неуплате обществом в установленный срок (28.07.2002) налога на прибыль с базы переходного периода, которую составили доходы общества от хозяйственной деятельности за 2001 год.

Общество оспорило действия инспекции в суде и указало, что ООО «БИЗИ»

учреждено Калининградской областной общественной организацией Всероссийского общества инвалидов, поэтому расчет налога на прибыль представлен в налоговую инспекцию без начисления суммы налога на прибыль от реализованных, но не оплаченных в 2001 году товаров, исходя из действовавшего в указанном периоде льготного режима налогообложения.

Правовые позиции профессиональных юристов 1. Действия инспекции правомерные.

Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» определен специальный порядок налогообложения прибыли переходного периода.

С вступлением с 1 января 2002 года главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации и признанием утратившим силу Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» льгота, установленная абзацем вторым пункта статьи 6 этого Закона, не действует. Общество не доказало, что специальный порядок налогообложения переходного периода ухудшает его положение как налогоплательщика.

2. Действия инспекции неправомерные.

Определите на основании указанных фактов и анализа соответствующих правовых норм и обоснуйте правовую позицию суда по существу дела.

ЗАДАЧИ

В ходе документальной проверки соблюдения налогового и валютного законодательства открытым акционерным обществом «Хабаровский нефтеперерабатывающий завод» Государственной налоговой инспекцией (в дальнейшем – МНС РФ, затем – ФНС РФ) по Кировскому району города Хабаровска установлено, что наряду с другими нарушениями обществом не удержан налог с доходов, полученных иностранным юридическим лицом - фирмой «STTF Ltd» (Ирландия) за оказанные услуги в 1996 году и первом полугодии 1997 года.

По результатам проверки инспекцией составлен акт от 26.12.97 № 02-12/655 и принято решение от 31.03.98 № 104 о взыскании с ОАО «Хабаровский нефтеперерабатывающий завод» налога с дохода фирмы «STTF Ltd» в сумме доллара США.

Общество оспорило действия инспекции в суде, указав, что им оплачены транспортные услуги, оказанные фирмой «STTF Ltd», и налоговая инспекция располагала регистрационными документами этой фирмы в графстве и городе Дублине.

Правовые позиции профессиональных юристов 1. Взыскание с акционерного общества суммы, эквивалентной сумме неудержанного с иностранного юридического лица налога, является мерой ответственности. Законом Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» обязанность по удержанию налога с дохода иностранного юридического лица возложена на юридических лиц, выплачивающих такой доход, однако ответственность за неисполнение этой обязанности законом не установлена.

Следовательно, позиция общества обоснованна.

2. Согласно пункту 5.4 инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 № 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц», при выплате доходов без удержания налогов сумма налогов с доходов иностранного юридического лица удерживается в бесспорном порядке с российского или иностранного юридического лица, выплачивающего такой доход.

Следовательно, действия налогового органа являются правомерными.

ЗАДАЧИ

(по моменту исполнения налоговой обязанности) Между ОАО «АБ «Инкомбанк» и ОАО «Сибирская агропромышленная компания»

был заключен договор банковского счета, в соответствии с которым ОАО «Сибирская агропромышленная компания» был открыт расчетный счет № 40702810704210000207.

Платежным поручением № 1011 от 28.10.1998 ОАО «Сибирская агропромышленная компания» с данного расчетного счета перечислило в бюджет рубля налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

В связи с отсутствием денежных средств на корреспондентском счете ОАО «АБ «Инкомбанк» перечисленные ОАО «Сибирская агропромышленная компания» средства в бюджет не поступили.

Решением № 06-1/22 от 29.04.2004 инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (С 2004 г. – Федеральной налоговой службы) по Правобережному округу г. Иркутска обязанность по уплате ОАО «Сибирская агропромышленная компания» налога в размере 92352 рублей признана неисполненной.

