Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

НИЗКОТЕМПЕРАТУРНЫХ И ПИЩЕВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ

Кафедра экономики промышленности

и организации производства

РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКИХ

ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПЛАНА

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПРЕДПРИЯТИЙ МОЛОЧНОЙ

ПРОМЫШЛЕННОСТИ

Методические указания к курсовой работе по дисциплинам «Экономика и организация производства», «Экономика и управление производством»

для студентов специальностей 260303, всех форм обучения Санкт-Петербург УДК 627.1:658.5(075) Ивановская Л.С. Расчет экономических показателей плана хозяйственной деятельности предприятий молочной промышлен-ности:

Метод. указания к курсовой работе по дисциплинам «Эко-номика и организация производства», «Экономика и управление производством» для студентов спец. 260303, 240902 всех форм обучения. – СПб.: СПбГУНиПТ, 2008. – 29 с.

Приведены порядок выполнения курсовой работы, формы расчетных и итоговых таблиц, нормативно-справочные материалы.

Рецензент Канд. экон. наук, доц. Г.И. Осина Рекомендованы к изданию редакционно-издательским советом университета Санкт-Петербургский государственный университет низкотемпературных и пищевых технологий,

ВВЕДЕНИЕ

Настоящая курсовая работа выполняется студентами при изучении дисциплин «Экономика и организация производства», «Экономика и управление производством» для закрепления и расширения знаний, полученных в результате усвоения теоретического материала и практической части курса.

Целью курсовой работы является изучение студентами порядка планирования основных экономических показателей годового плана предприятия молочной промышленности, который включает в себя определение производственной программы, численности работающих, общего фонда заработной платы; расчет калькуляции себестоимости продукции и важнейших показателей эффективности производства – производительности труда, прибыли, рентабельности и точки безубыточности.

Курсовая работа оформляется в виде расчетно-пояснительной записки в соответствии с требованиями ЕСКД.

При сдаче выполненной курсовой работы лист с индивидуальным заданием (прил. 1) сдается преподавателю вместе с работой и помещается сразу после титульного листа.

1. ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПРОГРАММА

Производственная программа – это план производства и реализации продукции установленной номенклатуры, ассортимента и качества, предназначенной для реализации в соответствии с договорами торгующих организаций и прогнозом сбыта. Определение количества планируемой к выпуску продукции производится на основе емкости рынка, т. е. исходя из научно обоснованных физиологических норм потребления молочных продуктов с учетом численности населения зоны снабжения и спроса. Изучение спроса населения проводится с помощью маркетинговых исследований, на основании которых устанавливается коэффициент спроса. Расчет производится в табл. 1.

Исходя из задания к курсовой работе по структуре спроса на отдельные виды продукции и данных табл. 1, определяют прогноз сбыта (табл. 2), на основании которого и формируют планируемый ассортимент и объем продукции.

Таблица продукции населения, потребления потребность населения продукты Итого Планируемый ассортимент и объем продукции в соответствии с ёмкостью рынка и прогнозом сбыта В том числе:

пюр-пак поли-пак Диетические продукты, всего:

В том числе:

пюр-пак поли-пак Сметана фасованная, всего В том числе:

поли-пак стаканчики Творог, всего:

В том числе:

весовой фасованный П р и м е ч а н и е : после наименования продукта указать ёмкость упаковки (0,5 или 1,0 л).

Чтобы определить количество цельного молока, необходимого для производства планируемого ассортимента жирной цельномолочной продукции, эту продукцию по видам пересчитывают на молоко по условным коэффициентам, которые даны в прил. 2. Обезжиренная продукция на молоко не пересчитывается. Расчет сводится в табл. 3.

продукции пересчета на молоко выпуск, т в пересчете на молоко Итого Расчет сменной производственной мощности предприятия по переработке молока определяется делением общей потребности в пересчете на молоко на количество смен в году (500).

Оценка продукции в оптовых ценах предприятия Объем производства на молочных заводах планируется как в натуральных показателях, так и в денежном выражении, т. е.

в стоимостных показателях. Стоимостными показателями производственной программы является валовая, товарная и реализованная продукция.

Валовая продукция – это вся продукция, изготовленная предприятием за определенный период, включая незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства.

Товарная продукция – это вся продукция, изготовленная предприятием и предназначенная к реализации. Товарная продукция планируется в свободных оптовых ценах, действующих на момент составления плана.

Реализованная продукция – это продукция, реализованная и оплаченная покупателем.

Общий объем планируемой и выпускаемой продукции в стоимостном выражении характеризуется данными табл. 4.

