1

Министерство образования и науки Украины

Севастопольский национальный технический университет

БАЛАНСОВОЕ ОБОБЩЕНИЕ

Методические указания

к выполнению расчётного задания по дисциплине «Бухгалтерский учёт (основы)»

для студентов 2 курса дневной формы обучения специальностей 7.050106 «Учёт и аудит», 7.050107 «Экономика предприятий», 7.050201 «Менеджмент организаций»

Севастополь Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) УДК Балансовое обобщение. Методические указания к выполнению расчётного задания по дисциплине «Бухгалтерский учет (основы)» для студентов 2 курса дневной формы обучения специальностей 7.050106 «Учет и аудит», 7. «Экономика предприятий», 7.050201 «Менеджмент организаций» /Сост. Л.И. Лысенко, О.Г. Кравченко. – 2-е изд. испр.

– Севастополь: Изд-во СевНТУ, 2007.– 40 с.

Цель методических указаний состоит в оказании помощи студентам при выполнении расчётного задания на тему «Балансовое обобщение» по дисциплине «Бухгалтерский учёт (основы)». Излагаются требования к содержанию и оформлению задания.

Методические указания рассмотрены и утверждены на заседании кафедры «Учёт и аудит» протоколом № 1 от августа 2007 г.

Рецензенты:

Белинский А.Ф., канд. эконом. наук, доцент кафедры «Экономика и маркетинг»;

Ивашевская Е.М., канд. эконом. наук, доцент кафедры «Учет и аудит»;

Дьячкова В.П., ст. преподаватель кафедры «Учет и аудит».

Ответственный за выпуск: Лысенко Л.И. зав. кафедры «Учёт и аудит».

Допущено учебно-методическим центром Сев НТУ в качестве методических указаний.

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

СОДЕРЖАНИЕ

Общие положения …………………………………………………………….. 1. Цель и структура расчётного задания……………………………………... 2. Исходные данные для выполнения задания ……………….……………... 2.1. Остатки имущества и источников его образования по состоянию на 1.01.200Х г. ………………………….……………………… 2.2. Перечень хозяйственных операций за отчётный год ………………... 2.3. Формулы для расчёта финансовых коэффициентов ………………… 3. Указания к выполнению этапов расчётного задания ….…………………. 3.1. Этап 1. Составление баланса по состоянию на начало отчётного периода …. ………………………………………………………………….. 3.2. Этап 2. Анализ хозяйственных операций и их влияние на активы, обязательства и собственный капитал……………………………………. 3.3. Этап 3. Составление баланса по состоянию на конец отчётного периода ……………………………………………………………………… 3.4. Этап 4. Экономическое чтение бухгалтерского баланса ……………. 4. Требования к оформлению расчётного задания ………………………….. Библиографический список …………………………………………………. Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Расчётное задание по дисциплине «Основы бухгалтерского учёта» является обязательным видом самостоятельной работы студентов 2 курса дневной формы обучения в соответствии с учебными планами по специальностям 7.050106 «Учёт и аудит», 7.050107 «Экономика предприятий», 7.050201 «Менеджмент организаций».

Содержание расчётного задания определяется рабочей учебной программой дисциплины. Вариант расчётного задания студенту устанавливается преподавателем. Сроки выдачи и представления выполненного студентом расчётного задания на кафедру определяются графиком учебного процесса.

Выполненное задание сдаётся и защищается преподавателю, который ведёт практические занятия.

1. ЦЕЛЬ И СТРУКТУРА РАСЧЁТНОГО ЗАДАНИЯ

Целью расчётного задания по теме «Балансовое обобщение» является:

закрепление навыков составления бухгалтерского баланса (форма № 1);

определение типов влияния хозяйственных операций на элементы бухгалтерского баланса;

овладение методикой экономического чтения бухгалтерского баланса.

Расчётное задание состоит из четырёх взаимосвязанных этапов:

Составление баланса по состоянию на начало отчётного периода.

Анализ хозяйственных операций и их влияние на активы (А), обязательства (О) и собственный капитал (СК).

Составление баланса по состоянию на конец отчётного периода.

Экономическое чтение бухгалтерского баланса.

2. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ

РАСЧЁТНОГО ЗАДАНИЯ

Исходные данные включают: следующее.

2.1. Остатки имущества и источников его образования по состоянию на 1.01.200Х г. (таблицы 2.1 – 2.10) по вариантам.

