«Финансы УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС Для студентов, обучающихся по специальности 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит Горно-Алтайск РИО Горно-Алтайского госуниверситета 2009 Печатается по решению ...»

ФИНАНСЫ

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС

Для студентов, обучающихся по специальности

080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ГОРНО-АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Экономический факультет Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита Финансы

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС

Для студентов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Горно-Алтайск РИО Горно-Алтайского госуниверситета Печатается по решению редакционно-издательского совета Горно-Алтайского государственного университета УДК 336 (075.8) ББК 65.26.я Ф Финансы: учебно-методический комплекс (для студентов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»). – ГорноАлтайск: РИО ГАГУ, 2009. – 159с.

Составитель – Шваков Е.Е., д.э.н., профессор ГАГУ Рецензенты:

Мамченко О.П., д.э.н., профессор (Директор международного института экономики, менеджмента и информационных систем, заведующая кафедрой информационных систем в экономике ГОУ ВПО «Алтайский государственный университет») Поп Е.Н., к.э.н., доцент (доцент кафедры менеджмента ГОУ ВПО «Горно-Алтайский государственный университет») В настоящем издании представлены учебно-методические материалы по дисциплине «Финансы», в том числе рабочая программа, конспект курса лекций, планы практических занятий, задания и методические указания по выполнению самостоятельной работы студентов, вопросы для проведения промежуточных и итогового контроля знаний студентов. Издание предназначено для студентов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

© Шваков Е.Е.,

СОДЕРЖАНИЕ

Содержание Государственного образовательного стандарта по курсу «Финансы» Компетенции, формируемые при изучении курса «Финансы» Организационно-методические вопросы изучения дисциплины «Финансы» Технологическая карта учебного курса «Финансы» Содержание курса «Финансы» Конспект лекций по дисциплине «Финансы» Практические занятия по курсу «Финансы» Глоссарий курса «Финансы» Рекомендуемая литература по курсу «Финансы» Самостоятельная работа студентов, методические рекомендации по выполнению, ее содержание, объем в часах и формы контроля по курсу «Финансы» Примерная тематика рефератов по курсу «Финансы» Проверочные измерительные материалы по дисциплине «Финансы»

(примерный перечень вопросов) Примерный перечень вопросов к экзамену по курсу «Финансы» Приложение 1. Сравнительный анализ определений категории «финансы» Приложение 2. Направления налоговой политики РФ (выдержки из бюджетного послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации 23 июня 2008 года) Приложение 3. Основные приоритеты бюджетных расходов (выдержка из бюджетного послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации 23 июня 2008 года)

СОДЕРЖАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО СТАНДАРТА

ПО КУРСУ «ФИНАНСЫ»

Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений рыночного хозяйства; основы использования финансов в общественном воспроизводстве; финансовая политика; финансовое планирование и прогнозирование; финансовый контроль; финансовая система страны, ее сфера и звенья; принципы организации финансов экономических субъектов в разных сферах деятельности; основы функционирования финансов коммерческих предприятий; финансы организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность; специфика финансов субъекта хозяйствования без образования юридического лица; основы функционирования государственных и муниципальных финансов, влияние на их организацию функциональных особенностей и уровней управления; бюджетная система страны, модели ее построения в разных системах государственных устройств; бюджетное устройство и бюджетный процесс в Российской Федерации; государственный и муниципальный кредит;

внебюджетные фонды; воздействие финансов на экономику и социальную сферу; результативность влияния финансовых рычагов и стимулов, пути ее повышения; роль финансов в развитии международного сотрудничества; особенности функционирования финансовых систем в экономически развитых странах.

КОМПЕТЕНЦИИ, ФОРМИРУЕМЫЕ ПРИ ИЗУЧЕНИИ КУРСА «ФИНАНСЫ»

В процессе изучения дисциплины “Финансы” студенты приобретают фундаментальные экономические знания в области финансов, основ организации и функционирования финансовой системы страны в целом, ее отдельных сфер и звеньев.

По результатам изучения дисциплины студент должен:

- иметь системное представление о тенденциях развития государственных и муниципальных финансов, страхования, финансов субъектов хозяйствования;

- знать структуру и содержание финансовой системы и финансового механизма современного общества, состояние и особенности организации государственных и муниципальных финансов, финансов хозяйствующих субъектов;

- уметь оценить финансовое состояние коммерческих предприятий;

- овладеть практическими навыками анализа состояние бюджетной системы и ее - уметь использовать полученные знания в своей практической деятельности при анализе фактов экономической жизни страны;

- овладеть навыками самостоятельного изучения и анализа новых теоретических разработок в области финансов, нормативно-правовых документов и статистических материалов по финансовым вопросам.

В результате изучения курса «Финансы» студент должен приобрести следующие навыки:

- финансового анализа бюджетных показателей;

- расчета показателей финансового состояния предприятий и их интерпретации.

ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ИЗУЧЕНИЯ

ДИСЦИПЛИНЫ «ФИНАНСЫ»

Программа курса «Финансы» рассчитана на студентов обучающихся по специальностям 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Дисциплина «Финансы» относится к числу общепрофессиональных дисциплин федерального компонента.

Дисциплина “Финансы” является теоретическим курсом, в рамках которой студенты получают знания в области финансов, сфер и звеньев финансовой системы, финансовой политики и управления финансами, организации финансовых отношений государства и субъектов хозяйственной деятельности, страховых организаций, особенностей организации финансов в развитых странах.

Задачи дисциплины:

- расширение и углубление теоретических знаний в области, финансов, их организации и управления финансовыми отношениями на микро и макроуровнях;

- овладение основными приемами и навыками анализа современного состояния и тенденций развития финансовых отношений;

- изучение структуры финансовой системы и содержания ее основных элементов;

- изучение особенностей организации финансовых отношений за рубежом.

Знания, приобретенные при изучении дисциплины “Финансы” являются основой для последующего изучения таких курсов как «Налоги и налогообложение», «Страхование» и целого ряда других.

Оценка знаний студентов по курсу «Финансы» осуществляется с использованием модульно-рейтинговой системы.

При изучении курса «Финансы» студентами выполняется ряд работ, которые оцениваются в баллах (согласно модульно-рейтинговой системы оценки знаний студентов):

- посещаемость занятий по курсу – 16 баллов;

- работа на семинарских и практических занятиях – 28;

- выполнение промежуточных аттестаций – 16;

- прохождение итоговой аттестации – 40;

- выполнение заданий по самостоятельной работе – 14;

- осуществление научно-исследовательской работы – не ограничено.

ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ КАРТА УЧЕБНОГО КУРСА

Факультет - Экономический Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита МОДУЛЬ 1. Общие вопросы финансов. Децентрализованные финансы Понятие о финансах и их функции Организация финансов современного Финансовая политика и финансовый Управление финансами и его элементы.

Финансы коммерческих организаций Финансы некоммерческих организаций Финансы домашних хозяйств Страхование МОДУЛЬ 2. Государственные и муниципальные финансы Раздел 3. Государственные и муниципальные финансы Основы функционирования государственных и муниципальных финансов. Теории государственных финансов Бюджетное устройство и бюджетный Государственный бюджет Региональные финансы Внебюджетные фонды Государственный и муниципальный

СОДЕРЖАНИЕ КУРСА «ФИНАНСЫ»

РАЗДЕЛ 1. ПОНЯТИЕ О ФИНАНСАХ И УПРАВЛЕНИЕ ИМИ

Тема 1. Понятие о финансах и их функции.

История возникновения финансовых отношений. Предпосылки возникновения финансов: товарно-денежные отношения и возникновение института государства. Особенности функционирования финансов в докапиталистических формациях. Система финансовых отношений феодального общества. Изменение сущности финансов при капитализме. Развитие финансов в рыночных обществах. Особенности финансовых отношений в командноадминистративных системах.

Сущность финансов на современном этапе развития общества. Финансы как категория товарного производства. Денежный характер финансовых отношений. Границы финансов в системе товарно-денежных отношений. Специфические признаки финансов. Определение категории финансов. Теории сущности финансов: воспроизводственная и распределительная.

Необходимость финансов в условиях товарного производства. Причины, порождающие функционирование финансов.

Функции финансов как проявление их сущности. Распределительная функция финансов, ее содержание. Объекты и субъекты финансового распределения, его виды. Формирование основных и вторичных доходов. Контрольная функция финансов, ее особенности. Финансовая информация как инструмент реализации контрольной функции. Дискуссионные вопросы функций финансов. Развитие функций финансов в условиях рыночной экономики.

Место категории финансов в системе других экономических категорий, таких как цена, заработная плата, кредит и их взаимосвязь.

Тема 2. Организация финансов современного общества.

Содержание финансов. Виды финансовых взаимоотношений и их классификация. Понятие системы финансов. Финансовая система как совокупность различных сфер финансовых отношений. Структура финансовой системы. Характеристика основных подходов к построению финансовой системы. Финансовая система РФ: становление, современное состояние и тенденции развития.