ОАО «Сибирская агропромышленная компания» обратилось в суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании незаконными действий налоговой инспекции, выразившихся в непризнании исполненной ОАО «Сибирская агропромышленная компания» обязанности по уплате налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в размере 92352 рублей за 3 квартал 1998 года, уплаченного платежным поручением № 1011 от 28.10.1998, и о признании обязанности по уплате данного налога исполненной.

Решением суда от 29 октября 2004 года заявленные требования удовлетворены.

Судом установлено следующее.

Лицензия на осуществление банковских операций была отозвана у ОАО «АБ «Инкомбанк» приказом Банка России от 29.10.1998 № ОД-520, т.е. до уплаты ОАО «Сибирская агропромышленная компания» налога.

Договор банковского счета с ОАО «АБ «Инкомбанк» был заключен ОАО «Сибирская агропромышленная компания» 04.11.1997. Согласно материалам дела, открытый ОАО «Сибирская агропромышленная компания» в соответствии с данным договором расчетный счет № 40702810704210000207 являлся действующим, т.е. на него осуществлялось реальное зачисление денежных средств и их расходование. Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что у ОАО «Сибирская агропромышленная компания» при открытии расчетного счета отсутствовал умысел на уклонение от исполнения обязанности по уплате налогов.

На момент уплаты налогов у ОАО «Сибирская агропромышленная компания» на расчетном счете был необходимый денежный остаток, достаточный для выполнения обязанности по уплате налога.

Согласно решению налоговой инспекции № 06-1/22 от 29.04.2004, у ОАО «Сибирская агропромышленная компания» на момент списания денежных средств с расчетного счета в ОАО «АБ «Инкомбанк» отсутствовали иные расчетные счета в других кредитных учреждениях.

В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения от 29 октября 2004 года не проверялись.

Правовые позиции профессиональных юристов 1. Решение от 29 октября 2004 года подлежит отмене, в удовлетворении заявленных требований необходимо отказать. Суд первой инстанции необоснованно пришел к выводу о добросовестности ОАО «Сибирская агропромышленная компания»

как налогоплательщика.

2. Решение от 29 октября 2004 года следует оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения. Суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования.

Тема 3. Правовые основы налогового контроля 1. Общие положения о налоговом контроле - Понятие, органы, формы налогового контроля - Налоговая отчётность 2. Налоговые проверки - Понятие, виды налоговых проверок - Процессуальные действия при проведении налоговых проверок 3. Налоговая тайна - Понятие, механизм защиты налоговой тайны

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Налоговый контроль: источники правового регулирования, понятие, органы, формы.

Порядок учёта налогоплательщиков.

2. Идентификационный номер налогоплательщика: источники правового регулирования, понятие, особенности.

3. Налоговая декларация: источники правового регулирования, понятие, содержание, форма, особенности.

4. Налоговые проверки: источники правового регулирования, понятие, виды (камеральные, выездные, встречные, повторные), порядок проведения и оформления.

5. Процессуальные действия при проведении налоговых проверок: источники правового регулирования, понятие, виды, порядок проведения и оформления.

6. Налоговая тайна: источники правового регулирования, понятие, защита.

Виды сведений, не составляющих налоговую тайну.

7. Налоговое правонарушение: источники правового регулирования, понятие, виды, состав.

8. Ответственность за совершение налогового правонарушения (налоговая ответственность): понятие, основания, виды.

9. Налоговая санкция: источники правового регулирования, понятие, виды, порядок взыскания.

10. Основания освобождения от налоговой ответственности: источники правового регулирования, понятие, виды, особенности.

11. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие налоговую ответственность:

источники правового регулирования, понятие, виды, особенности.

12. Налоговое производство: источники правового регулирования, понятие, субъекты, стадии.

32. Налоговое планирование: понятие, принципы, методы.

33. Налоговые потери: понятие, основные схемы и методы снижения.

34. Международные финансовые каналы в налоговом планировании: понятие, особенности 35. Оффшорные трасты и банки: понятие, особенности.

36. Страховые, лизинговые, морские, строительные фирмы в зонах налоговых льгот: понятие, особенности.