2.2. Перечень хозяйственных операций за отчётный год (таблицы 2.11 – 2.20) по вариантам.

2.3. Формулы для расчёта финансовых коэффициентов.

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) 2.1. Остатки имущества и источников его образования Таблица 2.1 – Исходные данные к вариантам 1, 2, Наименование имущества и источников, грн.

Инвестиции, учёт которых ведётся по методу Задолженность покупателей за отгруженную ему Здания и сооружения:

Транспортные средства:

Право на объект промышленной собственности:

Сумма превышения справедливой стоимости активов, внесённых учредителями в уставный капитал предприятия, над стоимостью зафиксированной учредительными документами 1 050 4 380 Лимитированная чековая книжка в национальной Капитал, сформированный путём безвозмездно Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Продолжение таблицы 2. Акции, приобретённые с целью перепродажи в Малоценные предметы сроком эксплуатации Таблица 2.2 – Исходные данные к вариантам 4,5, Наименование имущества и источников, грн.

Государственные облигации сроком погашения Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Продолжение таблицы 2.2.

Здания и сооружения:

Объекты финансового лизинга (основные средства):

Программное обеспечение:

Обязательства:

- по финансовой аренде объектов основных Капитал, сформированный путём безвозмездно Сумма дооценки остаточной стоимости объектов Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Таблица 2.3 – Исходные данные к вариантам 7,8, Оборудование, полученное на условиях финансовой аренды:

Обязательства по финансовой аренде:

текущая часть (подлежит погашению в течение Долгосрочный кредит банка сроком на 3 года:

Приобретённые облигации со сроком погашения Акции, приобретённые с целью перепродажи в наиболее выгодный момент (доля инвестора в уставном капитале акционерного общества составила Денежные средства на текущем счёте в иностранной валюте (сумма указана в национальной валюте по курсу НБУ на дату баланса) Здания и сооружения:

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Продолжение таблицы 2. Малоценные необоротные материальные активы:

Превышение цены размещения над номинальной Оборудование:

Эквиваленты денежных средств (в национальной Нематериальные активы:

Сумма дооценки остаточной стоимости основных Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Таблица 2.4 – Исходные данные к вариантам 10,11, Наименование имущества и источников, грн.

Инструменты и приборы:

Акции ассоциированного предприятия, учёт которых ведётся по методу участия в капитале 26 349 27 400 Выкупная стоимость акций собственной эмиссии, Депозит до востребования в национальной валюте 7 400 25 400 Здания цехов и офиса:

Транспортные средства:

Малоценные материальные активы сроком эксплуатации более 1 года:

Задолженность перед участниками по дивидендам 2 325 1 070 Временные сооружения:

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Продолжение таблицы 2. Начислен к уплате сбор страховой кампании за Задолженность перед работниками по заработной Лицензия на торговую марку:

Средства, выданные директору предприятия на Таблица 2.5 – Исходные данные к вариантам 13,14, Наименование имущества и источников, грн.

Выкупленные у акционеров акции собственной Здания и сооружения, в т.ч. арендованные на условиях финансового лизинга:

Автоматизированная линия:

Инструменты и инвентарь:

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Обязательства по финансовой аренде:

Перечислено в бюджет по налогу на прибыль 30 000 33 500 Расходы на производство нереализованной готовой продукции, сданной на склад 35 410 28 700 Задолженность покупателей за отгруженную готовую продукцию:

Высоколиквидные финансовые инвестиции сроком Акции дочернего предприятия, учёт которых ведётся по методу участия в капитале 72 500 60 000 Иностранная валюта, перечисленная на биржу для реализации (приведено в национальной валюте по Малоценные быстроизнашивающиеся предметы 2 800 1 290 Затраты на приобретение и монтаж оборудования Бюджетные средства, полученные на проведение Другой дополнительный капитал, сформированный в операции по безвозмездному получению Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Продолжение таблицы 2. Сумма дооценки остаточной стоимости объектов Таблица 2.6 – Исходные данные к вариантам 16,17, Наименование имущества и источников, грн.