Принципы построения финансовой системы. Принцип функционального назначения каждого из звеньев. Принцип единства финансовой системы. Принцип сочетания централизованного управления и автономии.

Финансовые ресурсы как материальные носители финансовых отношений. Источники финансовых ресурсов. Виды финансовых ресурсов, факторы их роста. Основные направления использования финансовых ресурсов. Роль финансовых ресурсов в регулировании экономики и стимулировании производства. Финансовые резервы и их значение для сбалансированного развития экономики.

Финансовое регулирование. Цели финансового регулирования. Объекты финансового регулирования. Методы финансового регулирования отраслевой структуры, территориальных пропорций развития экономики, социальной структуры общества. Формы воздействия на экономическое и социальное развитие общества. Уровни финансового регулирования.

Тема 3. Финансовая политика и финансовый механизм.

Содержание, значение и задачи финансовой политики. Финансовая стратегия и тактика.

Взаимосвязь финансовой политики и экономики. Необходимость научного подхода к выработке финансовой политики, его содержание. Цель и задачи финансовой политики. Основные требования к выработке финансовой политики. Понятие результативности финансовой политики. Структура финансовой политики и ее типы: классическая, регулирующая, директивная.

Условия необходимые для успешной реализации финансовой политики. Финансовые акты, необходимость их совершенствования. Финансовый механизм как орудие реализации финансовой политики, его структура. Характеристика основных структурных элементов финансового механизма. Требования, предъявляемые к финансовому механизму. Изменение финансового механизма под воздействием изменений условий хозяйствования. Финансовые методы и рычаги.

Финансовая политика государства как форма государственного регулирования экономики, его методы. Современная финансовая политика Российского государства. Содержание основных направлений финансовой политики. Анализ проводимых финансовых мер на экономическое и социальное развитие общества.

Тема 4. Управление финансами и его элементы.

Общее понятие об управлении финансами. Объекты и способы управления. Место финансового механизма в управлении финансами. Стадии управления финансами Органы управления общегосударственными финансами. Понятие финансового аппарата, его функции. Система управления финансами в РФ. Министерство финансов Российской Федерации, его задачи и функции. Функции Федерального казначейства МФ РФ. Роль Министерства по налогам и сборам в управлении финансами. Федеральная служба налоговой полиции, ее функции. Управление финансами в организации. Понятие финансового менеджмента.

Этапы управления финансами. Содержание, значение и задачи финансового планирования. Изменение роли финансового планирования в условиях рыночной экономики. Принципы финансового планирования. Методы финансового планирования: нормативный, коэффициентный, балансовый и пр. Необходимость и важность финансовых прогнозов. Методы финансового прогнозирования. Финансовые планы, их виды.

Содержание и значение финансового контроля. Специфика финансового контроля.

Объекты и область применения финансового контроля. Задачи финансового контроля, его роль в эффективном использовании материальных, трудовых и денежных ресурсов. Перестройка финансового контроля в условиях перехода к рыночной экономики.

Организация финансового контроля: формы, виды, методы. Государственный финансовый контроль. Органы государственного финансового контроля РФ, их функции. Финансовый контроль в сфере частного предпринимательства. Органы финансового контроля. Понятие аудиторского контроля, его значение. Проблемы становления аудиторского контроля в РФ.

Управление финансами в экономически развитых странах (США, Великобритания, ФРГ).

РАЗДЕЛ 2. ДЕЦЕНТРАЛИЗОВАННЫЕ ФИНАНСЫ

Тема 5. Финансы коммерческих организаций.

Характеристика денежных отношений составляющих содержание финансов коммерческих организаций. Функции финансов коммерческих организаций: формирование и использование денежных средств, контрольная. Особенности проявления финансовых отношений коммерческих организаций по отраслевому признаку и исходя из организационно-правовых форм.

Формирование финансовых ресурсов коммерческих организаций, особенности их формирования в условиях рынка. Структура финансовых ресурсов современной коммерческой организации.

Роль финансов в кругообороте производственных фондов. Производственные фонды коммерческой организации, их состав. Основные и оборотные фонды предприятия. Экономический механизм кругооборота основных фондов. Финансирование капитальных вложений. Амортизационный фонд, методы его формирования. Фонды оборотных средств, источники их формирования.

Финансовая устойчивость коммерческой организации: показатели и факторы ее определяющие. Распределение прибыли, его влияние на эффективность деятельности предприятии.

Финансовое планирование на предприятии. Финансовые планы коммерческих организаций, их виды.

Тема 6. Финансы некоммерческих организаций.

Понятие некоммерческих организаций, их назначение. Характеристика финансовых отношений некоммерческих организаций. Финансовый механизм учреждений и организаций социальной сферы и других отраслей нерыночного сектора экономики. Финансовые ресурсы некоммерческих организаций, их источники. Значение платных услуг как фактора формирования финансовых ресурсов некоммерческих организаций, границы их применения. Принципы формирования и использования финансовых ресурсов организаций, работающих на самоокупаемости. Структура финансовых ресурсов в различных организационно-правовых формах некоммерческой деятельности (учреждение, фонд, общественные организации и пр.).

Различия в составе и структуре финансовых ресурсов по разным сферам деятельности. Направления использования финансовых ресурсов.

Бюджетные организации, их роль в современной системе хозяйствования. Финансовый механизм бюджетных учреждений. Источники финансовых ресурсов бюджетных учреждений. Порядок выделения и получения бюджетных ассигнований. Права и обязанности получателей бюджетных средств. Смета доходов и расходов бюджетного учреждения. Содержание и классификация расходов бюджетных учреждений. Порядок расходования средств бюджетными учреждениями. Особенности расходов бюджетных учреждений в различных сферах деятельности.

Тема 7. Финансы домашних хозяйств.

Понятие домашнего хозяйства. Система финансовых отношений домашних хозяйств.

Социально-экономическая сущность и функции финансов домашних хозяйств. Источники финансовых ресурсов домашних хозяйств. Денежные доходы домашних хозяйств, их формы. Измерение доходов домашних хозяйств. Совокупные, располагаемые, номинальные и реальные доходы населения. Понятия минимального потребительского бюджета (МПБ) и бюджета прожиточного минимума (БПМ). Расходы домашних хозяйств, их классификация. Обязательные расходы, расходы на потребление, и денежные сбережения домашних хозяйств.

Особенности организации финансов субъектов хозяйствования без образования юридического лица. Характеристика финансовых отношений, возникающих у субъектов хозяйствования без образования юридического лица, особенности формирования финансовых ресурсов. Предпринимательский доход, его понятие и отличие от оплаты труда. Финансовый механизм формирования и использования предпринимательского дохода. Налогообложение субъектов хозяйственной деятельности без образования юридического лица: упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход.

Тема 8. Страхование.

Рисковый характер общественного производства, необходимость его страховой защиты. Экономическая сущность страхования, его отличительные признаки, определение. Функции страхования. Страховой фонд как источник возмещений последствий страховых случаев.

Методы формирования страхового фонда; направления его использования.

Формы страхования (добровольная и обязательная), критерии их использования. Отрасли страхования: их особенности и роль в жизни общества. Социальное страхование, его объективная необходимость и экономическая сущность. Методы формирования фондов социального страхования. Формы использования средств фондов социального страхования.

Имущественное страхование, его подотрасли и виды. Основные условия имущественного страхования. Личное страхование. Классификация и условия личного страхования. Страхование ответственности, характеристика его подотраслей и видов. Перспективы развития страхования ответственности.

Основы функционирования страхового рынка. Субъекты страхового рынка. Понятие о перестраховании. Страховая услуга как товар и ее цена. Доходы от страховых операций.

Страховые взносы и платежи. Тарифная политика и ее значение. Расходы страховщика: финансовые результаты страховых операций.

Объективные основы коммерческой деятельности страховых организаций. Направления использования коммерческой прибыли. Сфера коммерческой деятельности страховых организаций.

РАЗДЕЛ 3. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ

Тема 9. Основы функционирования государственных и муниципальных финансов. Теории государственных финансов.

Содержание государственных финансов, их роль в социально-экономическом развитии общества. Система государственных финансов. Государственные доходы, их состав и структура. Изменение структуры государственных доходов под воздействием экономических и политических факторов. Государственные расходы, их состав и структура. Роль государственных расходов в социальной защите населения, развитии экономики и культуры.

Муниципальные финансы, их экономическое содержание и структура. Финансовые ресурсы муниципалитетов: их формирование и направления использования.

Использование государственных и муниципальных финансов для регулирования экономических процессов. Анализ эффективности воздействия применяемых форм и методов государственного и муниципального финансового регулирования.

Теории государственных финансов зарубежных экономистов. Теория финансов А.