Наименование Еди- Количество Оптовая Стоимость Стоимость Итого П р и м е ч а н и е. Графы 4 и 5 заполняются после расчета калькуляции ебестоимости 1 т продукции и расчета оптовой цены 1 т продукции.

2. ПЛАН ПО ТРУДУ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ

Общую численность работающих в плане по труду и заработной плате устанавливают как среднесписочное число промышленнопроизводственного персонала (ППП). Численность ППП предприятия определяется по категориям: рабочие, руководители, специалисты и служащие. Численность рабочих определяется раздельно по цехам основного и вспомогательного производств.

Для производственных цехов необходимо определять потребность в рабочих-сдельщиках и повременщиках.

Численность основных рабочих-сдельщиков основного производства рассчитывают на основе годового объема продукции планируемого года, норм времени (прил. 3), годового фонда рабочего времени и планового коэффициента выполнения норм. Уменьшение норм времени (в процентах) в связи с увеличением нормы выработки определяется по формуле где С – уменьшение норм времени, %; а – перевыполнение нормы выработки, %.

Для определения среднесписочного числа рабочих-сдельщиков и повременщиков необходимо располагать планируемым годовым фондом рабочего времени одного рабочего.

Годовой фонд рабочего времени определяется на основе баланса рабочего времени (табл. 5).

Расчет фонда рабочего времени одного работающего, дни пп.

Календарный фонд рабочего времени Выходные и праздничные дни Неявки на работу, всего:

отпуска очередные и дополнительные отпуска декретные общественная деятельность Средняя продолжительность Полезный годовой фонд рабочего времени Численность рабочих-сдельщиков определяется по формуле где Ч сд – требуемое количество основных рабочих-сдельщиков; Тпл – трудоемкость производственной программы с учетом перевыполнения норм выработки, чел.-ч; Ф – плановый полезный годовой фонд рабочего времени одного рабочего, ч.

Численность рабочих-сдельщиков рассчитывается в табл. 6.

Наиме- Годовой Требуемое коли- Умень- Количество Годовой Сред нование объем чество рабочего шение человеко-часов фонд списоч Итого Численность рабочих-повременщиков основного и вспомогательного производств определяется в табл. 7 в соответствии с перечнем профессий, приведенным в прил. 4, и в зависимости от годового объема производства.

Коэффициент списочного числа рабочих определяется по формуле где Фн – номинальный фонд рабочего времени в год, дней; Фф – фактическое число рабочих дней в году, дней.

Расчет численности рабочих-повременщиков Профессия смен рабочих рабочих списочного число рабочих Итого Численность руководителей, специалистов и служащих устанавливается штатным расписанием (табл. 8), разработанным на основе нормативной численности (прил. 5).

Штатное расписание руководителей, специалистов и служащих Итого Общая численность персонала предприятия приводится в табл. 9.

Промышленно-производственный персонал, всего В том числе:

Фонд заработной платы определяют на основе действующей системы оплаты труда в молочной промышленности. Применяют две формы оплаты труда – сдельную и повременную, а также их разновидности – сдельно-премиальную и повременно-премиальную.

Фонд заработной платы рабочих-сдельщиков рассчитывают (табл. 10) на основе годового объема продукции, сдельных расценок и заданной величины премии и доплат.

Для расчета сдельного заработка рабочих-сдельщиков необходимо рассчитать сдельную расценку по формуле где Н вр – норма времени на выработку 1 т продукции, чел.-ч.

(см. табл. 6, графа 3); Тсч – среднечасовая тарифная ставка, р. (согласовать с преподавателем).

В связи с тем, что каждое предприятие в условиях рыночной экономики самостоятельно решает все вопросы оплаты труда, среднечасовую тарифную ставку рабочих-сдельщиков (условно IV разряда) в курсовой работе определяют, исходя из среднемесячной заработной платы рабочих в отрасли, деленной на число рабочих часов в месяце.

Фонд заработной платы рабочих-повременщиков рассчитывается в табл. 11.

Среднечасовая тарифная ставка у повременщиков принимается на 5% ниже аналогичной, рассчитанной для сдельщиков.

Корректировка по разрядам осуществляется с помощью тарифной сетки (прил. 6).

Расчет фонда заработной платы рабочих-сдельщиков Итого Расчет фонда заработной платы рабочих-повременщиков Итого Общий фонд заработной платы работников предприятия приведен в табл. 12.