Резерв на покрытие расходов по гарантийному ремонту реализованной готовой продукции 3 900 1 370 Высоколиквидные ценные бумаги, которые можно реализовать с наименьшим риском потери их Затраты на приобретение не введённых в эксплуатацию малоценных необоротных материальных Аванс, полученный от покупателя, за готовую Казначейские векселя (сроком погашения до Денежные средства в пути в иностранной валюте Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Продолжение таблицы 2. Задолженность покупателей за отгруженную ему готовую продукцию, обеспеченная процентным Программное обеспечение:

Автомобили грузовые:

Временное сооружение:

Задолженность перед работниками по заработной Резерв на покрытие дебиторской задолженности Отгруженная покупателю готовая продукция. Счёт Инвестиции в ассоциированное предприятие, учёт Таблица 2.7 – Исходные данные к вариантам 19,20, Наименование имущества и источников, грн.

Подлежит погашению в течение 12 месяцев после даты баланса остаток основной суммы долга по Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Продолжение таблицы 2. Затраты, связанные с резервированием средств на Затраты на приобретение станка, не введённого в Штраф к уплате за невыполнение договорных Невыкупленные акционерами акции собственной Капитал, сформированный в результате дооценки Средства в национальной валюте на депозитном Превышение цены размещения акций собственной эмиссии над их номинальной стоимостью Денежные средства на замороженном валютном Обязательства:

Авторское право:

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Продолжение таблицы 2. Помещение цеха, полученное на условиях Деревообрабатывающее оборудование:

Задолженность экспедитора по выданной ему под Облигации, приобретённые по номинальной Номинальная стоимость акций собственной Таблица 2.8 – Исходные данные к вариантам 22,23, Наименование имущества и источников, грн.

Оплаченная полугодовая подписка на периодические издания по бухгалтерскому учёту 1 500 1 600 Право собственности на торговый знак:

Проценты, начисленные к уплате за банковский Задолженность по социальному страхованию на Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Неоплаченный счёт подрядчика за выполненный Начислена средняя заработная плата работнику Прибыль, реинвестированная в предприятие 31 000 29 600 Торговое оборудование:

Малоценные предметы сроком эксплуатации более 1 года:

Автомобиль легковой:

Складские помещения:

Номинальная стоимость акций собственной Текущий счёт в банке в иностранной валюте (по Краткосрочный кредит банка в иностранной валюте (по курсу НБУ на дату баланса) 17 500 10 000 Штраф, начисленный к уплате по результатам Малоценные предметы со сроком эксплуатации Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Продолжение таблицы 2. Выкупная стоимость акций собственной эмиссии, Акции ассоциированного предприятия, приобретенные с целью длительного использования 230 000 137 000 Реализован мини автобус, бывший в эксплуатации, с отсрочкой платежа 15 месяцев 26 349 27 400 Текущий счёт в банке в национальной валюте 18 600 37 977 Кредит банка в национальной валюте сроком на Обязательства по финансовой аренде торгового Помещение торгового зала, зачисленное на баланс по договору финансового лизинга:

Таблица 2.9 – Исходные данные к вариантам 25,26, Наименование имущества и источников, грн.

Акции, приобретенные с целью перепродажи в Задолженность арендатора за токарное оборудование, переданное ему по договору финансового Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Продолжение таблицы 2. Задолженность материально ответственных лиц, Здание заводоуправления:

Готовая продукция, выпущенная из производства 16 800 21 000 Ограда кирпичная вокруг здания механического Дымовая труба кирпичная на отдельном фундаменте:

Здание механического цеха:

Средства, полученные на финансирование строительства межцехового трубопровода для подачи Задолженность перед бюджетом по подоходному Перечислен аванс поставщику листовой латуни 7 200 6 340 Акции собственной эмиссии, выкупленные у акционеров по номинальной стоимости 8 600 3 100 Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Продолжение таблицы 2. Затраты на незаконченное строительство здания Текущий счёт в банке в национальной валюте 18 600 37 977 Облигации собственной эмиссии, размещённые по номинальной стоимости, сроком погашения Фрезерные станки в цехах:

Таблица 2.10 – Исходные данные к вариантам 28,29, Наименование имущества и источников, грн.

Резерв, созданный на покрытие расходов по гарантийному обслуживанию и ремонту реализованных станков собственного производства 2 800 1 200 Капитал, сформированный в результате дооценки Бюджетное финансирование научных исследова- 2 700 11 000 Ящики одноразового использования для упаковки Задолженность перед органами социального Проценты и дивиденды по финансовым инвестициям предприятия, начисленные к получению 3 000 6 000 Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Акции ассоциированного предприятия, учёт которых ведётся по методу участия в капитале 72 500 60 000 Облигации, приобретённые с премией сроком на Задолженность инструментального завода за отгруженные ему станки собственного производст- 7 600 9 600 Станки и установки, изготовленные заводом и Задолженность перед работниками по заработной Детали установок и станков, выпускаемых заводом, находящиеся в процессе обработки и сборки 560 1 120 Расходы по налогу на прибыль составили. 32 000 34 000 Перечислено в бюджет по налогу на прибыль 30 000 33 500 Кредит банка сроком на 4 года под строительство Тиски, плоскогубцы, напильники:

Печи плавильные:

Здание литейного цеха:

Выкупная стоимость акций собственной эмиссии, Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Таблица 2.11 – Хозяйственные операции за 200Х г. для вариантов 1,2, Содержание хозяйственных операций, грн.