Смита и Д. Рикардо. Основные положения финансовой теории Дж. С. Милля. Марксистское направление в финансовой науке, его основные положения. Современные теории государственных финансов. Теория экономического роста. Теория “экономики предложения”. Особенности современного этапа развития финансовой науки на Западе.

Теории государственных финансов российских экономистов. Дореволюционные теории финансов, их основные положения. Теория финансов социал-демократов. Основные направления исследований В.И. Ленина. Советский период развития теории финансов. Распределительная и расширительная (воспроизводственная) концепции финансов. Характеристика современного этапа развития финансовой науки в РФ.

Тема 10. Бюджетное устройство и бюджетный процесс.

Понятие бюджетного устройства. Отличительные характеристики бюджетной системы унитарных и федеративных государств. Бюджетная система РФ, принципы ее построения.

Понятие консолидированного бюджета. Межбюджетные отношения, их формы.

Понятие бюджетного права. Бюджетные права органов власти на различных уровнях государственного управления.

Бюджетный процесс. Стадии бюджетного процесса: рассмотрение и утверждение бюджета, исполнение бюджета, составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.

Задачи и принципы организации бюджетного процесса. Бюджетный процесс в РФ. Функции исполнительной и законодательной ветвей власти. Понятие о секвестре расходов. Бюджетный процесс в развитых зарубежных странах.

Тема 11. Государственный бюджет.

Сущность бюджета, его специфические признаки. Бюджет как основная форма организации государственных и муниципальных финансов. Виды бюджетов: государственный, региональный, местный. Бюджет государства как основное звено системы финансов. Форма реализации бюджетных отношений. Определение государственного бюджета. Функции бюджета. Бюджетный механизм, его воздействие на экономику.

Экономическое содержание доходов бюджета. Национальный доход как главный источник доходов бюджетных фондов. Методы образования бюджетных доходов: налоги, займы, эмиссия денег. Разграничение доходов между федеральным, региональными и местными бюджетами в РФ. Доходы государственного бюджета, система доходов регионального и местного бюджетов. Налоги как основной вид доходов. Природа налогов и их функции. Прямые и косвенные, общие и специальные налоги. Налоговая система РФ, ее основные черты.

Структура налоговой системы РФ. Понятие государственного займа. Эмиссия бумажных денег, ее последствия. Доходы бюджетов развитых зарубежных стран.

Расходы бюджета, их состав и структура. Текущие и капитальные расходы. Классификация расходов по предметному, ведомственному, целевому и территориальному признакам.

Понятие бюджетного финансирования, его принципы. Методы бюджетного финансирования.

Целевые бюджетные фонды. Разграничение бюджетных расходов по уровням управления.

Расходы федерального, региональных и местных бюджетов РФ.

Характеристика современного состояния бюджета. Бюджетный дефицит, причины его возникновения, формы покрытия. Экономические и социальные последствия бюджетного дефицита. Мероприятия по борьбе с дефицитностью бюджетов.

Тема 12. Региональные финансы Понятие регионализации экономических и социальных отношений. Сущность региональных финансов, их роль в современном обществе. Роль региональных финансов. Основа функционирования региональных финансов в РФ.

Структура региональных финансов. Финансовые ресурсы регионов РФ. Территориальные бюджеты, механизм их формирования. Собственные и регулирующие доходы. Финансовая помощь и формы ее предоставления. Целевые бюджетные фонды как механизмы межбюджетного перераспределения финансовых ресурсов. Фонд финансовой поддержки субъектов РФ, механизм его распределения. Фонд развития регионов, Фонд реформирования региональных финансов, Фонд компенсаций, Фонд софинансирования социальных расходов.

Механизмы их формирования и расходования. Механизмы финансовой поддержки муниципальных бюджетов. Достоинства и недостатки существующей системы формирования доходов бюджетов территорий. Расходы территориальных бюджетов. Расходы финансируемые из бюджетов субъектов РФ и муниципальных бюджетов. Роль финансов предприятий в системе региональных финансов.

Региональные финансы в зарубежных странах. Пострановые различия в формировании доходов отдельных территорий. Расходы территорий, их особенности в различных странах.

Тема 13. Внебюджетные фонды.

Внебюджетные фонды, их состав. Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов. Факторы, обуславливающие необходимость создания внебюджетных фондов. Классификация фондов по назначению и уровням управления. Роль внебюджетных фондов в социально-экономическом развитии общества. Методы мобилизации средств во внебюджетных фондах. Единый социальный налог.

Фонд государственного социального страхования. Источники его образования. Основные направления использования средств фонда.

Пенсионный фонд. Необходимость его создания. Правовое положение пенсионного фонда. Действующий порядок формирования и расходования средств фонда.

Содержание и значение фондов обязательного медицинского страхования. Необходимость создания фонда. Источники формирования фонда и направления его расходования.

Внебюджетные социальные фонды в системе социального обеспечения. Формы социального обеспечения. Виды пенсий и пособий, используемых в системе социального обеспечения населения.

Другие внебюджетные фонды, их назначение и функционирование.

Специальные фонды в финансовой системе зарубежных стран, их классификация и значение. Экономические, научно-исследовательские, кредитные, социальные, страховые, межгосударственные фонды.

Тема 14. Государственный и муниципальный кредит.

Сущность и значение государственного и муниципального кредита. Субъекты государственного и муниципального кредита. Специфика государственного и муниципального кредита, его функции: фискальная и регулирующая. Основные цели государственного и муниципального кредита. Роль государственного и муниципального кредита в мобилизации средств населения, предприятий и учреждений, его влияние на состояние денежного обращения. Значение государственного и муниципального кредита в финансовом обеспечении общегосударственных и региональных потребностей.

Государственный кредит, его классификация. Государственные займы, их классификация по праву эмиссии, методу определения и формам выплаты доходов, способу и месту размещения, срокам погашения и обеспечению. Виды ценных бумаг государства, их характеристика. Муниципальные займы.

Понятие государственного и муниципального долга. Капитальный и текущий, внутренний и внешний государственный и муниципальный долг. Источники погашения государственного и муниципального долга. Управление государственным и муниципальным кредитом. Задачи управления и органы управления. Методы управления государственным кредитом: конверсия, консолидация государственного долга, унификация ценных бумаг и обмен их по регрессивному соотношению, отсрочка погашения займов.

КУРС ЛЕКЦИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ФИНАНСЫ»

РАЗДЕЛ 1. ПОНЯТИЕ О ФИНАНСАХ И УПРАВЛЕНИЕ ИМИ

Тема 1. Понятие о финансах и их функции.

1. История развития и сущность финансов.

Финансы - историческая категория. Финансы присутствуют во всех общественноэкономических формациях и обусловлены наличием двух непременных условий их существования:

- развитые товарно-денежные отношения.

Существует 2 точки зрения на историю появление финансов, отличающиеся друг от друга, главным образом, временными параметрами возникновения товарно-денежных отношений, достаточных для появления финансовых отношений и сферой их возникновения.

Первая точка зрения. Финансы появились одновременно с появлением государства при расслоении общество на классы, но при этом не представляли собой обособленную категорию экономических отношений. Первоначальной формой финансов являются государственные финансы.

Вторая точка зрения. Исторически возникновение финансов характеризуется развитием, укреплением и расширением товарно-денежных отношений, а также усилением и расширением функций государства. Эти критерии складываются в эпоху свободной конкуренции. Началом финансовых отношений является создание прибавочного продукта в сфере производства и последующее его распределение. Возникновение государственных финансов - новый исторический этап в развитии финансов.

Периодизация развития финансовых отношений.

1. Финансы как обособленная экономическая категория появляются в позднее средневековье. В 16 в. появляется термин “финансы”, происходящий от латинского слова “финиш”, означающий конец, окончание денежных отношений между населением и государства в лице судьи, князя, короля 2. 17-18 вв. - формируются финансовые системы. Разграничиваются финансовые ресурсы государства и его главы. Возникают понятие государственных финансов, государственного бюджета, государственного кредита.

3. В условиях капитализма (19в.) финансы стали выражать экономические отношения в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода. Процессы формирования и использования общегосударственного денежного фонда берутся под строгий контроль.

4. Стремительное развитие финансовых отношений произошло в 20 веке, особенно после Второй мировой войны. Во всех странах произошло огосударствление крупной части национального дохода (от 30 до 50%) Происходит качественное изменение расходов. Государство осуществляет активное регулирование социальных процессов, охрану окружающей среды. Получают развитие местные финансы.

2. Необходимость и сущность финансов.

Финансы - неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и развитие определяется тем, какое место занимают денежные отношения в системе экономических отношений. Деньги являются обязательным условием существования финансов.

Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги всеобщий эквивалент, с помощью которого соизмеряются затраты труда на изготовление различных товаров, определяется их стоимость и осуществляется обмен, а финансы - экономический инструмент распределения и перераспределения ВВП и НД. Главное назначение финансов состоит в том, чтобы, осуществляя распределение НД, обеспечить удовлетворение потребностей государства и субъектов хозяйствования в денежных средствах.