37. Организационно-правовые формы бизнеса за рубежом: понятие, особенности.

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

1. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ ВПРАВЕ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

1) по своей инициативе самостоятельно 2) вместе с налоговым органом по его запросу 3) только по определению суда 4) исключительно с санкции прокурора

2. ПОД НАЛОГОВOЙ ДЕКЛАРАЦИЕЙ ПОНИМАЕТСЯ ПИСЬМЕННОЕ

1) заявление плательщика о доходах, расходах, иных данных в целях налогообложения 2) требование налогового органа об уплате сумм налогов, пеней, штрафов 3) предложение налогового органа об уплате всей совокупности долгов по налогам 4) уведомление налогового органа с предложением уплатить недоимки по налогам и сборам

3. ПОД НАЛОГОВОЙ ТАЙНОЙ ПОНИМАЕТСЯ

ЛЮБЫЕ СВЕДЕНИЯ, ПОЛУЧЕННЫЕ

1) налогоплательщиками о налоговых органах 2) органами налогового контроля о налогоплательщиках 3) налоговыми агентами о налоговых органах 4) сборщиками налогов о налоговых органах

4. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО СТАНОВИТСЯ СУБЪЕКТОМ

НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ В ВОЗРАСТЕ (В ГОДАХ)

1) 2) 3) 4)

ЗАДАЧИ

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району города Волгограда (далее - инспекция) проведена выездная налоговая проверка открытого акционерного общества энергетики и электрификации «Волгоградэнерго» (далее общество) по вопросам соблюдения обществом законодательства о налогах, сборах и взносах за период с 01.01.2002 по 30.06.2004, по результатам которой составлен акт от 10.12.2004 № 13-12-161 и принято решение от 31.12.2004 № 13-12-479.

Управлением Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее управление) на основании постановления от 09.09.2005 № 3 в порядке контроля за деятельностью инспекции проведена повторная выездная налоговая проверка общества по вопросу соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль за период с 01.01.2002 по 31.12.2003.

По результатам проведенной управлением проверки составлен акт от 12.12.2005 № 16-19/12дсп и принято решение от 11.01.2006 № 16-12/1 о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в виде взыскания 17052940 рублей штрафа. Кроме того, обществу предложено уплатить 121318194 рубля доначисленного налога на прибыль и 48149120 рублей пеней.

В ходе проверки, проведенной управлением, установлено, что общество в 2002 году провело переоценку основных средств, отразив ее результаты в учете и отчетности по состоянию на 01.01.2002. В состав расходов по налогу на прибыль за тот же период включены суммы амортизационных отчислений по основным средствам, восстановительная стоимость которых определена с учетом проведенной переоценки в полном объеме без учета ограничения, введенного Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ, Закон).

Мировым судьей 23.03.2006 было вынесено постановление о прекращении производства по административному делу в отношении главного бухгалтера общества. В соответствии с указанным судебным актом, вступившим в законную силу 03.04.2006, исчисление обществом амортизации исходя из полной восстановительной стоимости амортизируемых основных средств произведено правомерно.

Общество обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании недействительными решения управления от 11.01.2006 № 16-12/1 и требования инспекции об уплате налога и пеней от 18.01.2006 № 80873.

Правовые позиции профессиональных юристов 1. Заявление следует удовлетворить полностью.

Применение порядка определения стоимости амортизируемого имущества, введенного Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ, ухудшает положение общества, поскольку указанное ограничение привело к увеличению налогооблагаемой прибыли вследствие уменьшения амортизационных отчислений, относимых на себестоимость.

В постановлении управления от 09.09.2005 N 3, акте проверки от 12.12.2005 № 16дсп отсутствуют сведения о том, что проведение повторной налоговой проверки вызвано неудовлетворительным качеством выездной налоговой проверки, проведенной инспекцией. Документов, подтверждающих необходимость проведения повторной выездной налоговой проверки, не представлено.

2. Заявление следует удовлетворить частично.