2. Выдано подотчётному лицу на командировку из 3. Выпущена из производства готовая продукция на 7. Начислен износ основных средств (расходы 8. Перечислена с текущего счёта в национальной валюте задолженность поставщикам за полученные 10. Долгосрочное обязательство по кредиту банка, которое подлежит погашению в течение 12 месяцев Таблица 2.12 – Хозяйственные операции за 200Х г. для вариантов 4,5, Содержание хозяйственных операций, грн.

1. С текущего счёта перечислено в пенсионный 2. В погашение задолженности по взносам в уставный капитал участниками внесены наличные в кассу предприятия в национальной валюте 600 200 – 3. С текущего счёта погашена задолженность перед Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Продолжение таблицы 2. 6. За счёт средств резерва сомнительных долгов списана безнадёжная дебиторская задолженность 7. Снято ограничение на использование денежных 10. Выдана из кассы депонированная заработная 11. Выданы денежные средства экспедитору под Таблица 2.13 – Хозяйственные операции за 200Х г. для вариантов 7,8, Содержание хозяйственных операций, грн.

1. Погашена текущая задолженность по долгосрочному кредиту банка в национальной валюте – 16 000 2. Переведена в текущую задолженность по долгосрочным обязательствам часть задолженности по долгосрочному кредиту банка, подлежащая погашению в течение 12 месяцев после даты баланса – 24 000 3. Дано распоряжение уполномоченному банку о реализации иностранной валюты на Украинской 4. Отражаются расходы по гарантийному ремонту за счёт средств резерва:

4.2. Начислена заработная плата рабочих Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) 4.3. Начислена задолженность перед органами социального страхования по начисленной заработной 5. На текущий счёт в национальной валюте зачислены средства финансирования, полученные на 8. Перепроданы акции собственной эмиссии, ранее выкупленные у акционеров. Изъятие и перепродажа осуществлялись по номинальной стоимости. Деньги зачислены на текущий счёт в национальной валюте 4 200 3 100 10. Начислены сборы на социальное страхование по заработной плате рабочих, занятых в строительстве Таблица 2.14 – Хозяйственные операции за 200Х г. для вариантов 10,11, Содержание хозяйственных операций, грн.

3. В составе затрат на производство отражаются расходы по начисленным сборам на социальное 5. Оприходована из производства на склад готовая 6. В составе затрат на капитальное строительство 6.1. Расходы на заработную плату рабочих, занятых Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) 6.2. Отчисления, начисленные к уплате в органы социального страхования, по заработной плате 6.3. Списание использованных строительных 7. Объект капитального строительства введён 8. Средства, полученные на финансирование капитального строительства, переведены в состав доходов будущих периодов (признанию доходами отчётного периода подлежат в течение 12 месяцев после даты баланса) 17 500 – – 10. Выставлен аккредитив сроком на 10 дней для 12. По истечении срока депозитного соглашения с Таблица 2.15 – Хозяйственные операции за 200Х г. для вариантов 13,14, Содержание хозяйственных операций, грн.

1. На текущий счёт зачислены средства в погашение 4. В составе затрат на производство отражается сумма начисленного износа объектов основных Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) 7. Списана готовая продукция из производства на 10. Произведены монтаж и наладка оборудования, не введённого в эксплуатацию:

10.4. Удержан из заработной платы монтажников 10.5. Произведены удержания из заработной платы По окончании монтажа и наладки оборудование С текущего счёта погашена задолженность перед Отражается использование прибыли на дивиденды Таблица 2.16 – Хозяйственные операции за 200Х г. для вариантов 16, 17, Содержание хозяйственных операций, грн.