Финансы только выражают отдельную часть денежных отношений. Какую именно, позволяет определить анализ общественного воспроизводственного цикла. Движение стоимости в денежной форме происходит на двух стадиях воспроизводственного цикла - распределение и обмен. На 1 этапе - распределение, происходит обеспечение отдельных потребностей денежными ресурсами. Денежные средства из источников (в данном случае это выручка от реализации произведенной продукции) распределяются в денежные фонды соответствующие конкретным потребностям производства (обновление производства - фонд накопления, наем рабочей силы - фонд потребления, сырье, материалы оборотные фонды). Т.е. происходит целевое обособление в денежной форме стоимости необходимого товара.

На 2 этапе деньги функционируют в качестве инструмента обмена. Происходит смена форм стоимости. Деньги здесь реализуют свои сущностные характеристики.

Движение денег, приводящее к целевому обособлению денежных средств в фондах, имеет локальную форму выражения - финансовую. На стадии распределения происходит одностороннее движение стоимости. При обмене двухстороннее, что исключает возможность функционирования финансов. Таким образом, областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного цикла - распределение, поэтому важным признаком финансовых отношений является их распределительный характер.

Финансы - это распределительная категория, так как сферой возникновения и реализации финансовых отношений является вторая стадия воспроизводственного цикла - распределение.

Распределение денежных средств приводит к образованию денежных фондов, предназначенных для удовлетворения отдельных потребностей. Финансы имеют преимущественно фондовый характер. Хотя иногда возможно и нефондовое удовлетворение потребностей (например: уплата штрафа).

При характеристике финансов следует исходить из следующих положений:

1. Существование финансов обусловлено функционированием денег. Финансы - это локальная система денежных отношений.

2. Финансы - область распределительных отношений, связанная с обособлением части стоимости в денежной форме на определенные нужды и движением стоимости от одного субъекта к другому, необусловленным непосредственным товарным обращением (обменом).

3. Финансы - это система отношений по поводу формирования и использования денежных фондов.

Финансы - это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости ВОП или НД в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства и использованием их на расширенное воспроизводство, мататериального стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества.

3. Функции финансов.

Сущность финансов проявляется, прежде всего, через распределительную функцию. Через эту функцию реализуется общественное назначение финансов - обеспечение каждого субъекта хозяйствования и государства необходимы ему финансовыми ресурсами, используемыми в форме денежных фондов специального назначения.

Выделяют первичное распределение. Это распределение приводит к формированию, так называемых, основных или первичных доходов. Эти доходы образуются при распределении НД среди участников материального производства (внутрихозяйственное и внутриотраслевое распределение).

Вторичное перераспределение НД связано с межотраслевым и территориальным перераспределением средств. В результате перераспределения образуются вторичные или производные доходы или денежные ресурсы в отраслях непроизводственной сферы.

Контрольная функция финансов непосредственно связана с распределительной (имеет производный характер) и основывается на том, что финансы обладают свойством количественно (через объем финансовых ресурсов и размеры денежных фондов) отображать производственный процесс в целом и его различные фазы. Благодаря этому свойству финансы способны постоянно “сигнализировать” о том, как складываются пропорции распределяемого НД, обеспечивается ли непрерывный воспроизводственный процесс.

Регулирующая функция связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги и т.д.) в процесс воспроизводства. Посредством данной функции достигается регулирование экономики и социальных отношений. Регулирующая функция финансов непосредственно связана с распределительной функцией и иногда с ней отождествляется.

4. Место финансов в системе экономических категорий.

Процесс распределения национального дохода, в ходе которого образуются доходы субъектов хозяйствования в производственной и непроизводственной сферах, государства, населения чрезвычайно многообразен и сложен. Поэтому он осуществляется с использованием различных экономических категорий, выполняющих в ходе стоимостного распределения строго определенные функции. Основными экономическими категориями, с которыми взаимодействуют финансы в ходе денежных распределительных отношений являются:

- заработная плата;

Сравнительные характеристики данных категорий и финансов представлены в таблицах.

Сравнительная характеристика категорий «заработная плата» и «финансы»

Величина денежных средств, получаемых в виде Пропорции распределения и величина фондов зарплаты определяется затратами труда определяются потребностями субъектов хозяйствования Финансовое распределение предшествует распределению заработной платой и определяет величину денежных средств, направленных на выплату заработной платы Подготавливают условия для последующего удовлетворения определенных потребностей, но Предназначена для удовлетворения личных по- Предназначены для удовлетворения общесттребностей отдельных лиц венных потребностей Опосредует двухсторонние разорванные во вре- Представляют собой односторонние безэквивамени товарно-денежные отношения (продажа то- лентные денежные отношения необусловленвара – труд, имеют компенсационный характер) ные обменом Начисление заработной платы и ее выдача не совпадают во времени, в данный временной промежуток начисленная заработная плата выступает финансовыми ресурсами предприятия Сравнительная характеристика категорий «цена» и «финансы»

Распределяет товарную массу по потребителям в Распределяют денежные средства, полученные соответствии с тем, какими доходами они распо- от реализации продукции и услуг по фондам в Цена выступает исходным базовым условие финансового распределения, осуществляя процесс реализации произведенной в производстве стоимости. Объективная основа существования финансов.

Цена опосредует финансовое распределение, так как объективно определяет пропорции первичного распределения. Именно в цене заложены величины С,V,М.

Определяя стоимость потребностей определяет величину формируемых у субъектов хозяйствования и государства фондов целевого назначения, то есть пропорции конечного распределения.

Сравнительная характеристика категорий «кредит» и «финансы»

Двухстороннее движение стоимости в денежной Односторонне движение денежной стоимости форме разорванное во времени Источник – временно свободные финансовые ре- Источник -доходы и накопления, образующиесурсы субъектов хозяйствования и населения ся на стадии стоимостного распределения Финансовые ресурсы источник кредита; кредит, поступая в распоряжение заемщика приобретает Тема 2. Организация финансов современного общества.

1. Понятие о финансовой системе и принципы ее построения.

Понятие “финансовая система” является развитием более общего понятия “финансы”. Финансовая система - система форм и методов образования распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий. (Анализ внутреннего содержания отдельных звеньев финансовой системы: механизм действия. Включает: структуру, принципы построения, финансовый механизм.) В современных условиях несколько подходов к определению ее структуры. Наиболее полным является подход, согласно которого финансовая система имеет 5 звеньев:

- государственный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты;

- внебюджетные специальные фонды;

- государственный и муниципальный кредит;

- фонды страхования;

- финансы предприятий.

Первые три блока финансовых отношений относятся к централизованным финансам и используются для регулирования экономики и социальных отношений на макроуровне. Два последних относятся к децентрализованным финансам и используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микроуровне.

Принципы построения финансовой системы.

1. Функциональное назначение каждого из звеньев финансовой системы.

2. Принцип единства - во всех звеньях и отраслях проводится единая финансовая политика, действуют единые законодательные документы, единая система отчетности и методологии.

3. Принцип территориальной обособленности финансовых отношений. Самостоятельность бюджетов субъектов РФ, а также наделение субъектов РФ реальными бюджетными правами создает условия для формирования в регионе системы финансовых отношений, отличной от системы финансовых отношений в других регионах.

2. Состав и структура финансовых ресурсов, направления их использования.

Финансовые ресурсы представляют собой денежные накопления, сосредоточенные у любого субъекта денежных фондов, которые были образованы в ходе распределительных отношений.

Финансовые ресурсы складываются из трех источников:

- средства, аккумулированные в бюджетной системе;

- средства внебюджетных фондов, прежде всего социальных;

- ресурсы, используемые самими предприятиями (прибыль, амортизация).

Состав финансовых ресурсов по количественным и качественным параметрам в различные исторические периоды неодинаков. Объем и структура финансовых ресурсов непосредственно связаны с уровнем развития производства и его эффективностью.

Финансовые ресурсы активно используются в целях регулирования экономики.

Формы регулирования:

- саморегулирование;

- государственное регулирование.

Саморегулирование характеризуется методами, которые вырабатывают сами участники производственных отношений. Основными методами саморегулирования в системе финансовых отношений является:

1. Самофинансирование - способ формирования финансовых ресурсов, при котором расходы субъектов хозяйствования покрываются за счет собственных средств, а при их недостатке за счет эмиссии акций и облигаций.

2. Кредитование - способ формирования финансовых ресурсов, при котором расходы субъектов хозяйствования покрываются за счет ссуд банка, предоставляемых на основе срочности, платности, возвратности.

Однако рыночный механизм саморегулирования не всегда эффективен, и зачастую приводит к игнорированию интересов отдельных групп населения, субъектов хозяйственной деятельности. Поэтому он дополняется государственным регулированием.