В результате вступления в действие Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ положение налогоплательщиков не ухудшилось, поскольку правовое регулирование налоговых последствий переоценки основных средств, предусмотренное этим Законом, применяется с отчетного периода - девяти месяцев 2002 года и по состоянию на 01.01.2002, то есть в рамках переходного периода.

Следовательно, исчисляя налоговую базу по налогу на прибыль за 2002 год, общество при определении восстановительной стоимости амортизируемых основных средств неправомерно учло переоценку основных средств в полном размере без учета ограничения, введенного Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ.

3. В заявлении следует отказать.

ЗАДАЧИ

(по ответственности за налоговое правонарушение Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (в дальнейшем – Федеральная налоговая служба) по Красноярскому району Астраханской области по результатам выездной проверки пришла к выводу о том, что ООО «Астраханьгазпром» в 1998 году и первом полугодии 1999 года уплатило не в полном размере налоги на прибыль, на добавленную стоимость, на пользователей автодорог, на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы, налог с продаж.

Неполная уплата налогов на прибыль, на добавленную стоимость, на пользователей автодорог вызвана грубым нарушением правил учета доходов и расходов, повлекшим занижение налоговой базы.

Результаты проверки отражены в акте налоговой проверки от 15.12.99, на основании которого принято решение от 12.01.2000 № 230 (с учетом изменения от 17.02.2000 № 1 и уточнения искового требования от 11.10.2000 № 197) о взыскании 1851700 рублей штрафов, в том числе: 601600 рублей на основании пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, повлекшее занижение налогооблагаемой базы, и 1250100 рублей на основании пункта статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налогов.

Общество оспорило действия инспекции в суде и указало, что не нарушило закон, а решение налогового органа от 12.01.2000 № 230 не содержит сведений об обстоятельствах, которые давали бы основания для применения санкций за неуплату налогов на прибыль, на добавленную стоимость, на пользователей автодорог наряду с привлечением к ответственности за грубое нарушение учета доходов и расходов, повлекшие занижение налоговой базы по тем же налогам.

Правовые позиции профессиональных юристов 1. Санкции применены правильно, с учетом конкретных обстоятельств, свидетельствующих о совершении ответчиком самостоятельных видов правонарушения.

2. Действия инспекции неправомерные.

ЗАДАЧИ

Решением суда от 29 октября 2004 года заявленные требования удовлетворены.

Судом установлено следующее.

В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения от 29 октября 2004 года не проверялись.

как налогоплательщика.

ЗАДАЧИ

Закрытое акционерное общество «Лукойл-Север» (далее - общество) обратилось в суд с иском к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (в дальнейшем – Федеральная налоговая служба) по Ненецкому автономному округу (далее инспекция) о признании частично недействительным ее решения от 04.07.02 № 02-1/4470.

Оспариваемое решение принято инспекцией по результатам камеральной проверки бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций (расчетов) общества по налогам за 2001 год. В ходе проверки выявлено неправомерное пользование обществом льготой, предусмотренной подпунктом «а» пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций», в связи с уменьшением налогооблагаемой прибыли на сумму затрат по финансированию капитальных вложений при отсутствии нераспределенной прибыли (прибыли, остающейся в распоряжении предприятия) и наличии убытков по итогам 2001 года.

Общество не подтвердило право на пользование льготой. Более того, не оспаривало отсутствие прибыли, остающейся в его распоряжении (нераспределенной прибыли) в 2001 году, как условие для предоставления льготы, ошибочно полагая, что вправе для целей налогообложения учесть прибыль предыдущих лет. В обоснование иска приведен только этот довод. На письмо инспекции, направленное в адрес налогоплательщика по результатам камеральной проверки, до вынесения оспариваемого решения общество направило возражения, где также ссылалось на наличие прибыли прошлых лет без документального обоснования права на льготу.

При решении дела, по мнению инспекции, необходимо учесть положения статьи Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 3 статьи 101 Налогового кодекса РФ, а также Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.01 № 5.