1. На текущий счёт зачислены средства в национальной валюте в погашение векселя, полученного 3. С текущего счёта оплачен счёт отечественного Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Продолжение таблицы 2. 7. В составе затрат на производство отражается 9. Начислена заработная плата рабочим основного 10. В составе затрат на производство отражаются 11. Оприходована на склад готовая продукция из 12. На текущий счёт в национальной валюте зачислены средства, полученные на финансирование 13. С текущего счёта перечислена задолженность в Таблица 2.17 – Хозяйственные операции за 200Х г. для вариантов 19, 20, Содержание хозяйственных операций, грн.

1. На текущий счёт зачислены средства в погашение дебиторской задолженности за ранее выполненные 3. С текущего счёта перечислено поставщикам за 4. Отражаются затраты по монтажу и наладке станка:

4.3. Начислены сборы по общеобязательному государственному социальному страхованию 144 155 6. Приобретены по безналичному расчёту акции с Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Продолжение таблицы 2. 8. Выдано под отчёт на закупку специальной 10. С текущего счёта перечислено аудиторской Таблица 2.18 – Хозяйственные операции за 200Х г. для вариантов 22, 23, Содержание хозяйственных операций, грн.

2. За счёт средств резерва на обеспечение выплат персоналу начислены:

2.2. Сборы на общеобязательное государственное 4. Получены в кассу с текущего счёта денежные 8. На текущий счёт зачислены средства кредита 9. С текущего счёта перечислены средства в погашение текущей части по долгосрочному кредиту 10. Часть долгосрочного кредита, подлежащая погашению в течение 12 месяцев после даты баланса, 11. Сверхлимитный остаток денежных средств в 12. Текущая часть задолженности по финансовой Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Таблица 2.19 – Хозяйственные операции за 200Х г. для вариантов 25, 26, Содержание хозяйственных операций, грн.

1. Размещены по номинальной стоимости акции собственной эмиссии, ранее выкупленные у акционеров. Денежные средства зачислены на текущий 3. Начислена заработная плата рабочим основного 6. По цене ниже номинальной стоимости выкуплены у акционеров акции собственной эмиссии. Расчёты произведены с текущего счёта в национальной 13. Отражается пополнение резервного капитала за Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Таблица 2.20 – Хозяйственные операции за 200Х г. для вариантов 28, 29, Содержание хозяйственных операций, грн.

1. За счёт средств гарантийного резерва осуществлены расходы:

2. Средства бюджетного финансирования, полученные на научные исследования, переведены в состав доходов будущих периодов (в течение 12 месяцев после даты баланса подлежат признанию доходами 3. Списан металлолом на расходы по установке 5. На текущий счёт зачислены дивиденды, начисленные к получению по финансовым инвестициям – 4 800 6. С текущего счёта погашен выданный поставщику 7. На текущий счёт зачислены средства в погашение задолженности инструментального завода за отгруженные ему станки собственного производства 7 600 9 600 9. Открыт депозит в национальной валюте сроком 12. На строительство здания цеха списаны:

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) 2.3. Формулы для расчёта финансовых коэффициентов Коэффициенты для оценки ликвидности предприятия Коэффициент текущей ликвидности (общей ликвидности, покрытия) даёт общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько гривен текущих активов предприятия, приходится на одну гривну текущих обязательств. Если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее. Коэффициент рассчитывается по формуле (1) где ОА – оборотные активы;

Примечание – ДБП и РБП включаются в расчёт в сумме подлежащей признанию в течение 12 месяцев после даты баланса.

Если K 2, то это свидетельствует о возможности предприятия погашать текущие обязательства, K 1...1,5 – предприятие своевременно погашает долги, K 1 – критическое значение, K 1 – предприятие имеет неликвидный баланс.

2. Коэффициент быстрой ликвидности («лакмусовой бумажки») учитывает качество оборотных активов и является более строгим показателем ликвидности, так как при его расчёте учитываются наиболее ликвидные текущие активы (запасы не учитывают). Коэффициент рассчитывается по формуле (2) ОА (стр.260) Запасы (стр.100...стр.140) РБП (стр.270) К = 1 – принято считать нижним значением для предприятия. Это значит, что на 1 гривну текущей задолженности приходится 1 гривна текущих (ликвидных) активов.

Например, К= 0,97. Значит, на 1 гривну текущей задолженности приходится 97 копеек текущих активов.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена немедленно, т.е. денежными средствами и их эквивалентами. Коэффициент рассчитывается по формуле (3) Денежные средства и их эквиваленты(стр.230 и 240) Теоретическое значение коэффициента 0,2 – 0,25 является приемлемым для предприятий. Тенденция к снижению значения коэффициента говорит о снижении возможности предприятия немедленно погашать текущие обязательства.