Общий фонд заработной платы работников предприятия Промышленно-производственный персонал, всего:

В том числе:

рабочие-сдельщики рабочие-повременщики руководители, специалисты, служащие

3. СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ

Себестоимость продукции – это денежное выражение всех затрат предприятия, связанных с производством и сбытом продукции молочной промышленности. При калькуляции себестоимости 1 т продукции принят следующий перечень расходов:

– сырье и основные материалы (за вычетом отходов);

– вспомогательные материалы;

– транспортно-заготовительные расходы;

– топливо и энергия всех видов для технологических целей;

– основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих;

– отчисления в единый социальный налог (ЕСН) – общехозяйственные расходы, – общепроизводственные расходы, итого: производственная себестоимость;

– внепроизводственные (коммерческие) расходы;

итого: полная себестоимость.

Для определения полной себестоимости отдельных продуктов следует вычислить затраты по каждой отдельно взятой статье.

Расчет стоимости сырья и основных материалов оформляется в виде табл. 13. Нормы расхода сырья и материалов приведены в прил. 7.

Стоимость сырья и основных материалов на 1 т продукции сырья и материа- измерения за еди- сырья и мате- продукции, р.

Молоко цельное Молоко обезжиренное Итого (за вычетом отходов) Транспортно-заготовительные расходы принимаются в размере 5–10 % от стоимости сырья и основных материалов.

Стоимость вспомогательных материалов и энергетических ресурсов рассчитывается в табл. 14. Нормы расхода и стоимость приведены в прил. 8.

Стоимость вспомогательных материалов и энергетических ресурсов на 1 т продукции (отдельно по всем продуктам) материала измерения за единицу, Итого Итого Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих относится на себестоимость продукции следующим образом:

а) заработная плата рабочих-сдельщиков, занятых выработкой данной продукции, относится прямо на себестоимость данной продукции;

б) заработная плата рабочих-повременщиков, обслуживающих все производство, распределяется пропорционально заработной плате рабочих-сдельщиков согласно структурному коэффициенту (табл.16) Распределение заработной платы повременщиков и расчет общего фонда заработной платы рабочих по видам продукции приведены в табл. 15.

Отчисления в единый социальный налог принимаются в размере 26,5 % от общего фонда заработной платы рабочих.

Общехозяйственные расходы принимаются в размере 150–200 % к общему фонду заработной платы рабочих.

Распределение заработной платы рабочих и общепроизводственных расходов по видам продукции Наименование Годовой Заработная Струк- Заработная Общий Общепродукции объем плата турный плата фонд за- производпродукции, рабочих- коэффи- рабочих- работной ственные Общепроизводственные расходы рассчитываются в табл. и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих-сдельщиков (согласно структурному коэффициенту в табл. 15).

специалистов и служащих 3. Расходы на охрану труда всех работ- 7 % от суммы зарплаты зданий 6. Итого расходы Всего Все результаты расчетов отдельных статей затрат сводятся в табл. 17.

Плановая калькуляция себестоимости 1 т продукции материалы материалы венных рабочих производственная себестоимость полная себестоимость После расчета калькуляции себестоимости 1 т продукции определяют оптовые цены на отдельные виды продукции.

Оптовая цена 1 т продукции Цо складывается из себестоимости С и прибыли П. Её определяют, исходя из калькуляции себестоимости 1 т продукции и принятого среднего норматива прибыльности Нп, равного 10–15 % от себестоимости:

Норматив прибыльности устанавливается предприятием самостоятельно в зависимости от уровня издержек, спроса и других рыночных факторов.

Оптовые цены 1 т продукции вносят в табл. 4 и рассчитывают стоимость товарной продукции в оптовых ценах предприятия.

4. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ

Прибыль является формой выражения чистого дохода предприятия. Она наиболее полно выражает все стороны производственной и хозяйственной деятельности предприятия и конечные финансовые результаты его работы.

По источникам формирования прибыль на предприятии подразделяется на прибыль от реализации продукции и балансовую (общую) прибыль.

Под прибылью от реализации понимают ту часть прибыли, которая получена после реализации продукции и поступления платежа за нее. Она равна разности между стоимостью реализованной товарной продукции в оптовых ценах предприятия и ее себестоимостью.

Балансовая прибыль включает прибыль от реализации товарной продукции, от прочей реализации (подсобных сельскохозяйственных заготовительных организаций и т. д.), от планируемых внереализационных доходов и расходов и т. д.

При планировании прибыль от реализации продукции определяют по формуле где П – прибыль от реализации продукции, р.; Ц – объем реализованной продукции в оптовых ценах предприятия, р.; С – полная себестоимость реализованной продукции, р.

Расчет прибыли и рентабельности продукции приводится в табл. 18. Чистая прибыль предприятия образуется после уплаты налога на прибыль (24 %). При планировании прибыли налог на добавленную стоимость (НДС) в плане не отражается, так как он взыскивается до образования прибыли.