3. Содержание финансового регулирования, его формы и методы.

Финансовое регулирование - это воздействие на экономические и социальные процессы, направленное на предотвращение возможных или устранение имеющихся диспропорций, обеспечение развития передовых технологий и социальной стабильности, путем концентрации финансовых ресурсов в одних сегментах рынка и ограничения роста объема финансовых ресурсов в других.

Основными объектами государственного финансового регулирования выступают:

- отраслевая структура экономики;

- территориальные экономические пропорции;

- социальная структура общества.

Методами государственного финансового регулирования отраслевых пропорций являются:

• налоговое регулирование (изменение состава налогов, налоговых ставок, налогооблагаемой базы, состава налогоплательщиков и др.);

• амортизационная политика (тесно связана с налоговым регулированием, влияет на налогообложение прибыли и имущества; может предполагать использование ускоренной амортизации);

• различные формы государственной поддержки организаций, индивидуальных предпринимателей (субсидии, субвенции, бюджетные кредиты, инвестиции, государственный и муниципальный заказ, предоставление государственного и муниципального имущества в аренду на льготных условиях, государственные и муниципальные гарантии);

• льготное кредитование и страхование (более низкий уровень ссудного процента и страхового тарифа по услугам коммерческих банков и страховых компаний обеспечивается бюджетным субсидированием соответствующих ставок и тарифов).

Методами финансового регулирования территориальных пропорций выступают:.

• механизм межбюджетного регулирования (регулирующие доходы; дотации, субсидии, субвенции бюджетам других уровней бюджетной системы);

• финансирование целевых программ поддержки и развития отдельных регионов и муниципальных образований.

• изменение состава налогов, взимаемых на территории.

Основными методами финансового регулирования социальной структуры общества являются:

• использование прогрессивной ставки подоходного налога, высокий уровень ставок по налогу на наследство и налогу на недвижимость;

• льготы по налогам, уплачиваемым физическими лицами;

• различные социальные выплаты и льготы.

Формами финансового воздействия на экономические и социальные процессы являются прямое и косвенное финансовое регулирование. Прямое финансовое регулирование предполагает непосредственное воздействие на конкретный объект регулирования. Косвенное финансовое регулирование действует опосредованно через другие объекты.

Тема 3. Финансовая политика и финансовый механизм.

1. Содержание и задачи финансовой политики.

Финансовая политика - это особая сфера деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и использование для осуществления государством своих функций.

Финансовая политика выступает составной частью экономической политики.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач финансовая политика подразделяется на:

- финансовую стратегию;

- финансовую тактику.

Целью финансовой политики является увеличение объема и эффективности использования финансовых ресурсов.

Задачами финансовой политики является:

- поддержание макроэкономической стабильности;

- определение источников мобилизации финансовых ресурсов, их структуры, возможных резервов;

- обеспечение рационального распределения и использования финансовых ресурсов;

- концентрация финансовых ресурсов на важнейших направлениях экономического и социального развития;

- уменьшение дефицита государственного бюджета, определение оптимальных форм и методов его покрытия;

- выработка эффективного финансового механизма реализации финансовой политики;

- создание эффективной и максимально деловой системы управления финансами.

Требования, предъявляемые к финансовой политике:

* научный подход к выработке финансовой политики;

* учет специфики конкретных исторических условий каждого этапа развития общества, особенностей внутреннего положения и международной обстановки, реальных экономических и финансовых возможностей государства;

* тщательное изучение опыта предшествующего хозяйствования и финансового строительства, новых тенденций и мирового опыта;

* соблюдение комплексного подхода при выработке и проведении финансовой политики путем ориентации на выполнение ключевой задачи определенного этапа развития общества и обеспечение тесной взаимосвязи между составными частями экономической политики.

В качестве структурных элементов финансовой политики выступают:

* налоговая политика;

* бюджетно-финансовая политика;

денежно-кредитная политики (рассматривается в теории кредита, т.к. основным инструментом ее реализации выступает кредит и система кредитного регулирования).

Налоговая политика. Ее главное назначение состоит в изъятии части ВОП на общественные нужды. Инструмент реализации - виды налогов и их ставки, налоговые льготы и санкции, налоговые каникулы, налоговый кредит и др.

Бюджетно-финансовая политика связана с распределением бюджетных фондов, образуемых в стране и их использованием по отраслевому, целевому, территориальному назначению. Инструменты - бюджет и методы его расходования (бюджетные ассигнования, трансферты, субсидии, бюджетное кредитование, дотации, субвенции).

В историческом плане позволяет выделить следующие типы финансовой политики:

* классическая;

* регулирующая;

* директивная.

Классическая финансовая политика являлась основным типом для большинства стран до конца 20-х годов 20 века. Основное ее направление - невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов.

Регулирующая финансовая политика зарождается в период обострения экономических, социальных и политических противоречий в 20 годы. Обосновывает необходимость вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики. Основными инструментами вмешательства в экономику становятся государственные расходы, за счет которых формируется дополнительный спрос.

Планово-директивная финансовая политика применяется в командно-административных системах управления экономикой. Цель финансовой политики - обеспечить максимальную концентрацию финансовых ресурсов у государства (главным образом у центральных органов власти). Главный инструмент - изъятие средств у государственных предприятий и населения.

2. Финансовый механизм и его элементы.

Непосредственно с финансовой политикой связан финансовый механизм.

Финансовый механизм - совокупность методов и форм, инструментов и рычагов воздействия на экономическое и социальное развитие общества в процессе осуществления распределительных и перераспределительных финансовых отношений.

Финансовый механизм распадается на две части:

- директивный;

- регулирующий.

Директивный финансовый механизм разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. Регулирующий финансовый механизм определяет основные правила организации финансов в сегментах финансов, не затрагивающих прямо интересы государства.

К анализу содержания финансового механизма существует несколько подходов.

1. Т. Балабанов выделяет следующие элементы финансового механизма:

- финансовые методы - способ воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс;

- финансовые рычаги - приемы действия финансового метода;

- правовое обеспечение - установление правил действия финансового метода;

- нормативное обеспечение - установление количественных параметров финансовых рычагов;

- информационное обеспечение – система, способствующая единому пониманию законов, постановлений и т.д.: разъяснительная работа и система ее доведения до сведения хозяйствующих субъектов (газеты, журналы, интернет).

2. Белорусские ученые определяют содержание финансового механизма на основе движения финансовых ресурсов. Ими выделяется две подсистемы финансового механизма, объединенные системами правового регулирования, планирования и управления:

- финансовое обеспечение (формирование финансовых фондов);

- финансовое регулирование (использование финансовых фондов).

Финансовое обеспечение реализуется в нескольких формах: самофинансирования, кредитования, безвозвратного финансирования, бюджетных ассигнований, привлечения финансовых ресурсов с помощью ценных бумаг.

Финансовое регулирование связано с регламентированием распределительных отношений в обществе в целом, в отраслях народного хозяйства, на предприятиях различных форм собственности.

Суть финансовых методов регулирования заключается в том, что они являются конкретными формами, способами распределения финансовых ресурсов, основывающихся главным образом на сальдовом методе. Инструменты: платежи, отчисления.

Функционирование финансового механизма обеспечивается через правовое регулирование, заключающееся в разработке и принятии законодательных актов по организации финансовых отношений, а также планирование и управление.

3. Основные направления финансовой политики на современном этапе развития общества.

Основа современной финансовой политики - это признание свободы предпринимательской деятельности, введение разнообразных форм хозяйствования, переход к смешанной экономике, базирующейся на умелом сочетании частных и государственных хозяйствующих субъектов.

Основными направлениями современной финансовой политики являются:

1. Изменение расходов бюджета.

2. Совершенствование организации бюджетной системы.

3. Развитие государственного кредита. Определение емкости рынка государственных ценных бумаг.

4. Совершенствование финансового рынка как горизонтального метода распределения средств.

5. Совершенствование системы социальной защиты населения посредством реорганизации деятельности внебюджетных фондов. Реформа пенсионного обеспечения.

6. Совершенствование системы управления финансами. Развитие аудиторского контроля.

7. Налоговая реформа, преследующая снижение налогового бремени, укрепление налоговой системы и улучшение реального формирования доходов бюджета.

Тема 4. Управление финансами и его элементы.

1. Понятие об управлении финансами.

Управление финансами - действия управленческих структур, направленные на выработку, реализацию и совершенствование финансовой политики в финансовой системе в целом или в отдельных ее звеньях.

По своему содержанию процесс управления финансами - это создание, применение, проверка соблюдения, изучение, анализ и совершенствование форм финансовых отношений, предназначенных для реализации целей и задач, намеченных финансовой политикой.

Формы финансовых отношений - законодательно оформленные объективные финансовые отношения (например: налог, бюджетные ассигнования, распределение прибыли, бюджет, внебюджетные фонды, фонд накопления, фонд потребления, страховой фонд).

