МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

АНАЛИЗ

ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов пятого курса специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Учетно статистический факультет Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности Москва 2011 ББК 65.053я Методические указания разработали:

кандидат экономических наук, доцент О.В. Антонова, кандидат экономических наук, профессор ВЗФЭИ М.В. Друцкая, старший преподаватель Н.Л. Новлянская Учебно методическое издание подготовлено при информационной поддержке СПС «КонсультантПлюс»

Учебно методическое издание обсуждено на заседании кафедры бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности Зав. кафедрой доктор экономических наук, профессор М.А. Вахрушина Учебно методическое издание одобрено на заседании Научно методического совета ВЗФЭИ Проректор, председатель НМС А.В. Рогозёнков Анализ финансовой отчетности. Методические указания по выпол нению контрольной работы для самостоятельной работы студентов пято го курса специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – М.: ВЗФЭИ, 2011.

ББК 65.053я © Всероссийский заочный финансово экономический институт (ВЗФЭИ), 1. Общие методические указания по выполнению контрольной работы Цель выполнения контрольной работы – закрепление у студен тов теоретических знаний и приобретение ими практических навы ков по анализу финансовой отчетности и оценке финансового поло жения организации, ее платежеспособности и финансовой устойчи вости на основании форм годовой финансовой отчетности.

В процессе решения заданий контрольной работы, прежде всего, необходимо:

•провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, а затем дать оценку состава, структуры и динамики ста тей бухгалтерского баланса;

•рассчитать коэффициенты, характеризующие изменение структуры баланса, платежеспособности и финансовой устойчивос ти организации;

•оценить влияние факторов на изменение результативных пока зателей: оборачиваемости оборотных средств; рентабельности акти вов, капитала и др.;

•проанализировать состав, структуру и динамику доходов и рас ходов организации, оценить их соотношение;

•раскрыть динамику финансовых результатов деятельности организации, выявить влияние факторов на их изменение;

•обобщить результаты проведенного анализа, сформулировать выводы и разработать рекомендации, направленные на вовлечение в производство выявленных резервов.

Анализ финансовой отчетности следует провести на основании форм годовой финансовой отчетности реально действующего пред приятия машиностроения, которые приведены в Приложениях.

Контрольная работа выполняется по вариантам. Вариант конт рольной работы соответствует первой букве фамилии студента.

Первая буква фамилии студента Вариант Контрольная работа включает семь заданий. Задание 1 выпол няют все студенты независимо от варианта.

При выполнении контрольной работы необходимо:

•четко поставить цель решаемой задачи;

•ознакомиться с используемыми источниками информации;

•произвести необходимые расчеты;

•заполнить предлагаемые аналитические таблицы;

•провести анализ и оценку показателей;

•раскрыть возможные причины изменения анализируемых по казателей;

•сделать соответствующие выводы;

•наметить пути улучшения финансового состояния.

В конце работы необходимо привести список использованной литературы.

При подготовке контрольной работы студентам рекомендуется использовать информацию СПС «КонсультантПлюс».

2. Задания для практических занятий и выполнения контрольной работы Для всех вариантов Проведите счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуй те качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформите в табл. 1.1.

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности Основные средства:

Денежные средства:

Уставный капитал:

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

Нематериальные активы:

Добавочный капитал:

Варианты 1, По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финанси рования активов организации за предыдущий период отразите в табл. 2.1.

Варианты 3, По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финанси рования активов организации за отчетный период отразите в табл. 2.1.

Горизонтальный и вертикальный анализ активов

АКТИВЫ

1. Внеоборотные активы – всего В том числе:

1.1. Нематериальные активы 1.2. Результаты исследований и разработок 1.3. Основные средства 1.4. Доходные вложения в материальные ценности 1.5. Долгосрочные финансовые вложения 1.6. Отложенные налоговые активы 1.7. Прочие внеоборотные активы 2. Оборотные активы – в сего В том числе:

2.1. Запасы 2.2. НДС по приобретенным ценностям 2.3. Дебиторская задолженность 2.4. Краткосрочные финансовые вложения 2.5. Денежные средства 2.6. Прочие оборотные активы

ПАССИВЫ

1. Капитал и резервы – всего В том числе:

1.1. Уставный капитал 1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров 1.3. Переоценка внеоборотных активов 1.3. Добавочный капитал (без переоценки) 1.4. Резервный капитал 1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 2. Обязательства – всего В том числе:

2.1. Долгосрочные обязательства 2.2. Краткосрочные обязательства 2.2.1. Заемны е средства 2.2.2. Кредиторская задолженность 2.2.3. Доходы будущих периодов 2.2.4. Резервы предстоящих расходов 2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства Вариант По данным бухгалтерского баланса заполните табл. 3.1 и проана лизируйте состав, структуру и динамику обязательств организации.