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Коэффициенты для оценки долгосрочной платёжеспособности 1. Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала, независимости) определяет долю средств собственников предприятия в общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия. Характеризует возможность предприятия выполнить свои внешние обязательства за счёт использования собственных средств, независимость его функционирования от заёмных средств. Коэффициент рассчитывается по формуле (4) Положительным моментом является тенденция к росту коэффициента, который должен быть не менее значения 0,5. В этом случае предприятие считается устойчивым. К = 1 (т.е. 100 %), означает, что собственники полностью финансируют своё предприятие, т.е. предприятие независимо от кредиторов.

2. Коэффициент концентрации заёмного капитала (финансовой зависимости) характеризует долю заёмных средств в общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия. Коэффициент рассчитывается по формуле (5) Чем ниже значение коэффициента, тем меньше задолженность предприятия, тем устойчивее его положение. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заёмных средств в финансировании предприятия.

Сумма коэффициентов концентрации собственного и заёмного капитала предприятия равна 1 (100 %).

3. Коэффициент соотношения заёмного капитала и собственного даёт наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Он рассчитывается по формуле (6) Показатель имеет довольно простую интерпретацию: его значение, равное, например 0,3, означает, что на каждую 1 грн. собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 30 копеек заёмных средств. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от инвесторов и кредиторов, то есть о некотором снижении финансовой устойчивости и наоборот.

4. Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена средствами собственного капитала и рассчитывается по формуле (7) Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Значение К = 2,3 означает, что на 1 грн. текущих обязательств приходится 2,3 грн. собственных средств предприятия.

5. Коэффициент маневренности собственных средств показывает степень мобильности собственных средств предприятия и рассчитывается по формуле (8) Чем выше значение коэффициента, тем мобильнее собственный капитал предприятия.

3. УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ ЭТАПОВ

РАСЧЁТНОГО ЗАДАНИЯ

Баланс предприятия на начало отчётного периода заполняется на основании исходных данных, представленных в таблицах 2.1 –– 2.10 в зависимости от закреплённого номера варианта.

В случае затруднений необходимо использовать источники 1 – 4, указанные в списке рекомендованной литературы настоящих Методических указаний.

Баланс составляется по форме, указанной в Приложении к П(С)БУ 2 «Баланс». В балансе подсчитываются итоги по разделам актива, пассива и валюта.

Полученные значения элементов записываются в виде балансового уравнения А О СК.

3.2. Этап 2. Анализ хозяйственных операций и их влияние Второй этап выполняется на основании хозяйственных операций за отчётный период, приведённых в таблицах 2.11 –– 2.20 в соответствии с вариантом. При анализе хозяйственных операций следует учитывать, что их влияние приводит к любой комбинации увеличения или уменьшения активов, долговых обязательств или собственного капитала, но типов изменений в элементах баланса только четыре.

Выполнение этапа 2 оформляется в таблице 3.1.

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Таблица 3.1 – Влияние хозяйственных операций на элементы баланса Увеличение денежных средств Порядок заполнения таблицы 3.1 рассмотрим на примере 1 в последовательности Шаг 1 – Шаг 2 – Шаг 3.

На предприятии произошли хозяйственные операции:

1. Часть чистой прибыли использована на пополнение резервного капитала – 11 000 грн.

2. На текущий счёт в национальной валюте зачислен аванс, полученный Шаг 1. Формулируется характер влияния хозяйственной операции, определяется код строки в балансе и вносится величина изменения в А, О и СК в соответствующую колонку увеличение (+), уменьшение (–).

Шаг 2. После заполнения таблицы 3.1 подсчитываются итоги увеличения и (или) уменьшения А, О и СК и определяются величины изменений в А, О и Шаг 3. Определяется влияние хозяйственных операций на баланс. Для этого балансовое уравнение на начало отчётного периода (определено на 1 этапе) корректируется на величины изменений в А, О и СК. Делается вывод о характере и причинах изменения в валюте и элементах баланса (А, О и СК) (см.

Пример 2 по данным строк «Итого» и «Изменения» Таблицы 3.1).