Итого Уровень рентабельности отдельных видов продукции определяется по формуле где П – прибыль от данного вида продукции, р.; С – полная себестоимость данного вида продукции, р.

Производительность труда определяется по формуле где Ц – объем продукции в оптовых ценах, р. (см. табл. 18); ЧППП – численность ППП (см. табл. 9).

Производительность труда характеризует эффективность производственной деятельности предприятия.

5. РАСЧЕТ ТОЧКИ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ

Расчет точки безубыточности основан на раздельном учете переменных и постоянных расходов в калькуляции себестоимости продукции.

Переменные расходы – это расходы, которые изменяются пропорционально объему производства (см. п. 1–6 табл. 17): чем больше объем производства, тем больше величина переменных расходов.

Постоянные расходы – те расходы, которые не зависят от объема производства (см. п. 7, 8, 10 табл. 17).

Точка безубыточности – тот объем производства с начала выпуска новой продукции, по достижении которого предприятие начинает получать прибыль от выпуска продукции.

Вычисляется точка безубыточности в натуральных единицах (тоннах) по следующей формуле:

где Згод постоянные годовые расходы, р.; З пер переменные расхопост ды на 1 т продукции, р.; Ц – оптовая цена на 1 т продукции, р.

Для расчета используются данные табл. 17.

На основании расчетов строится график безубыточности. На графике, помимо точки безубыточности на линии объема продукции, откладывается на линии ординат точка стоимости объема V точки безубыточности в стоимостном выражении (тыс. руб.), причем V = Тбез Ц.

Сумма, График позволяет проводить анализ деятельности предприятия и определить максимальную прибыль.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Экономика предприятия: Учеб. / Под ред. А.Е. Карлика.

М.Л. Шухгальтер. – М.: ИНФРА–М, 2004. – 432 с.

2. Экономика предприятия: Учеб для вузов / Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 670 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Студенту группы Рассчитать основные экономические показатели годового плана городского молочного завода, обеспечивающего продукцией район с населением тыс. человек.

Наименование продукции Жирность, % Структура спроса, % В том числе:

пюр-пак поли-пак Диетические продукты, всего:

В том числе:

пюр-пак поли-пак Сметана фасованная, всего В том числе:

поли-пак стаканчики Творог, всего:

В том числе:

весовой фасованный 1. Процент выполнения норм выработки, % 2. Размер премий и доплат, % 3. Базисная жирность молока, % 4. Расчетная цена за 1 т молока, р. 5. Стоимость 1 т отходов, р.:

обезжиренного молока _ сыворотки 6. Стоимость зданий и сооружений, р. _ Коэффициент пересчета продукции в молоко Молоко пастеризованное, диетические (кефир, простокваша) и другие молочные продукты жирностью 3,2 % …………………………..... 1, Творог нежирный на молоко не пересчитывается Нормы времени на выработку 1 т молочной продукции Перечень возможных профессий рабочих-повременщиков Вспомогательное производство П р и м е ч а н и е. Численность рабочих-повременщиков зависит от объема производства и производственной структуры предприятия, а также наличия вспомогательных служб и устанавливается ориентировочно на уровне численности рабочих-сдельщиков.

Штатное расписание руководителей, специалистов Общее руководство, делопроизводство, кадры Обеспечение переработки молока и совершенствование технологии Использование техники и ее совершенствование Бухгалтерский учет и финансовая деятельность Планирование производства, организация труда и заработной платы Контроль качества готовой продукции и сырья ратории ОТК Обеспечение материально-технического снабжения и сбыта (МТС) П р и м е ч а н и е. Месячные оклады уточнять у преподавателя коэффициент Наименование Диетические продукты Наименование в брикетах:

фасованная:

Нормы расхода и стоимость вспомогательных материалов и энергоресурсов на 1 т продукции сульфаминовая хлористый П р и м е ч а н и е. Цены на вспомогательные материалы и энергоресурсы уточнять у преподавателя

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПРОГРАММА

3. СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ

4. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ

5. РАСЧЕТ ТОЧКИ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ

ПРИЛОЖЕНИЯ

РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКИХ

ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПЛАНА

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПРЕДПРИЯТИЙ МОЛОЧНОЙ

ПРОМЫШЛЕННОСТИ

«Экономика и организация производства», «Экономика и управление производством»

для студентов специальностей 260303, _ Подписано в печать 29.09.2008. Формат 6084 1/ _ СПбГУНиПТ. 191002, Санкт-Петербург, ул. Ломоносова, ИИК СПбГУНиПТ. 191002, Санкт-Петербург, ул. Ломоносова,