Правовые позиции профессиональных юристов 1. Иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» не предусматривает ограничения пользования льготой в отношении нераспределенной прибыли прошлых лет; по итогам 2000 года в распоряжении общества имелась прибыль, достаточная для покрытия затрат по капитальным вложениям текущего налогового периода.

2. У общества отсутствуют законные основания для пользования льготой, поскольку и в предыдущем налоговом периоде прибыли, оставшейся в распоряжении общества, не было, о чем свидетельствует отчет о прибылях и убытках, по строке 190 которого значится непокрытый убыток прошлых лет.

Однако инспекция при принятии решения нарушила положения статьи Налогового кодекса Российской Федерации.

Поэтому иск подлежит удовлетворению.

Тема 6. Система прямых налогов 1. Налоги на имущество - Общие положения о налогах на имуществе - Налог на имущество физических лиц - Налог на имущество организаций 2. Налоги на доходы - Налог на доходы физических лиц - Налог на прибыль организаций 3. Целевые платежи - Общие положения - Экологические платежи (Налог на добычу полезных ископаемых, Водный налог, Земельный налог) - Дорожные платежи (транспортный налог)

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА (Авторефераты, диссертации, методички, учебные программы, монографии)

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА ФИНАНСОВОГО И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОГО ПРАВА

ПРАКТИКУМ

ОГЛАВЛЕНИЕ

СОДЕРЖАНИЕ

РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ИСТОЧНИКИ К ТЕМАМ

БАЗОВЫЕ ИСТОЧНИКИ

РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ИСТОЧНИКИ

РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ИСТОЧНИКИ

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

1. НАЛОГОВЫЙ ЗАКОН, ПО ОБЩЕМУ ПРАВИЛУ, ВСТУПАЕТ В СИЛУ С МОМЕНТА

ОФИЦИАЛЬНОГО ОПУБЛИКОВАНИЯ НЕ РАНЕЕ

2. СОВОКУПНОСТЬ ВСЕХ ЗАКОННО УСТАНОВЛЕННЫХ

НАЛОГОВ И СБОРОВ – ЭТО

3. НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ РФ УСТАНОВЛЕНЫ

СЛЕДУЮЩИЕ ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ

4. НАЛОГОВУЮ ОБЯЗАННОСТЬ В СЛУЧАЕ ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ

ИСПОЛНЯЕТ

5. НАЛОГОВУЮ ОБЯЗАННОСТЬ В СЛУЧАЕ

РЕОРГАНИЗАЦИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ИСПОЛНЯЕТ

ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

6. ВСЁ ТО, ЧТО СВЯЗАНО С ВОЗНИКНОВЕНИЕМ НАЛОГОВОЙ ОБЯЗАННОСТИ –

8. ПОД НАЛОГОВОЙ СТАВКОЙ ПОНИМАЕТСЯ ВЕЛИЧИНА

9. НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ ЯВЛЯЕТСЯ ВРЕМЯ

10. УПЛАТА НАЛОГА И СБОРА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ

ЗАДАЧИ

ЗАДАЧИ

ЗАДАЧИ

РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ИСТОЧНИКИ

РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ИСТОЧНИКИ

РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ИСТОЧНИКИ

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

ВЫБЕРИТЕ ОДИН ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

1. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ ВПРАВЕ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

2. ПОД НАЛОГОВOЙ ДЕКЛАРАЦИЕЙ ПОНИМАЕТСЯ ПИСЬМЕННОЕ

3. ПОД НАЛОГОВОЙ ТАЙНОЙ ПОНИМАЕТСЯ

ЛЮБЫЕ СВЕДЕНИЯ, ПОЛУЧЕННЫЕ

4. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО СТАНОВИТСЯ СУБЪЕКТОМ

НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ В ВОЗРАСТЕ (В ГОДАХ)

ЗАДАЧИ

ЗАДАЧИ

ЗАДАЧИ

ЗАДАЧИ

РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ИСТОЧНИКИ

РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ИСТОЧНИКИ

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА
(Авторефераты, диссертации, методички, учебные программы, монографии)