Балансовое уравнение на начало отчётного периода имело вид:

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Подставив итоги изменений в А, О и СК (значения строки «Итого» таблицы) получим уравнение вида:

(290 000 + 40 000 – 10 000)=(290 000–8 000+43 000)+(100 000 + 10 000 – Результатом изменений в А явилось увеличение на 30 000 грн., в О – увеличение на 35 000 грн., а в СК – уменьшение на 5 000 грн.

Таким образом, балансовое уравнение на конец отчётного периода вследствие влияния хозяйственных операций будет иметь вид:

Баланс на конец отчётного периода составляется на основании баланса на начало отчётного периода (1 этап) и таблицы 3.1. Из таблицы 3.1 последовательно по каждой операции по кодам строк вносятся величины изменений, вызванные хозяйственными операциями. Чтобы получить показатели по статьям баланса на конец отчетного периода, необходимо к сумме, указанной по строке баланса на начало периода, прибавить суммы увеличения и вычесть суммы уменьшения, вызванные влиянием хозяйственных операций.

В балансе на конец отчётного периода подсчитываются итоги по разделам актива, пассива и валюта. Затем валюту баланса и итоги по А, О и СК сверяют с балансовым уравнением, полученным на этапе 2.

3.4. Этап 4. Экономическое чтение бухгалтерского баланса Под экономическим чтением баланса понимается предварительное общее ознакомление с финансовым состоянием предприятия. Для этого проводится экспресс – анализ баланса. Во-первых, определяется характер изменений валюты, его разделов и статей. Исчисляются абсолютное и относительное изменение элементов баланса за отчетный период (горизонтальный анализ). Анализируются изменения по «больным» статьям. Во-вторых, даётся оценка структурных изменений на уровне разделов, групп, статей. Для этого статьи баланса выражаются через определённое процентное отношение к соответствующему базовому показателю (вертикальный анализ).

Изменение элементов баланса по величине и структуре необходимо представить в таблице 3.2.

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Таблица 3.2 – Изменение элементов баланса за отчётный период 1. Необоротные активы 2. Оборотные активы 3. Расходы будущих периодов 1. Обеспечения последующих расходов и платежей 2. Долгосрочные обязательства 3. Текущие обязательства 4. Доходы будущих периодов 5. Собственный капитал При анализе финансового состояния применяется метод финансовых коэффициентов.

Для оценки ликвидности предприятия рассчитываются коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности. Для оценки долгосрочной платёжеспособности рассчитываются коэффициенты: автономии; концентрации заёмного капитала и собственного; финансовой устойчивости и коэффициент маневренности собственных средств. Методика расчета коэффициентов приведена в разделе 2 «Исходные данные методических указаний». Значение коэффициентов необходимо оформить в таблице 3.3.

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Таблица 3.3 – Значения коэффициентов ликвидности и долгосрочной платёжеспособности 2. Коэффициент быстрой ликвидности:

К кон.г. = ------Коэффициент абсолютной ликвидности:

К нач.г.=---------;

К кон.г.=--------Коэффициенты долгосрочной платёжеспособности 1. Коэффициент автономии:

К кон.г.=------И т.д.

После оформления полученных результатов в таблицах 3.2 и 3.3, изложить выводы о финансовом состоянии предприятия.

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

4. ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ

РАСЧЁТНОГО ЗАДАНИЯ

Задание выполняется на отдельных листах формата А-4, пронумерованных и скрепленных в последовательности.

2. Структура задания (содержание).

5. Таблица 3.1 – Влияние хозяйственных операций на элементы баланса.

6. Таблица 3.2 – Изменение элементов баланса за отчётный период.

7. Таблица 3.3 – Значения коэффициентов ликвидности и долгосрочной платёжеспособности.

8.1. Характер и причины изменения в валюте и элементах баланса под влиянием хозяйственных операций (по таблице 3.1).

8.2. Какова тенденция изменения абсолютных показателей и структуры А, О, СК (по таблице 3.2).

8.3. Оценка ликвидности и платёжеспособности (по таблице 3.3).

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 2 «Баланс», утв. приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99 г. № 87, с изменениями и дополнениями // Бухгалтерия. – 2001. – № 52/2 (467). – С.12 – 15.

2. Курсом реформ – учёт 2000:Учеб.-методич. пособие. – Днепропетровск:

3. Губина И. Заполняем финансовую отчётность / И. Губина, Т. Чиркина // 4. Лысенко Л.И. Бухгалтерский учет: основы теории / Л.И. Лысенко. – Севастополь: Изд-во СевНТУ, 2006. – 380 с.

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com) Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)