В процессе управления финансами формы финансовых отношений выступают в качестве объекта управления.

Субъектом управления являются организационные структуры, осуществляющие управление.

В процессе управления финансами можно выделить несколько стадий.

- выработка (создание) форм финансовых отношений, их совершенствование - организация;

- практическое применение форм финансовых отношений (финансовая деятельность, состоящая из составления и исполнения финансовых планов) - текущее управление;

- проверка соблюдения, изучение, анализ действующих форм финансовых отношений с целью подготовки предложений для их дальнейшего совершенствования - контроль.

Управление финансами представляет собой замкнутый процесс, результаты финансового контроля используются при организации и совершенствовании финансовых отношений.

Кроме этого в структуре управления финансами можно выделить две части:

- стратегическое управление - определение перспектив и установление объема финансовых ресурсов и форм финансовых отношений на реализацию тех или иных программ;

- оперативное управление - применение форм финансовых отношений для текущего регулирования хозяйственной деятельности.

2. Органы управления финансами, их функции и задачи.

Совокупность всех субъектов управления называется финансовым аппаратом.

Управление финансами в РФ прежде всего осуществляют высшие законодательные органы власти. Это Федеральное Собрание в лице двух палат - Государственной Думы и Совета Федерации.

Важнейшим органом, осуществляющим управление финансами в системе исполнительной власти в РФ, выступает Министерство финансов России и его органы на местах.

Функции Министерства финансов РФ:

- составление долговременных и краткосрочных прогнозов функционирования экономики, совместно с органами исполнительной власти;

- составление проекта федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета, разрабатывает систему межбюджетных отношений;

- исполнение федерального бюджета (является функцией Федерального казначейства Министерства финансов РФ) и внебюджетных фондов;

- разработка с участием Министерства РФ по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции РФ предложений по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы;

- разработка предложений по выпуску и размещению, а также осуществление выпуска государственных внутренних займов (внешние займы размещаются Внешэкономбанком России);

- разработка проектов внешних заимствований РФ.

Управление финансами предприятий различных форм собственности и сфер деятельности осуществляется в системе финансового менеджмента. Как правило, финансами управляет финансовые управления, главный менеджер которого является вице-президентом и непосредственно подотчетен президенту компании.

3. Значение и методы финансового планирования.

Финансовое планирование - это научный процесс обоснования на определенный период движения финансовых ресурсов и соответствующих финансовых отношений.

Объектом финансового планирования выступает финансовая деятельность государства или любого хозяйствующего субъекта, иногда отдельные или круг финансовых операций.

Финансовое планирование основывается на следующих принципах:

* финансовое планирование - первоначальная стадия управления финансами на всех уровнях хозяйствования;

* ориентация на получение положительных результатов как по отдельным операциям, так по всему кругу финансовых операций (принцип эффективности);

* комплексность и единство цели, которые предполагают согласование производственных и финансовых планов на различных уровнях управления;

* научность, обеспечивающая реальность и эффективность намечаемых заданий с учетом общественных и личных потребностей, закономерностей развития общества, тенденций и объективной оценки сложившейся экономической ситуации и наличия ресурсов.

В действующей практике финансового планирования применяются в основном следующие методы:

- коэффициентный;

- нормативный;

- метод экспертных оценок;

- экономико-математическое моделирование;

- балансовый метод.

Основным продуктом финансового планирования являются финансовые планы. Показатели финансового плана всегда выражаются в денежном выражении и обосновывают движение финансовых ресурсов на определенный период времени.

Финансовые планы объединяются в две группы:

- централизованные (государственный бюджет, внебюджетные фонды). Составляются в виде балансов доходов и расходов.

- децентрализованные (планы предприятий различных форм собственности). Составляются в виде балансов доходов и расходов или смет (для бюджетных организаций), целью которых является обоснование расходов.

4. Роль, задачи и организация финансового контроля.

Финансовый контроль - целенаправленная деятельность уполномоченных органов по обеспечению выполнения субъектами хозяйствования установленных форм и методов реализации финансовых отношений.

Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов.

Целью финансового контроля является содействие формированию научно-обоснованной финансовой политики, эффективного финансового механизма.

Объектом финансового контроля является денежные распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов. Непосредственным объектом проверок выступают финансовые стоимостные показатели, такие как прибыль, доходы, налоги, рентабельность, себестоимость, отчисления на различные цели и в фонды.

Финансовый контроль в зависимости от целей, задач, функционального назначения условно можно классифицировать по разным критериям:

* по времени проведения: предварительный, текущий, последующий;

* по субъектам контроля: президентский, контроль представительных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов, ведомственный, внутрихозяйственный, аудиторский:

* по сфере деятельности: бюджетный, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой;

* по форме проведения: обязательный (внешний), инициативный (внутренний);

* по методам проведения: проверка, обследование, анализ, ревизия.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений.

Текущий финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд, субсидий. Проверяется соблюдение норм и нормативов расходования денежных и товарно-материальных ресурсов.

Последующий финансовый контроль предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов. Он проводится посредством проверки, обследования, анализа, ревизии.

Проверка осуществляется на основе отчетной документации и расходных документов. В ходе проверки рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений (например: проверка правильности удержаний из заработной платы, проверка правильности отнесения затрат на себестоимость продукции).

Обследование охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей. Результатом является определение финансового состояния объекта контроля и перспектив его развития.

Анализ предполагает изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния организации, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования. Результат выявление причин тех или иных результатов деятельности и на этой основе обоснование путей и факторов решения выявленных проблем.

Ревизия - комплексный и наиболее глубокий метод контроля. Ревизия - это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности. Ревизии могут быть:

- полные и частичные - комплексные и тематические - плановые и внеплановые - документальные и фактические.

Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий, государственными и негосударственными органами контроля. Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.

Государственный контроль.

Наиболее представительным органом государственного финансового контроля является Счетная палата Российской Федерации, которая была создана законом от 11 января 1995 г. «O Счетной палате РФ» для усиления контроля со стороны Федерального Собрания РФ за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему, структуре и целевому назначению.

Счетная палата, осуществляя контрольную деятельность, вправе проводить ревизии и тематические проверки, не вмешиваясь в оперативную деятельность проверяемых организаций. Счетная палата вправе давать администрации проверяемой организации предписания, обязательные для исполнения.

Значительные функции финансового контроля выполняет Контрольное управление Президента РФ. Как структурное подразделение Администрации Президента оно подчиняется непосредственно Президенту РФ, но взаимодействует со всеми органами исполнительной власти. Среди его функций: контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений Администрации Президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации; рассмотрение жалоб и обращений граждан и юридических лиц.

Оно вправе направлять предписания об устранении финансовых нарушений, которые должны быть рассмотрены в течение 10 дней. Но оно не имеет права самостоятельно применять какие-либо санкции к нарушителям финансовой дисциплины. Материалы об этом направляются в соответствующие контрольные или правоохранительные органы для принятия необходимых мер.

Федеральное казначейство РФ было образовано в 1992 г. в соответствии с Указом Президента РФ. Находится в ведении Министерства финансов РФ.

Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

В соответствии с БК РФ руководители органов Федерального казначейства, его территориальных органов имеют право приостанавливать в предусмотренных бюджетным законодательством случаях операции по лицевым счетам, открытым в органах Федерального казначейства главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета, и счетам, открытым получателям средств федерального бюджета в кредитных организациях.

В целях усиления финансового контроля в 2004 г. была создана Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, функционирующая на основании постановления Правительства РФ от июня 2004 г. Служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.

Для реализации названных полномочий Служба имеет право направлять обязательные к исполнению представления и предписания по устранению выявленных нарушений, а также осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями нарушений законодательства.

Вопросами противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма занимается Федеральная служба по финансовому мониторингу, находящаяся в ведении Министерства финансов РФ и созданная по Указу Президента РФ от 1 ноября 2001 г. «Об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем».

Служба ведет учет организаций, осуществляющих операции с денежными средствами, подлежащими контролю, формирует перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеется информация об их участии в экстремистской деятельности; разрабатывает и проводит мероприятия по предупреждению нарушений законодательства в указанной сфере; принимает в пределах компетенции решения о нежелательности пребывания иностранного гражданина или лица без гражданства в Российской Федерации; служба издает постановления о приостановлении операций с денежными средствами или иным имуществом.

В соответствии с Законом РФ от 21 марта 1991 г. «О налоговых органах в Российской Федерации» при Министерстве финансов РСФСР была создана единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налоговых других обязательных платежей, установленных законодательством - Государственная налоговая служба. В настоящее время это - Федеральная налоговая служба России, находящаяся в ведении Министерства финансов РФ.