Результаты расчетов за 2010 г. представьте в табл. 3.1.

Вариант По данным бухгалтерского баланса заполните табл. 3.1 и проана лизируйте состав, структуру и динамику обязательств организации.

Результаты расчетов за 2011 г. представьте в табл. 3.1.

Анализ состава, структуры и динамики обязательств организации (по данным бухгалтерского баланса) 1.1. Краткосрочные – всего 1.1.1. Заемные средства 1.1.2. Кредиторская задолженность 1.1.3. Прочие краткосрочные обязательства 1.2. Долгосрочные – всего 1.2.1. Заемные средства 1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства Варианты 3, По данным бухгалтерского баланса рассчитайте показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оце ните их динамику. Результаты расчетов представьте в табл. 3.2 (со гласно варианту).

Анализ динамики показателей ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации 1. Коэффициент абсолютной ликвидности 2. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности 3. Коэффициент текущей (общей) ликвидности 4. Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств (превышение «+», непокрытие «–»), тыс. руб.

1. Коэффициент автономии 2. Коэффициент финансовой устойчивости 3. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж) 4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 5. Коэффициент финансовой маневренности Вариант По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чис тых активов организации за 2010 и 2011 гг., оцените динамику этого показателя.

Результаты расчетов за предыдущий период представьте в табл. 4.1.

Вариант По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чис тых активов организации за 2010 и 2011 гг., оцените динамику этого показателя.

Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 4.1.

1.1. Нематериальные активы 1.2. Результаты исследований и разработок 1.3. Основные средства 1.4. Доходные вложения в материальные ценности 1.5. Финансовые вложения 1.6. Прочие внеоборотные активы 1.7. Запасы 1.8. НДС по приобретенным ценностям 1.9. Дебиторская задолженность 1.10. Денежные средства 1.11. Прочие оборотные активы 1.12. Итого активов 2.1. Долгосрочные обязательства по кредитам и займам 2.2. Прочие долгосрочные обязательства 2.3. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам 2.4. Кредиторская задолженность 2.5. Резервы предстоящих расходов 2.6. Прочие краткосрочные обязательства 2.7. Итого обязательства, исключаемые из стоимости активов Стоимость чистых активов Варианты 3, По данным отчета о прибылях и убытках проанализируйте со став, структуру и динамику доходов и расходов организации.

Результаты расчетов представьте в табл. 4.2.

Анализ состава, структуры и динамики доходов В том числе:

1.1. Выручка 1.2. Проценты к получению 1.3. Доходы от участия в других организациях 1.4. Прочие доходы В том числе:

2.1. Себестоимость продаж 2.2. Коммерческие расходы 2.3. Управленческие расходы 2.4. Проценты к уплате 2.5. Прочие расходы 2.6. Текущий налог на прибыль Вариант По данным бухгалтерской отчетности дайте оценку эффектив ности использования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определите влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффи циентов оборачиваемости.

Результаты расчетов представьте в табл. 5.1.

Расчет эффективности использования оборотных активов 1. Выручка, тыс. руб.

2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.

3. Коэффициент оборачиваемости (с точностью до 0,001) 4. Коэффициент оборачиваемости 5. Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости – В том числе:

Вариант По данным бухгалтерской отчетности охарактеризуйте обора чиваемость оборотных активов организации, а также эффектив ность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на эко номический результат от изменения оборачиваемости оборотных активов.

Результаты расчетов представьте в табл. 5.2.

Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка 1. Выручка, тыс. руб.

2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.

3. Продолжительность оборота, дни 5. Экономический эффект:

а) ускорение (–), замедление (+) б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (–), тыс. руб.

в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб.

6. Влияние отдельных факторов на экономический эффект (+, –), тыс. руб. – всего В том числе:

Вариант По данным бухгалтерской отчетности оцените уровень и дина мику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.

Результаты расчетов представьте в табл. 5.3.