В целях реализации полномочий ФНС имеет право запрашивать и получать необходимые сведения от налогоплательщиков, проводить налоговые проверки, иные контрольные мероприятия, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Осуществление контрольных и надзорных полномочий в сфере страховой деятельности возложено на Федеральную службу страхового надзора, созданную в 2004 г.

Контроль и надзор в сфере финансовых рынков возложен на Федеральную службу по финансовым рынкам. Контрольные полномочия в сфере финансовой деятельности возложены также на Федеральную таможенную службу и отдельные службы МВД РФ.

Негосударственный финансовый контроль.

1. Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится самим предприятием, его экономическими службами - бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента. Объектом контроля выступает финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

2. Аудиторский. Основная задача установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

Аудиторская проверка может быть инициативной и обязательной. Аудиторский контроль проводят аудиторские фирмы, включенные в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.

Результаты аудиторской проверки оформляется в виде заключения аудитора (аудиторской фирмы).

5. Механизм управления финансами в зарубежных странах.

Система управления финансами определяется государственным устройством и политической системой. Главным в системе управления является:

в Великобритании - Парламент;

во Франции - Национальное Собрание;

в США - Конгресс;

в ФРГ - Бундестаг.

В развитых странах управление финансами осуществляется несколькими органами.

В США контрольные функции приданы следующим финансовым институтам:

1.Министерство финансов и Казначейство (разрабатывают финансовую и налоговую политику, осуществляют эмиссию денежных знаков, управляют государственным долгом, реализуют контроль за исполнением финансовых законов и сбором доходов в бюджет).

2. Административно-бюджетное управление при Президенте (составляет проект бюджета, контролирует управление бюджетом).

В Великобритании ведущим органом финансового контроля является Казначейство, в ФРГ – Министерство финансов.

В Италии функции финансового контроля закреплены за несколькими институтами:

Казначейство контролирует государственные расходы;

Министерство финансов - доходы государства;

Министерство бюджета и планирования местных финансов - составление государственного бюджета;

Министерство внутренних дел - местные финансы.

РАЗДЕЛ 2. ДЕЦЕНТРАЛИЗОВАННЫЕ ФИНАНСЫ

Тема 5. Финансы коммерческих организаций.

1. Сущность финансов коммерческих организаций.

Финансы предприятий и организаций охватывают процессы создания, распределения и использования ВВП в стоимостном выражении и представляют собой систему формирования и расходования децентрализованных фондов (за исключением бюджетных организаций).

По способу организации финансов с позиций источников финансирования, стремления к получению прибыли всю совокупность финансов предприятий и организаций можно разделить на 3 блока:

хозрасчетный (финансовые отношения предприятий в сфере материального производства и организаций непроизводственной сферы, осуществляющих деятельность на основе хозрасчета и самофинансирования);

сметно-бюджетный (финансовые отношения учреждений, содержащихся за счет бюджетов всех уровней);

внебюджетно-бесприбыльный (финансы некоммерческих организаций, финансируемых из внебюджетных источников).

По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений коммерческих организаций можно систематизировать по следующим направлениям:

• финансовые отношения связанные, с формированием уставного капитала или уставного фонда хозяйствующего субъекта;

• финансовые отношения, связанные с эмиссией и размещением ценных бумаг, с взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий;

• финансовые отношения между хозяйствующим субъектом и его подразделениями, вышестоящей организацией, союзами и ассоциациями, членами которых они являются при выполнении взаимных финансовых обязательств;

• финансовые отношения между организациями и предприятиями и отдельными работниками, возникающие при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций, облигаций, выплате дивидендов по акциям и процентов по облигациям;

• финансовые отношений между хозяйствующими субъектами и финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, получении ассигнований из бюджета, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций;

• финансовые отношения между хозяйствующими субъектами и банковской системой в процессе хранения денег в банках, получения и погашения ссуд, уплаты процентов за кредит, оказания банковских услуг;

• финансовые отношения между хозяйствующими субъектами и страховыми компаниями, возникающие при страховании имущества, отдельных категорий работников, предпринимательского и коммерческого рисков;

• финансовые отношения между хозяйствующим субъектом и его собственниками, инвесторами, возникающие при распределении использовании доходов, выплате дивидендов и процентов.

Финансы коммерческих организаций имеют следующие функции: распределительная, обеспечивающая, стимулирующая, контрольная.

Наиболее полно изучена и обобщена распределительная функция, которая заключается в формировании и оптимизации структуры фондов денежных средств предприятий и организаций.

Задачей обеспечивающей функции является обеспечение организации необходимыми фондами денежных средств, достаточными для реализации уставных целей и задач.

Наличие стимулирующей функции признается не всегда. Вместе с тем следует признать, что целью любой организации вне зависимости от ее организационно-правовой формы, принципов организации финансов является достижение уставных целей с минимумом затрат.

Содержание контрольной функции финансов предприятий и организаций заключается в реализации соблюдение законодательных, нормативных, инструктивных и других регламентирующих положений в области финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Принципы организации финансов коммерческих предприятий.

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств с целью получения прибыли.

Принцип самофинансирования. Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов.

Принцип материальной заинтересованности диктуется основной целью предпринимательской деятельности - получением прибыли.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Принцип обеспечения финансовых резервов. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу.

На организацию финансов хозяйствующих субъектов оказывают влияние два фактора:

• организационно-правовая форма хозяйствования;

• отраслевые технико-экономические особенности.

2. Финансовые ресурсы предприятий, механизм их формирования в условиях рынка.

Финансовые ресурсы предприятия - это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент образования предприятия, когда образуется уставный капитал.

Основным источником финансовых ресурсов для действующего предприятия выступает стоимость реализованной продукции (выручка), различные части которой в процессе распределения приобретают форму денежных накоплений (амортизационные отчисления) и доходов (прибыль). Кроме этого источником финансовых ресурсов предприятия могут средства, поступающие в порядке перераспределения через финансовый рынок и от других субъектов хозяйствования.

Правовая форма финансовых ресурсов предприятий включает две основные группы средств:

собственные и заемные. Собственные финансовые ресурсы – это основополагающая часть средств предприятия, которая образуется в момент создания и находится в его распоряжении на всем протяжении существования (уставной капитал), а также в результате хозяйственной деятельности предприятия (прибыль, поступления). Заемные средства включают долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность, устойчивые пассивы, средства от размещения облигаций предприятия, лизинг, авансовые платежи покупателей и заказчиков.

Формирование и использование финансовых ресурсов предприятия осуществляется в 2-х формах: фондовой и нефондовой. Часть финансовых ресурсов формируется и используется в виде денежных фондов целевого назначения: амортизационный фонд, фонд оплаты труда, фонд развития производства, фонд материального поощрения и др. Использование финансовых ресурсов для выполнение предприятием платежных обязательств перед поставщиками, бюджетной системой, банками осуществляется в нефондовой форме.

Использование финансовых ресурсов предприятия осуществляется по многим направлениям, главными из которых являются:

• инвестиции в текущую деятельность (приобретение сырья, материалов, инструмента, энергии, расходы на оплату труда и пр.);

• платежи органам финансово-банковской системы (налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды, погашение ссуд и процентов по ним, страховые платежи и т.д.);

• инвестирование в затраты капитального характера (расширение и техническое обновление производства);

• размещение финансовых ресурсов на финансовом рынке (приобретение ценных бумаг других эмитентов, вклады в коммерческих банках);

• создание денежных фондов поощрительного и социального характера;

• использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство и т.д.

3. Основные производственные фонды предприятия, механизм их формирования.

Для осуществления хозяйственной деятельности предприятия авансируют финансовые ресурсы в производственные фонды, т.е. совокупность основных и оборотных фондов. Производственные фонды предприятия являются материальной основой финансов предприятий. Деление фондов на основные и оборотные связано с характером их кругооборота и формой участия в создании готовой продукции.

Формирование основных производственных фондов осуществляется за счет основных средств предприятия - денежных ресурсов, инвестированных в основные фонды. Основные фонды и нематериальные активы участвуют в процессе производства в течение длительного времени и постепенно, частями, по мере износа переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции.

Источники финансирования приобретения основных фондов:

* собственные средства хозяйствующего субъекта;

* привлеченные средства;

* заемные средства;

* средства бюджета.

Основные способы поступления основных фондов в коммерческие организации и на предприятия:

• приобретение основных фондов путем долгосрочных инвестиций;

• передача объектов учредителями акционерных обществ в счет вклада в уставный (акционерный) капитал;

• безвозмездное получение объектов основных средств от государственных органов, юридических и физических лиц.

4. Оборотные фонды предприятия.

Вторую группу производственных фондов составляют оборотные производственные фонды по вещественному содержанию представляющие собой предметы труда, а также орудия труда, учитываемые в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в процессе производственного цикла. Наряду с оборотными производственными фондами составной частью оборотного капитала являются фонды обращения, хотя и не участвуют непосредственно в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения.