Факторный анализ рентабельности активов организации 1. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.

2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.

3. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.

4. Выручка, тыс. руб.

5. Рентабельность активов, % 6. Коэффициент автономии (независимости) 7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 8. Рентабельность продаж, % 9. Влияние факторов на изменение В том числе:

а) коэффициента автономии (нех х зависимости) б) коэффициента оборачиваемох х сти собственного капитала Вариант По данным бухгалтерской отчетности оцените уровень и дина мику рентабельности собственного капитала организации с учетом факторов, ее определяющих.

Результаты расчетов представьте в табл. 5.4.

1. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.

2. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.

3. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.

4. Выручка, тыс. руб.

5. Рентабельность собственного капитала, % 6. Доля активов на 1 руб.

собственного капитала 7. Коэффициент оборачиваемости активов 8. Рентабельность продаж, % 9. Влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала – всего В том числе:

а) доли активов на 1 руб.

б) коэффициента Вариант По данным отчета об изменениях капитала охарактеризуйте со став и движение собственного капитала. Рассчитайте коэффициенты поступления и выбытия различных видов капитала.

Результаты расчетов за 2010 г. представьте в табл. 6.1.

Вариант По данным отчета об изменениях капитала охарактеризуйте со став и движение собственного капитала. Рассчитайте коэффициенты поступления и выбытия различных видов капитала.

Результаты расчетов за 2011 г. представьте в табл. 6.1.

Анализ состава и движения собственного капитала 1. Остаток на конец предыдущего года, тыс. руб.

2. Поступило, тыс. руб.

3. Использовано, тыс. руб.

4. Остаток на конец отчетного года, тыс. руб.

5. Абсолютное изменение остатка, тыс. руб.

6. Темп роста, % 7. Коэффициент поступления 8. Коэффициент выбытия Вариант По данным отчета о движении денежных средств охарактери зуйте распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Результаты расчетов за 2010 г. представьте в табл. 6.2.

Анализ соотношения притока и оттока денежных средств 1. Остаток денежных средств на начало года 4. Финансовая деятельх ность 6. Остаток денежных Вариант По данным отчета о движении денежных средств охарактери зуйте распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 6.3.

Распределение денежных потоков по видам деятельности 1. Остаток денежных средств на начало года, тыс. руб.

2. Приток (+), тыс. руб. х 4. Отток (–), тыс. руб. х 6. Остаток денежных средств на конец года, Вариант По данным пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о при былях и убытках рассчитайте коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств на начало и конец периода.

Результаты расчетов за 2010 г. представьте в табл. 7.1.

Вариант По данным отчета о движении денежных средств охарактери зуйте распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Результаты расчетов за 2011 г. представьте в табл. 7.1.

Анализ наличия, движения и структуры основных средств Показатель 1. Здания 2. Сооружения и передаточные устройства 3. Машины и оборудование 4. Транспортные средства 5. Производственный и хозяйственный инвентарь 6. Другие виды основных средств 7. Земельные участки и объекты природопользования Итого Вариант По данным Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках проанализируйте состав и динамику расхо дов по обычным видам деятельности.

Результаты расчетов представьте в табл. 7.2.

Горизонтально вертикальный анализ расходов 1. Материальные затраты 2. Затраты на оплату труда 3. Отчисле- ния на социальные нужды 4. Амортизация 5. Прочие затраты Итого по элементам затрат Вариант По данным форм бухгалтерской отчетности определите затраты на 1 руб. продаж, в том числе по элементам затрат.

Результаты расчетов представьте в табл. 7.3.

1. Материальные затраты 2. Затраты на оплату труда 3. Отчисления на социальные нужды 4. Амортизация 5. Прочие затраты 6. Итого по элементам затрат Основная 1. Анализ финансовой отчетности: учебник / под общ. ред.

М.А. Вахрушиной. – 2 е изд. – М.: Вузовский учебник : ИНФРА М., 2011.

2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятель ности: учебное пособие / под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2008.

3. Экономический анализ: учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиля ровской. – 2 е изд., доп. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2003.

Дополнительная 1. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под ред.

О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 4 е изд., перераб. и доп. – М.: Оме га Л, 2007.

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчет ности: учебник. – 7 е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и сервис, 2009.