Оборотные производственные фонды и фонды обращения, находясь в постоянном движении, обеспечивают бесперебойный кругооборот средств. При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансированной стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную и снова в товарную и денежную.

Одинаковый характер движения оборотных производственных фондов и фондов обращения, которое составляет единый процесс, дает возможность объединить оборотные производственные фонды и фонды обращения в единое понятие - оборотные средства.

Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Оборотный капитал делится на 2 части: натурально-вещественную и денежную. Натурально вещественный оборотный капитал представлен производственными запасами, незавершенным производством, готовой продукцией. В составе денежного оборотного капитала выделяются расходы будущих периодов, денежные средства, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и пр.

Источниками формирования оборотных средств хозяйствующего субъекта являются собственные и заемные финансовые ресурсы. В современных условиях источниками формирования оборотного капитала выступают:

• устойчивые пассивы (переходящая задолженность по оплате труда, резерв предстоящих платежей, переходящая задолженность по бюджету, остатки целевых фондов, резервов и др. средства);

• кредиторская задолженность;

• банковский и коммерческий кредит.

5. Оценка финансового состояния предприятий.

Оценка финансового состояния предприятия, как правило, начинается с исследования абсолютных показателей баланса предприятия и их динамики. Все изменения в балансе делятся на позитивные и негативные изменения баланса предприятия. Важнейшими элементами оценки финансового состояния предприятия помимо этого являются:

- система показателей ликвидности;

- финансовая устойчивость.

Ликвидность предприятия – это способность покрытия обязательств его активам, которые по времени превращения в денежную форму соответствуют срокам погашения обязательств.

Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются соотношения:

Несоблюдение одного или нескольких неравенств характеризует в большей или меньшей степени отличие фактической ликвидности от оптимальной.

Финансовая устойчивость предприятия заключается в обеспечении запасов и затрат источниками средств для их формирования. Источниками средств для формирования запасов и затрат являются:

- собственные оборотные средства (разница между собственным капиталом и внеоборотными - долгосрочные кредиты и займы;

- краткосрочные кредиты и займы.

В зависимости от обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования выделяются 4 типа финансовой устойчивости: абсолютная устойчивость, нормальная устойчивость, неустойчивое состояние, кризисное состояние.

6. Распределение и использование прибыли предприятий.

Прибыль как экономическая категория представляет собой чистый доход и определяется как разница между выручкой и расходами.

На величину прибыли хозяйствующего субъекта оказывают влияние факторы, связанные с его производственной и коммерческой деятельностью и носящие субъективный характер, и объективные, не зависящие от деятельности хозяйствующего субъекта.

Механизм распределения прибыли зависит от организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта, порядка налогообложения прибыли и учредительных документов предприятия.

Объектом распределения является налогооблагаемая прибыль.

Законодательно распределение прибыли реализуется в части, поступающей в бюджетную систему в виде налога на прибыль. По состоянию на 01.01.03г. ставка налога на прибыль установлена в размере 24 %. При этом предусмотрено распределение налога на прибыль в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты по следующим ставкам:

- 6% - федеральный бюджет;

- 16% - бюджеты субъектов РФ;

- 2% - местные бюджеты.

Распределение оставшиеся части прибыли является прерогативой хозяйствующего субъекта.

Прибыль (чистая прибыль), оставшаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, распределяется на накопление и потребление в соответствии с экономически обоснованными пропорциями. Распределение чистой прибыли может быть осуществлено посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервных фондов (предприятие вправе создавать любые фонды), либо путем непосредственного распределения чистой прибыли по отдельным направлениям (без образования фондов).

7. Финансовое планирование на предприятии.

Для составления финансовых планов и прогнозов коммерческой организации применяются разнообразные методы:

• нормативный, • экономико-математического моделирования, • дисконтирования и др.

Нормативный метод может быть использован при оценке будущих налоговых обязательств и размеров амортизационных отчислений. Оптимизация источников финансовых ресурсов, оценка влияния разных факторов на возможный их рост осуществляются с помощью метода экономикоматематического моделирования. При принятии решений долгосрочного характера используется метод дисконтирования, предусматривающий оценку предстоящей доходности вложений и влияния на нее инфляционных факторов.

Спецификой финансового планирования коммерческой организации является отсутствие какихлибо обязательных форм финансовых планов и прогнозов.

Для организации системы анализа и планирования денежных потоков на предприятии в настоящее время в коммерческих организациях используется система управления финансами, основанная на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов. Система бюджетов, включающая бюджеты структурных подразделений, налоговый бюджет и сводный бюджет организации, позволяет установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии. Бюджеты составляются на месяц, квартал, календарный год. Бюджеты структурных подразделений формируются на основе следующих функциональных бюджетов: бюджета фонда оплаты труда;

бюджета материальных затрат; бюджета потребления энергии; бюджета амортизации; бюджета прочих расходов; бюджета погашения кредитов. Такая система бюджетов полностью охватывает все денежные потоки коммерческой организации.

Итогом финансового планирования является формирование баланса доходов и расходов (сквозного бюджета), который является основным финансовым планом организации.

Баланс доходов и расходов содержит информацию о составе и объеме финансовых ресурсов коммерческой организации и направлениях их использования на планируемый период, Составляется на календарный год с поквартальной разбивкой показателей.

В балансе доходов и расходов выделяют, как правило, следующие разделы: доходы и поступления, расходы и отчисления, платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. При этом финансовый план должен быть сбалансирован: объем доходов и поступлений средств, в том числе из бюджета, должен быть равен сумме расходов, отчислений и платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Тема 6. Финансы некоммерческих организаций.

1. Содержание финансов некоммерческих организаций.

Финансы некоммерческих организаций представлены разнообразными финансовыми отношениями, складывающимися по поводу формирования и использования денежных фондов различного назначения:

• с органами государственной власти и органами местного самоуправления по поводу получения бюджетных средств и их использования;

• с другими организациями и физическими лицами по поводу формирования внебюджетных источников доходов (взносов учредителей, паевых и членских взносов, целевых поступлений, включая гранты, пожертвования, а также доходов от осуществления предпринимательской и иной приносящей доход деятельности) и их использования;

• с органами государственной власти и органами местного самоуправления по поводу выполнения обязательств перед бюджетами разных уровней и бюджетами внебюджетных фондов путем уплаты налоговых платежей, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование;

• со своими работниками по поводу формирования и использования фондов оплаты труда и фондов целевого назначения (материального поощрения, производственного и социального развития и др.).

Финансы некоммерческих организаций - это отношения, связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов организаций для достижения целей деятельности, предусмотренных в уставе организации.

Финансовые ресурсы некоммерческих организаций представляют собой совокупность денежных доходов, поступлений и накоплений, используемых на текущее содержание и расширение деятельности этих организаций. Источники финансовых ресурсов, принципы их формирования и использования зависят от вида услуг, оказываемых некоммерческими организациями, и характера их предоставления.

Некоторые общественные потребности удовлетворяются только в коллективной форме. К ним относятся потребности в обороне, национальной безопасности, государственном управлении, защите экологии, санитарно-эпидемиологических мероприятиях и др. Эти потребности касаются всех членов общества, и для их удовлетворения используются исключительно государственные средства (средства бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов).

Другая группа общественных потребностей (в образовании, здравоохранении, культуре, социальном обеспечении и др.) имеет индивидуальную форму удовлетворения. Источником финансирования этих потребностей могут быть как бюджетные средства, так и средства организаций и населения.

Ряд услуг предоставляется гражданам только на платной основе (услуги театрально-зрелищных предприятий, парков культуры и отдыха, организаций, обеспечивающих отдых населения, нотариата, адвокатуры и др.). Источниками удовлетворения этих индивидуальных потребностей являются средства населения.

Принципами формирования и использования финансовых ресурсов организаций, работающих на самоокупаемости, являются:

• формирование финансовых ресурсов, главным образом, за счет внебюджетных источников доходов;

• использование бюджетных средств, главным образом в виде субсидий, предоставляемых организации на расширение ее деятельности либо получателям услуг, а также в виде бюджетных ассигнований в рамках социально значимых программ;

• формирование выручки на основе количества предоставленных услуг и цен на них;

• большая самостоятельность в распределении доходов (за исключением бюджетных средств) по видам расходов в пределах общей суммы доходов и их использовании;

• покрытие за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг) и целевых поступлений всех затрат и формирование целевых фондов после уплаты налогов в соответствии с действующим законодательством.

2. Финансы некоммерческих организаций (за исключением бюджетных организаций).

В зависимости от состава участников некоммерческие организации подразделяются на организации, имеющие и не имеющие членство. К первой группе относятся потребительские кооперативы, общественные и религиозные объединения, некоммерческие партнерства, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы). Во вторую группу входят фонды и автономные некоммерческие организации. Разный порядок создания некоммерческой организации влияет на источники образования финансовых ресурсов организации.