Электронные ресурсы 1. Компьютерная обучающая программа по дисциплине «Ана лиз финансовой отчетности» / А.Н. Романов, В.С. Торопцов, Д.Б. Григорович, Л.А. Галкина, Л.Т. Гиляровская, О.В. Антонова, Е.В. Басалаева, А.В. Ратникова. – М.: ВЗФЭИ, 2005. Дата обновле ния 26.05.2010. – URL: http://repository.vzfei.ru. Доступ по логину и паролю.

2. Компания «Консультант Плюс»: [Официальный сайт]. – URL:

http:// www.consultant.ru.

3. ГАРАНТ: [Информационно правовой портал]. – URL: http:// www.garant.ru.

4. Главбух: журнал по налогообложению и бухучету: [Электрон ный журнал]. – URL: http://www.glavbukh.ru.

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Организационно-правовая форма/форма собственности Местонахождение (адрес) нения

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы Доходные вложения в материальные

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Нераспределенная прибыль (непокрытый

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Руководитель _ Главный бухгалтер «_» _20_г.

Примечания:

1._Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому ба лансу и отчету о прибылях и убытках.

2._В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтер ская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министер ства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключе нию Министерства юстиции Российской Федерации № 6417 ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), пока затели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей сум мой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых ре зультатов ее деятельности.

3._Указывается отчетная дата отчетного периода.

4._Указывается предыдущий год.

5._Указывается год, предшествующий предыдущему.

6._Некоммерческая организация именует указанный раздел «Целевое фи нансирование». Вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капи тал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы ток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Це левой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имуще ства).

7._Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный по казатель показывается в круглых скобках.

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Организационно-правовая форма/форма собственности нения в том числе постоянные налоговые Изменение отложенных налоговых Изменение отложенных налоговых нения

СПРАВОЧНО

Результат от переоценки внеоборотных активов, Результат от прочих операций, не включаемый Руководитель _ Главный бухгалтер «_» _20_г.

Примечания:

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому ба лансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417 ПК от 6 августа 1999 г.

указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения органи зации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, ак цизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного пе риода».

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Организационно-правовая форма/форма собственности Величина капитала в том числе:

доходы, относящиеся непосредственно на увеличение дополнительный выпуск увеличение номинальной стоимости акций Уменьшение капитала – в том числе:

расходы, относящиеся уменьшение номинальной уменьшение количества Величина капитала Увеличение капитала – всего в том числе:

доходы, относящиеся непосредственно на увеличение дополнительный выпуск увеличение номинальной Уменьшение капитала – в том числе:

расходы, относящиеся уменьшение номинальной уменьшение количества Величина капитала Примечания:

1. Указывается год, предшествующий предыдущему.

2. Указывается предыдущий год.

3. указывается отчетный год.

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Организационно-правовая форма/форма собственности арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, в том числе:

на выплату процентов по долговым обязательствам (100 556) (90 728) Результат движения денежных средств от текущей деятельности 193 353 (266 950) по инвестиционной деятельности в том числе:

от продажи объектов основных средств в том числе:

на приобретение объектов основных средств (включая нематериальных активов Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности в том числе:

в том числе:

Результат движения денежных средств от финансовой деятельности Результат движения денежных средств за отчетный период 7 900 (7 084) Остаток денежных средств на начало отчетного периода 1 335 Остаток денежных средств на конец отчетного периода 9 235 Величина влияния изменений курса иностранной валюты по Руководитель_ _ (подпись) (расшифровка подписи) Главный бухгалтер «_» _20_г.

Примечания 1. Указывается отчетный период.

2. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

Наименование Период первона- ная аморчальная тизация и посту- первона- ная аморпоказателя чальная тизация и но амор- обес- началь- ленная чальная амортизация и вы – всего в том числе:

прочие риальных акЗа 20 г.

1. Общие методические указания по выполнению контрольной работы

2. Задания для практических занятий и выполнения контрольной работы

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 4

Задание 5

Задание 6

Задание 7

Литература

Приложения

Анализ финансовой отчетности. Методические указания по вы полнению контрольной работы для самостоятельной работы сту дентов пятого курса специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – М.: ВЗФЭИ, 2011.

Компьютерная верстка О.В. Белынской Подписано в печать 29.08.11. Формат 60901/16.

Бумага офсетная. Гарнитура Times. Усл. печ. л. 2,25.

финансово экономического института (ВЗФЭИ) Олеко Дундича, 23, Москва, Г 96, ГСП 5,